一、单项选择题 1.
【答案】C
【解析】自2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。 2.
【答案】C
【解析】邮局销售邮票缴纳营业税；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 3.
【答案】D
【解析】邮政部门以外的单位销售邮票，征收增值税。其他选项是不征收增值税的。 4.
【答案】C
【解析】ABD选项属于增值税不视同销售的情形，进项税不得抵扣。 5.
【答案】C
【解析】根据规定，选项A属于增值税的兼营行为；选项B属于增值税的征税范围，但不属于混合销售行为；选项C属于一并征收增值税的混合销售行为；选项D属于特殊的混合销售行为，应当分别缴纳增值税和营业税。 6.
【答案】B
【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。图书属于低税率的范围，所以按13%的税率征收增值税。 7.
【答案】B
【解析】金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，应纳增值税=（30×1200+2457）÷（1+17%）×17%=5587.77（元）。 8.
【答案】C
【解析】由于外购货物用于职工福利，相关货物的进项税不得抵扣，发生的运费也不得计算进项税额抵扣。 9.
【答案】B
【解析】可计算抵扣进项税=（1200＋80）×7%=89.6（元）；按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税；如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。 10.
【答案】C
【解析】当月销项税额=100×17%=17(万元)。 11.
【答案】B
【解析】不得抵扣的进项税=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）。
由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。 12.
【答案】D
【解析】放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。 13.
【答案】D
【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 14.
【答案】C
【解析】对于除啤酒、黄酒以外的其他酒类应税消费品，包装物押金在收到时就要计入销售额，计算缴纳消费税，以后没收时不再计入销售额计算缴纳消费税。该厂当月应缴纳的消费税=[480+（15+10）÷（1+17%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=100.27+10=110.27（万元）。 15.
【答案】C
【解析】批发商之间销售的卷烟属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节消费税。所以应纳消费税=300×5%=15（万元）。 16.
【答案】D 【解析】对于玉石首饰不在零售环节缴纳消费税；应税消费品和非应税消费品组成成套消费品销售的，应当全部征收消费税。商城应缴纳的消费税=146.25÷（1+17%）×5%=6.25（万元）。 17.
【答案】C
【解析】游艇的征收范围包括各类机动艇。 18.
【答案】D
【解析】选项ABC均不属于消费税的征税范围。 19.
【答案】C
【解析】其他选项都是只征收增值税，不征收消费税。 20.
【答案】C 【解析】已核定消费税最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。 21.
【答案】C 【解析】纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。 22.
【答案】D
【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同
类应税消费品的最高销售额计算消费税；但是要按照加权平均销售价格计算增值税。因此，该业务应缴纳的消费税=26000×5×10%=13000（元）。 23.
【答案】C 【解析】税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。因此，该业务应缴纳的消费税=2500×30%=750（元）。 24.
【答案】D
【解析】自产应税消费品用于职工福利，应当视同销售缴纳消费税。无同类消费品的销售价格，应使用组成计税价格。该化妆品厂应缴纳的消费税=8000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=3600（元）。 25.
【答案】C
【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=50×（1+20%）÷（1-30%）×30%=25.71（万元）。
二、多项选择题 1.
【答案】AB
【解析】下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人的不经常发生应税行为的企业。 2.
【答案】ABC 【解析】有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进行税额，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；
（2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 3.
【答案】BCD
【解析】将外购的货物用于不动产在建工程，进项税不得从销项税额中抵扣，因为外购的货物用于了非增值税应税项目，抵扣环节发生了断裂，且货物在本环节未发生增值。 4.
【答案】BC
【解析】选项AD不属于增值税的征收范围，不缴纳增值税。 5.
【答案】BC
【解析】建筑业劳务属于营业税征税范围，取得建筑业的发票不等作为增值税的抵扣票据，所以不得从销项税额中抵扣。纳税人购进自用的应征收消费税的小汽车、摩托车、游艇等，进项税不能从销项税额中抵扣，而不考虑取得的是什么发票。 6.
【答案】ACD
【解析】采取折扣方式销售货物，在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，所以选项B不正确。 7.
【答案】ABCD
【解析】增值税抵税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 8.
【答案】AC
【解析】选项BD相关的进项税是可以抵扣的。 9.
【答案】BD
【解析】农业生产者销售的自产农产品免税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税。 10.
【答案】ABC
【解析】根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 11.
【答案】ABC
【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。 12.
【答案】AC 【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。 13.
【答案】ABD
【解析】进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，所以选项C不正确。 14.
【答案】AB
【解析】选项CD应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 15.
【答案】ABC
【解析】零售货物如果购货方是企业，则也是可以开具增值税专用发票的。 16.
【答案】ABCD
【解析】上述选项均是应当免税并退税的。 17.
【答案】ABCD
【解析】上述选项均符合规定。 18.
【答案】BCD
【解析】果啤属于消费税的征税范围，按照啤酒税目缴纳消费税。 19.
【答案】ABC
【解析】子午线轮胎免征消费税。 20.
【答案】ABCD
【解析】上述均是消费税的应税环节，不过除极少数税目下的子目外，由于消费税一般只在某一环节一次征收。 21.
【答案】BD
【解析】既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征消费税的办法。 22.
【答案】ABC
【解析】已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税，实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报缴纳消费税。
三、判断题 1.
【答案】× 【解析】销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为属于特殊的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 2.
【答案】× 【解析】除个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定，对于个体工商户是可以办理一般纳税人资格认定的。 3.
【答案】√ 4.
【答案】√ 5.
【答案】×
【解析】寄售商店代销寄售物品，按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税 6.
【答案】× 【解析】一般纳税人销售自产的自来水可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 7.
【答案】×
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不