(3)租赁期：2010年12月31日～2013年12月31日，共计36个月。 (4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金90 000元。 (5)该设备在租赁开始日的公允价值为420 000元。 (6)租赁合同规定利率为7%(6个月利率)。
(7)该设备的估计使用年限为5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
(8)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价4 000元。 (9)甲公司支付初始直接费用4 000元。
要求：(1)计算租赁开始日最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、未确认融资费用。[已知：PA(6,7%)=4.7665；PV(6,7%)=0.6663]
(2)确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日的会计分录。 (3)计算2013年的应提折旧额，并编制计提折旧的会计分录。
35. S公司于2012年9月15日经法院宣告破产，主要的清算业务如下： (1)收回应收账款714 000元，存入银行，而应收账款的账面余额为933 640元。
(2)变卖各种材料的收入计300 000元，收取的应交增值税为51 000元，一并存入银行，而各种材料的账面价值为386 000元。
(3)处置各项在建工程的收入计864 000元，存入银行，而在建工程的账面价值为960 000元。
(4)处置无形资产收入计1 280 000元，存入银行，而无形资产的账面价值为1 000 000元。
(5)计算处置无形资产的应交营业税64 000元。
要求：编制上述清算业务的会计分录。
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36. M公司2012年度部分会计资料如下：
(1)期初存货600件，单位成本为240元，2012年以每件300元购入5 000件，12月31日销售4 800件，M公司采用先进先出法对发出存货进行计价，12月31日存货的现时成本为每件325元。
(2)2011年末购入设备一台：买价400 000元，预计使用5年，预计无残值，按直线法计提折旧。该固定资产年末的现时成本为480 000元。
要求：(1)按年末存货现时成本计算2012年的营业成本及存货持产损益。 (2)按年末固定资产现时成本计算2012年的折旧费用及固定资产的持产损益。
37. A公司向B公司股东定向发行2000万股每股面值1元的普通股股票，换取B公司股东原持有B公司的每股1元的1600万股普通股股票，占B公司股权份额的80%，同时支付相关合并费用120万元，发行证券手续费150万元。A公司和B公司合并前资产负债表资料如下。
2012年12月31日A公司和B公司合并前有关资料
单位：万元
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项目 长期股权投资 实收资本（股本） 资本公积（股本溢价为5000万元） 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 A公司 账面价值 2000 10000 9000 2000 8000 29000 B公司 账面价值 500 1000 500 150 1350 3000 公允价值 1000 1000 700 150 1350 3200 涉及合并各方同属一个企业集团，确定2012年12月31日为合并日。要求： （1）编制A公司合并日会计处理。 （2）编制合并日合并报表抵销分录。
第二部分 综合测试答案
综合试题一参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 题号 答案 题号 答案 1 C 11 B 2 A 12 C 3 B 13 C 4 B 14 A 5 C 15 D 6 D 16 D 7 A 17 B 8 C 18 C 9 A 19 C 10 C 20 C 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 题号 答案 21 ABCD 22 ABCDE 23 AE 24 AC 25 AD 43
题号 答案 26 ACD 27 DE 28 ABCDE 29 DE 30 ABCDE 三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31. （1）确定资产和负债的账面价值。（1分） （2）确定资产和负债的计税基础。（1分） （3）确定暂时性差异。（1分）
（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。（1分） （5）计算当期应交所得税。（1分） （6）确定利润表中的所得税费用。（1分）
评分参考：答对每个要点给1分，任答对5个要点给满分5分。 32. 外币报表折算的主要方法有：（1）流动与非流动项目法（1分）； (2)货币性与非货币性项目法（1分）； (3) 现行汇率法（1分）； (4)时态法（1分）。
目前，在会计实务中得到普遍应用的是现行汇率法和时态法（1分）。 四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33.
（1）借：银行存款——美元户 (500×6.64)3320
贷：实收资本 (500×6.64)3320 （2分）
（2）借：在建工程 (100×6.63)663
贷：应付账款 ——美元户 663 （2分）
（3）借：应收账款 ——美元户 (200×6.62)1324
贷：主营业务收入 1324 （2分）
（4）借：银行存款——美元户 (4000×6.71) 26 840
贷：长期借款——美元户 (4000×6.71) 26 840 （2分） （5）借：银行存款——美元户 (10×6.61) 66.1 财务费用 0.1
贷：银行存款——人民币 (10×6.62) 66.2 （2分）
34.
可供出售金融资产的账面价值：1600（万元） (2分)
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可供出售金融资产的计税基础：1800（万元） (2分) 暂时性差异：200万元 为可抵扣暂时性差异 (2分) 对所得税的影响额（递延所得税资产）：200×25%=50（万元） (2分) 会计分录：
借：递延所得税资产 50
贷：资本公积 50 (2分) 35.
（1）本租赁属于融资租赁。 （1分） ①该最低租赁收款额的现值=500000×4.1002+500×0.713 =2 050 456.5元 ＞2 000 000元 占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；
②租赁期满时，东风公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。
只要答对一条即可（2分） （2）起租日的会计分录：
最低租赁收款额=500 000×5+500=2 500 500（元） （2分） 应收租赁款入账价值=2 500 500+6000=2 506 500 （元） （2分） 未确认的融资收益=2 500 500-2 000 000=500 500（元） （1分） (3）借：长期应收款 2 506 500 贷: 未确认融资收益 500 500 融资租赁资产 2 000 000 银行存款 6 000 （2分） 36.
借：以前年度损益调整 120
贷：其他应付款 120（1分） 借：应交税费——应交所得税 230
贷：以前年度损益调整 230（2分） 或：借：应交税费——应交所得税 200
贷：以前年度损益调整 200（1分）
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