借：应交税费——应交所得税 30
贷：以前年度损益调整 30（1分） 借：以前年度损益调整 200
贷：递延所得税资产 200（1分） 借：预计负债 800
贷：其他应付款 800（1分） 借：其他应付款 920
贷：银行存款 920（1分） 借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90（2分） 借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9（2分） 37.2010年：
①借：应付账款 400
贷：应收账款 400 (2分) ②借：应收账款——坏账准备 40
贷：资产减值损失 40（400×1%） (2分) 2011年
①借：应收账款——坏账准备 40
贷：未分配利润——年初 40 (2分) ②借：应付账款 300
贷：应收账款 300 (2分) ③借：资产减值损失 10（300×1%-400×1%） 贷：应收账款——坏账准备 10 （2分)
综合试题二参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 题号 答案 题号
1 B 11 2 B 12 3 A 13 4 C 14 5 D 15 6 B 16 7 A 17 8 A 18 9 D 19 10 A 20 46
答案 C C C D C C C A D A 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 题号 答案 题号 答案 21 BE 26 ABCD 22 AB 27 ABC 23 ABCD 28 ACE 24 AD 29 ACE 25 ABCDE 30 BD 三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31.衍生金融工具目前包括远期合同（1分）、期货合同（1分）、互换（1分）和期权（1分），以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具（1分）。
32. 租赁业务按其目的不同可以分为融资租赁和经营租赁。（1分） 经营租赁是为满足经营使用上的临时或季节性需要而发生的资产租赁。（2分）
融资租赁，是出租方和承租方在资产租赁合同中约定租金总额后，承租方定期支付租金，同时对租入固定资产未付租金部分计付利息。（2分）
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）
33.（1）借：固定资产 (0.5×100×6.7+33.5)368.5 应交税费——应交增值税（进项税额） 62.65
贷：银行存款——美元 (0.5×100×6.7)335
银行存款——人民币 96.15（2分） （2）借：短期借款——英镑 (10.8×10)108 财务费用 2
贷：银行存款—人民币 (11×10) 110 （2分）
（3）借：应付账款——美元户 （50×6.68）334
贷：银行存款——美元户 （50×6.68）334（2分）
（4）借：应收票据 （0.88×200）176
贷：主营业务收入 176 （2分）
（5）借：管理费用 （6.68×1）6.68
贷：应付职工薪酬 （6.68×1）6.68（2分）
47
34.预收账款账面价值：1000（万元）(2分) 预收账款计税基础=1000-1000=0（万元）(2分) 暂时性差异： 1000万元 为可抵扣暂时性差异(2分)
对所得税的影响额（递延所得税资产）：1000×25%=250（万元）(2分) 会计分录：
借：递延所得税资产 250
贷：所得税费用——递延所得税费用 250 (2分) 35.
计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数。 时间 公允价值 2005 114 400 2006 126 000 合计 成本与市价孰低 112 000 112 000 税前差异 所得税影响 2 400 14 000 16 400 600 3 500 4 100 税后差异 1 800 10 500 12 300 (2)2005年有关事项的调整分录
借：交易性金融资产——公允价值变动 2 400 贷：利润分配——未分配利润 1 800 递延所得税负债 600 借：利润分配——未分配利润 180 贷：盈余公积 180 2006年有关事项的调整分录
借：交易性金融资产——公允价值变动 14 000 贷：利润分配——未分配利润 10 500 递延所得税负债 3 500 借：利润分配——未分配利润 1 050 贷：盈余公积 1 050 36.借：以前年度损益调整 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234（2分）
借：库存商品 180
48
贷：以前年度损益调整 180 （2分） 借：应交税费—应交所得税 5 [（200－180）×25%]
贷：以前年度损益调整 5 （2分） 借：利润分配－未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15（2分）
借：盈余公积 （15×10%） 1.5
贷：利润分配－未分配利润 1.5（2分） 37.（1）2010年末内部固定资产业务抵销分录 借：营业收入 1800 贷：营业成本 1600
固定资产——原价 200 （2分） 借：固定资产——累计折旧 40 （200×40%×1/2）
贷：管理费用 40 （2分） （2）2011年末内部固定资产业务抵销分录 借：未分配利润——年初 200
贷：固定资产——原价 200 （2分） 借：固定资产——累计折旧 40 （200×40%×1/2）
贷：未分配利润——年初 40 （2分） 借：固定资产——累计折旧 64（200×40%×1/2+（200-80）×40%×1/2）
贷：管理费用 64 （2分）
综合试题三参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 题号 答案 题号 答案 1 A 11 B 2 B 12 A 3 C 13 A 4 C 14 A 5 B 15 B 6 B 16 C 7 A 17 C 8 D 18 A 9 B 19 C 10 B 20 C 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
49
题号 答案 题号 答案 21 ABCD 26 ABCDE 22 CE 27 ABC 23 ABCD 28 AB 24 BCD 29 ABCD 25 BC 30 ABCE 三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31. 租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。（2分）
租赁期，是指租赁合同规定的不可撤消的租赁期间。（1分）
租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。（2分） 32. 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。（2分）
同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。（2分）
非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易。（1分）
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33.
（1）借：应收账款 ——美元 （50×6.65） 332.5
贷：主营业务收入 332.5 （2分） （2）借：银行存款——美元 （24×6.68） 160.32
贷：短期借款 ——美元 （24×6.68） 160.32 （2分）
（3）借：原材料 726
应交税费—应交增值税（进项税额） 132.42 贷：银行存款——美元户 （100×6.6） 660 银行存款——人民币户 198.42 （2分） （4）借：固定资产 167.5
贷：应付账款——美元 （25×6.7） 167.5 （2分）
（5）借：银行存款——美元 （50×6.71） 335.5
贷：应收账款——美元 （50×6.71）335.5 （2分）
50