D．采购、验收与相关会计记录
12.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。 A．固定资产保险额大于其账面价值 B．累计折旧与固定资产原值比率较小 C．经常发生大额的固定资产清理损失
D．计算累计折旧与固定资产总成本的比率与上期比较未发生变化
13.注册会计师对被审单位固定资产审计时发现，下列固定资产后续支出的处理方法不正确的是( )。 A．固定资产改良支出全部计入固定资产账面价值 B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧 三、判断题
1.注册会计师王华和李明在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。( )
2.注册会计师通过对长期挂账的应付账款的分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。( ) 3.如果应付账款带有现金折扣，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额减去享有的最大的现金折扣后入账，待实际获得现金折扣时再和原冲减的现金折扣比较予以调整，注册会计师应当予以认可。( ) 4.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列。( )
5.对于特定行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，应该考虑弃置费用，弃置费用的金额应该按照未来实际支付的金额确定。( ) 6.在竣工决算前，被审计单位将一项已经达到预计可使用状态的在建工程按暂估价值列入固定资产项目中并计提折旧，注册会计师应提请被审计单位调整固定资产和累计折旧的金额。( )
7.按照新会计准则的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出，按照期间费用进行相应的会计处理。( )
8.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产实物为起点，追查到固定资产明细账，重点观察本期新增加的重要固定资产。( )
9.注册会计师在对应付账款进行审计的过程中，一般情况下不需要实施函证程序，因为函证不能保证查出未记录的应付账款，而且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。( )
10.注册会计师在对上市公司2007年年度财务报表审计时，发现被审单位将2006年计提的固定资产减值准备予以转回，注册会计师认可了该处理。（ )
11.被审单位固定资产的减值是指，固定资产的可收回金额低干其账面价值。其中固定资产的可收回金额是指资产销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值两者之中的较高者。( ) 四、简答题
1.注册会计师王华和李明在审计D公司2007年度财务报表时，对D公司采购和付款循环内部控制制度及销货和收款循环内部控制制度进行了控制测试，测试结果为：收款循环控制风险评价为低水平；付款循环控制风险评价为高水平。D公司总资产3000万元中，应收账款项目列示为l000万元；应付账款项目列示为610万元，请分析注册会计师王华和李明是否需要对应收账款、应付账款进行函证？试比较应收账款和应付账款函证审计程序的异同。
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2.正原会计师事务所的王华注册会计师按照审计小组的人员分工，专门负责审查甲公司20×4年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。在审计开始时，王华注册会计师通过实施实质性分析程序，发现甲公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，王华注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标：
(1)本年新增的固定资产是否真实，计价是否正确； (2)本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。 请回答：
(1)对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，王华注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其真实性；甲公司应如何进行会计处理，王华注册会计师方可确认其计价的正确性。
(2)为检查甲公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，王华注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。
3、注册会计师周琳在审计杰豪公司2007年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：（1）“生产用固定资产”中有固定资产—A设备已于2007年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。（2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（5～9月）提取。（3）5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，杰豪公司从9月份起开始计提折旧。（4）公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限为10年，预计净残值率为5％，公司确定的该设备的年折旧率为10％。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师周琳应关注的可能存在或存在的问题。
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第八章 生产循环审计
一、单项选择题
1.在审查直接材料成本项目时，对于抽查到的成本计算单，注册会计师一般难以实施( )程序。 A．直接材料金额与材料费用分配汇总表中相关项目是否一致 B．直接材料成本的计算是否正确
C．材料费用的分配标准和计算方法是否合理、适当 D．直接材料费用与明细账、总账余额是否相符
2.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是( )。 A．增加测试与存货相关的内部控制的范围 B．要求被审单位在期末进行盘点
C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 3.被审单位属于一般纳税企业，委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本60万元，加工费6万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0．5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则注册会计师认为该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。 A． 76．2 B． 66．5 C． 70．2 D． 66
4.有不少方法可以发现G公司的存货是否因担保、抵押等受留置权限制，下面列出了四种。注册会计师认为最可靠的方法是( )。 A．审阅资产负债表的附注 B．阅读贷款和信贷协议条款 C．与被审计单位管理层讨论 D．向银行和其他贷款机构函证
5.某被审单位从2006年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额中，注册会计师认可的是（ ）万元。 A．85 B．87 C．88 D．91
6.王萍是方原会计师事务所派往Ｗ公司实施存货监盘的外勤人员。在Ｗ公司盘点存货之前，王萍应当( )。 A．跟随被审计单位的盘点人员 B．观察存货盘点计划的执行情况 C．确定存货数量和状况记录的准确性 D．观察盘点现场存货的排列情况
7.假定在接受委托前，W公司已经完成了期末存货盘点。以下做法不正确的是( )。 A．由于存货内部控制存在重大缺陷，提请W公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查 B．由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制
C．在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
D．在评估存货内部控制的有效性后，提请W公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
8.某被审单位属于小规模纳税企业，本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为300000元，增值税51000元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。则注册会计师在审计时，认为该材料入库的实际成本是（ ）元。
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A．298350 B．333450 C．280800 D．255000
9.在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为，在存货计价测试中，要求注册会计师必须( )。
A．排除企业已有计价方法的影响，进行独立测试 B．关注企业存货计价方法的合理性与一贯性 C．按照企业计价方法对存货进行计价测试 D．分析企业存货计价中所出现的问题的原因
10.注册会汁师进行存货截止测试的主要方法是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间，这三个日期中不包括( )。 A．存货的付款日期
B．存货验收入库或发货的日期 C．购货发票的日期
D．存货变动引起的会计科目入账的日期
11.在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（ ）。 A．在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入 B．在交付商品时确认收入 C．不做任何处理
D．只做发出商品的处理
12.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有( )。 A．检查企业是否建立存货定期盘点制度
B．核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 C．检查盘点计划是否符合要求 D．进行购货业务年底截止测试
13.被审单位对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，注册会计师认为还应同时确认为（ ）。 A．预计负债 B．应付职工薪酬 C．其他应付款 D．应付账款
14.如果被审单位的存货仅占总资产的5％，而注册会计师又无法实施监盘，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见
D．带强调事项段的无保留意见
15.被审单位下列各项中，注册会计师认为不应计入存货实际成本中的是（ ）。 A．发出委托加工物资的运输费用
B．商品流通企业外购商品时所发生的相关进货费用
C．用于直接对外销售的委托加工应税消费品所支付的消费税
D．用于继续生产应税消费品的委托加工应税消费品所支付的消费税 二、多项选择题
1.注册会计师在复核或与管理层讨论存货盘点计划时，注册会计师属于注册会计师应当考虑的主要因素以评价其能否合理地确定存货的数量和状况的有（ ）。 A．盘点的时间安排
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B．各存放地存货占存货总数的比重 C．盘点期间存货移动的控制
D．对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审单位的存货的区分
2.通常情况下，注册会计师进行控制测试时，往往实施观察程序。对于存货与仓储循环审计而言，该程序是在对( )目标进行的控制测试中实施的。
A．成本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户
B．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 C．账面存货与实际存货定期核对相符 D．记录的成本均为实际发生而非虚构的
3.下列职工薪酬中，注册会计师认为可以计入产品成本的有（ ）。 A．住房公积金 B．非货币性福利
C．工会经费 D．职工教育经费 E．辞退福利
4.在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师不应当选择的是( )。 A．尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B．事先就将抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
5.下列有关被审单位确定存货可变现净值基础的表述，注册会计师认为正确的有（ ） 。 A．无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础 B．有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C．用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D．用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础 E．用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础
6.存货监盘程序的具体实施方式包括( )两种。注册会计师需要根据具体情况确定哪种方式更加有效。 A．观察 B．控制测试 C．抽查 D．实质性程序
7.注册会计师在对被审单位存货成本进行计价测试时，下列属于对直接材料成本审计时所实施的审计程序有（ ）。
A．分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因 B．分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因 C．抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确
D．抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账
8.注册会计师在实地观察被审计单位存货盘点时，应当密切注意现存存货是否都经盘点。为达到这一目标，在下列程序中，注册会计师认为最直接的三个程序是( )。 A．检查存货，确保其都已系上标签 B．询问已销售而未提货的存货情况 C．询问其他各处有无存货 D．调查有无寄销在外的存货
9.下列项目中，注册会计师认为属于职工薪酬的有（ ）。 A．工伤保险费
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