C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
11.签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。 A．执行审计的能力 B．重要性和审计风险 C．能否保持独立性
D．保持应有关注的能力
12.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。
A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D．获取的原件证据可能比获取的传真件证据少
13.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持（ ）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
A．各类交易 B．账户余额 C．列报（包括披露） D．存在性
14.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ）。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠
B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠 C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠
D．被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的
15.以下所列各项中，（ ）属于注册会计师实施分析程序的主要目的。 A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性 C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时 D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
16.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（ ）。
A．内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性。确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
B．通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
C．内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D．与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠
17.在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（ ）这几个类型。 A．风险评估程序 B．了解内部控制程序 C．控制测试 D．实质性程序
18.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是（ ）。 A．了解被审计单位及其环境 B．证实控制运行的有效性
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C．将检查风险降至可接受的水平 D．对财务报表进行总体复核
19.审计证据的适当性是指审计证据的（ ）。 A．数量足够 B．合法性 C．可靠性 D．相关性
20.研究（ ）的内在关系是运用分析程序的基础。 A．可预期数据与不可预期数据之间 B．财务数据与非财务数据之间 C．财务数据与财务数据之间
D．非财务数据与非财务数据之间
21.（ ）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。 A．评估的重大错报风险水平 B．计划获取的保证水平 C．数据的可靠性 D．预期值的准确性
22.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。
A．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当 B．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 C．对重要性水平及检查风险的确定是否合理 D．对内部控制有效性的测试结果是否可信
23.审计工作底稿，是指注册会计师对（ ）作出的记录。 A．制定的审计计划 B．实施的审计程序 C．获取的审计证据 D．确定的审计结论
24.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（ ），则王华应将该结果归入重大事项。 A．引起特别风险的事项
B．审计报告的意见类型需要修正
C．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情况 D．财务报表可能存在重大错报 三、判断题
1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（ ）
2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（ ）
3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（ ）
4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（ ）
5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款??800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（ ）
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6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（ ）
7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（ ）
8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（ ）
9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（ ）
10.一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。 （ ）
11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（ ）
12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（ ）
13.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。（ ） 14.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。（ ）
15.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。则应适当降低审计收费。（ ）
16.注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（ ） 17.询问是指注册会计师仅以口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（ ）
18.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ ）
19.如果注册会计师的预期值准确性越高，那么注册会计师通过分析程序获取的保证水平就会越高。（ ） 20.在总体复核阶段实施的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审单位的了解一致。（ ） 21.在总体复核中所运用的分析程序，其主要目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。（ ）
22.虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（ ）
23.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间不可接受的差异额。在确定该差异额时，注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。（ ）
24.注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。（ ）
25.分析程序不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（ ）
26.注册会计师编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（ ）
27.会计师事务所根据审计准则的规定，对保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（ ）
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28.注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保存10年。 （ ）
29.注册会计师王华在审查天籁公司2006年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾后，天籁公司以正确的记录取代了不正确的记录后，王辉应将被取代的记录也作为重要的审计工作底稿加以保存。（ ） 四、简答题
1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： （1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。 （2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。
（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。 （4）可能存在未入账的应付账款。
（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。 （6）在销售交易中，将现销记录为赊销。 要求：根据上述六个事项，完成下列表格。 情况序号 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 管理当局的认定 实质性审计程序 审计目标 2.下面是华天会计师事务所与昌盛有限公司签订的业务约定书，请指出下面审计业务约定书中缺少的内容。 审计业务约定书 甲方：昌盛有限公司 乙方：华天会计师事务所
兹由甲方委托乙方进行2006年度财务报表审计，经双方协商达成以下约定： 一、业务范围及目标
乙方接受甲方委托，对甲方2006年12月31日的资产负债表及2006年度损益表和现金流量表进行审计。
乙方根据独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在此基础上对财务报表合法性、公允性发表审计意见。 二、审计收费
乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及《××收费规定》的计费标准确定，预计为人民币××元。
如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。 三、审计报告的使用责任
乙方向甲方出具的审计报告一式×x份，这些报告由甲方分发、使用，使爿j不当的责任与乙方无关。 四、约定书的有效期间
本约定书一式两份。甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。
本约定自2006年×月×日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。
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五、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。 六、违约责任
甲乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任。 七、甲乙双方对其他有关事项的约定
甲方：昌盛有限公司 乙方：华天会计师事务所 （签章） （签章） 代表：（签章） 代表：（签章） 年 月 日 年 月 日
3.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据： ①被审单位销售发票；
②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账； ③被审单位对应收账款存在性的声明； ④被审单位债务人寄来的对账单；
⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。
要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。
债务人的回函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠性再次，被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账可靠性更次，被审单位对应收账款存在性的声明可靠性最弱。
审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
4.注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？注册会计师在审计时必须要都要执行上述程序吗？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？
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