B．非货币性福利 C．职工津贴和补贴
D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 E．公司聘请的独立董事的报酬
10.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备（ ）。
A．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B．使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价
C．因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本 D．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌 11.注册会计师在对存货进行监盘时，应当要求被审计单位( )。 A．各级领导、有关人员参与盘点
B．将毁损、陈旧、过时、残次的存货与被审单位的存货区分 C．编制连续编号的盘点标签
D．评价盘点计划确定是否可以开始监盘
12.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序包括( )。 A．询问 B．观察 C．抽查 D．计算
13.被审单位下列有关存货会计处理的表述中,注册会计师认为正确的有（ ）。 A．因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出
B．商品流通企业购货时发生的相关税费应直接计入到存货成本 C．一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本 D．结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本
E．因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备,不冲减当期资产减值损失
14.注册会计师发现被审计单位出现以下情况，应建议被审计单位计提存货跌价准备，但是不得将存货价值全都转入当期损益的是( )。
A．因企业所提供的商品或劳务过时而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌 B．存货市价因技术原因已跌到成本以下 C．已过期不可退货的存货(生鲜海产品) D．生产中不需要、且无转让价值的存货
15.注册会计师在对被审单位营业成本项目进行审计时，下列有关处理中，注册会计师认可的是（ ）。 A．被审单位发生的销售折让，冲减相应的主营业务收入科目，没有冲减主营业务成本 B．被审单位发生的销售退回，冲减相应的主营业务收入科目，没有冲减主营业务成本 C．被审单位发生的销售退回，冲减相应的主营业务收入科目，同时冲减主营业务成本
D．被审单位销售已计提跌价准备的存货，在结转存货跌价准备时，应借记存货跌价准备，贷记资产减值损失
三、判断题
1.为了提高企业的工作效率．合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。 ( )
2.注册会计师在进行存货监盘时，注册会计师应该根据其所制定的盘点计划以及被审单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等方面编制存货监盘计划。（ ）
3.抽查是存货监盘程序的主要内容。为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计划时，审计小组应就抽查范围与被审计单位进行充分的沟通。( )
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4.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。( )
5.注册会计师在进行存货监盘程序中，如果是以控制测试为主的，那么绝大部分审计程序将限于询问、分析程序和抽查。（ ）
6.在企业盘点人员对存货盘点后，应根据观察情况在盘点标签尚未取下之前进行复盘抽点，与此同时，注册会计师还应关注在产品完工程度是否适当。( )
7.注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数量的真实性予以确认，并不能据此验证财务报表上存货余额的真实性。( )
8.投资者投入的库存商品，无论如何，注册会计师均认为应该按照投资合同或协议约定的价值入账。（ ） 9.在对存货进行实质性分析程序时，注册会计师所进行的存货跌价损失准备与被审计年度存货实际损失金额的比较。最有助于衡量被审计单位是否计提了足额的跌价损失准备。 ( )
10.虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（ )
11.注册会计师在对被审计单位存货进行观察和抽查时，应注意存货的残次冷背情况，以确定对损益的影响。这种做法是为了验证存货估价具体审计目标。( )
12.被审单位将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（ ） 13.被审计单位存在委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作。（ )
四、简答题
1.山东达成公正会计师事务所接受委托对运通股份有限公司2006年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的黎平注册会计师负责对运通公司的存货进行监盘。在观察运通公司的盘点过程后，黎平注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，黎平注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： (1)可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么? (2)对于将要抽查测试的存货项目，黎平是否应当与运通公司进行沟通?如未能观察到运通公司对重要存货的盘点，黎平应实施何种程序?
(3)对于通过实施抽查程序发现的差异，黎平应实施何种审计程序?
2.山东达成公正会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2007年度会计报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目外勤审计人员，负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?
(1)由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别．故未单独摆放。 (2)注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。
(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。
(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。 (5)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中包含有已作质押的丙产品。
3、注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？（1）XYZ公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。（2）对存放在露天的废钢材，助理人员未要求称量，而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试部分漏盘存货。（4）注册会计师A在制定监盘计划时，应与XYZ公司沟通，确定检查的重点。（5）对外单位存放于XYZ公司的存货，注册会计师A未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
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第九章 投资与筹资循环审计
一、单项选择题
1.为了测试被审单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账，注册会计师应该实施的实质性程序是( )。
A．观察并描述筹资业务的职责分工
B．检查年度内借款和所有者权益增减变动的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
C．向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
D．了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对
2.确定正丰公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是( )。 A．长期借款的审定数是否与报表数相符
B．与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露 C．借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明 D．“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动负债类下
3.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中 （ )不属于主要审计目标。
A．确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的 B．确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录 C．确定财务费用的内容是否正确 D．确定财务费用的披露是否恰当
4.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B．可供出售金融资产期末公允价值上涨 C．国债利息收入
D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
5.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备( )特征时，应提请大华公司做出调整。 A．为近期出售而持有 B．准备长期持有
C．直接指定为以公允价值计量 D．公允价值变动计入当期损益 6.
2007年1月1日被审单位M公司取得N公司25％股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2007年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2007年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为M公司所确认的投资收益是( )万元。
A.150 B.144 C.138 D.115
7.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审单位合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的
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( )认定。
A．存在 B．分类 C．权利和义务 D．准确性
8.2007年1月1日，被审单位甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付。注册会计师认为该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
A．102 B．104 C．100 D．98
9.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。
A．应付债券的折价被低估 B．应付债券的溢价被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券被高估
10.被审单位年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师确定的该企业本年末未分配利润金额为（ ）万元。 Ａ. 80 Ｂ. 60 Ｃ. 48 Ｄ. 40
11.被审单位年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师确定的该企业本年末未分配利润金额为（ ）万元。 Ａ. 80 Ｂ. 60 Ｃ. 48 Ｄ. 40
12.下列金融资产中，被审单位应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（ ）。 A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．应收款项 D．可供出售金融资
13.下列关于被审单位筹资活动的控制测试中，说法错误的是（ ）。
A.索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议可以证实筹资活动中借款和所有者权益账面余额的存在
B.观察并描述筹资业务的职责分工是为了证实借款和所有者权益增减变化的完整性
C.抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整属于是实现借款和所有者权益的增减变动完整性目标的控制测试
D.借款和所有者权益在资产负债表上的披露是否正确，可以通过观察职务是否分离的控制测试程序 14.2007年12月31日被审单位甲股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），购入时每股公允价值为17元，2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，该企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，则注册会计师认为该业务对半年度中期报表损益的影响是（ ）万元。 A．18.6 B.33.6 C.20 D.15
15.被审单位对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（ ）科目。 A．投资收益 B．管理费用 C．营业外收入 D．其他业务收入 二、多项选择题
1.注册会计师张丰在实施借款业务的实质性程序时，无沦是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是( )。
A．向银行或其他债权人寄发询证函
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B．评估被审计单位的信誉状况和融资能力
C．检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确
D．检查借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查使用的合理性
2.在非企业合并情况下，被审单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（ ）。 A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用 B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利 D.投资时支付的税金、手续费
3.在了解大华公司所有者权益的内部控制时，注册会计师黎平应关注下列( )内容。 A．公司发行股本、股息宣布等业务的正当批准 B．正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
C．以资本公积转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定 D．独立的股票登记代理人和股票过户代理人
4.被审单位对投资性房地产有关的后续支出下列描述不正确的有（ ）。 A．采用成本模式的计量下当月增加的房屋当月不计提折旧 B．采用成本模式的计量下当月增加的土地当月进行摊销 C．采用公允模式的计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧 D．采用成本模式的计量下当月增加的土地当月不进行摊销
5.任何情况下，在关于短期借款的下列实质性程序中，注册会计师都必须实施的是( )。 A．函证短期借款的实有数 B．获取或编制短期借款明细表 C．复核短期借款的利息
D．杳明是否办理延期还款手续
6.被审单位下列有关长期股权投资的论断中，注册会计师认为错误的有( )。
A.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B.长期股权投资采用成本法核算时，如果没有分配现金股利，则不需要确认投资收益，如果分派现金股利，则直接冲减投资成本
C.根据《企业会计准则——长期股权投资》，企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应计入长期股权投资的成本
D.投资企业收到被投资单位分派的股票股利时，只会引起股份数量的变化，不会引起所有者权益金额的变化，所以，除权日投资企业应在备查账簿中登记收到的股票数量
7.为证实被审计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用( )程序进行测试。 A．函证银行存款余额的同时函证负债业务 B．分析财务费用，确定付款利息是否异常地高 C．向被审计单位索取债务声明书
D．审查一年内到期的长期借款是否列示在流动负债类项目下 8.以下被审单位对资产负债表债务法的表述正确的有（ ）。
A．税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
B．根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 C．所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 D．递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少一当期递延所得税负债的减少一当期递延所得税资产的增加
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