税所得额中计算缴纳所得税。（假设递延所得税资产和递延所得税负债2010年期初均无余额）
要求：(1)计算2010年末预收账款账面价值和计税基础； （2）计算2010年暂时性差异及其对所得税的影响额； （3）编制2010年相关会计分录。
35. 润华公司于2005年11月18日从证券市场购入青岛啤酒股份有限公司（以下简称“青啤”）股票20 000股，每股交易价格为5.6元，作为短期投资。期末采用成本与市价孰低法计价，假设不考虑交易费用。2005年12月31日青啤的收盘价格为5.72元， 2006年12月31日青啤的收盘价格为6.3元。根据《企业会计准则》的要求，自2007年1月1日起以交易为目的的短期投资划归交易性金融资产，交易性金融资产的期末计价采用公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设润华公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。
要求：（1）计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数。
时间 合计 公允价值 成本与市价孰低 税前差异 所得税影响 税后差异 （2）编制润华公司2005年、2006年与会计政策变更有关的会计分录。
16
36．甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务核算法，适用的所得税税率25%，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度的财务会计报告于2011年3月30日批准报出，汇算清缴日为3月30日。
甲公司2011年2月4日收到丙公司一批200万元退货的产品以及退回的增值税专用发票联、抵扣联，该产品系甲公司2010年12月销售给丙公司的产品，成本180万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求，需要退货，甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此甲公司编制2010年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元（含增值税）列入资产负债表应收账款科目，对此项应收账款年末没有计提坏账准备。
要求：编制与上述业务有关的调整分录。
37．A公司2010年1月1日与另一投资者B公司共同组建名林公司，A公司
17
持有名林公司75%的股份，从2010年开始将名林公司纳入合并范围编制合并报表。
A公司2010年1月1日从名林公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备价款1800万元，以银行存款支付，另付运费和安装费15万元，6月30日投入使用。该设备系名林公司生产的产品，产品成本1600万元。A公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。（不考虑相关税费）
要求：编制2010年、2011年度合并报表时与固定资产抵消分录。
高级财务会计综合试题三 （课程代码 0159）
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1. 远期外汇价格低于即期外汇价格称为（ ）
A. 贴水 B. 升水 C.平价 D. 交割 2. 外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率称为（ ） A．预计汇率 B．即期汇率 C．远期汇率 3. 资产的计税基础是（ ） A. 该项资产成本
B. 该项资产成本加上该项资产以前期间已税前列支的金额 C. 该项资产成本减去该项资产以前期间已税前列支的金额
D. 该项资产成本加上或者减去该项资产以前期间已税前列支的金额 4. 泰山有限公司于2010年1月1日取得一项专利技术，成本为120万，作
18
D．成交汇率
为无形资产核算，该专利技术使用寿命不确定，会计上不计摊销，只提减值准备。2010年12月31日对其进行减值测试表明其没有发生减值。税法规定该无形资产按12年期限摊销，摊销金额允许税前扣除，则该项无形资产在2010年12月31日的暂时性差异为（ ）
A. 应纳税暂时性差异20万元 B. 可抵扣暂时性差异20万元 C. 应纳税暂时性差异10万元 D. 可抵扣暂时性差异10万元 5. 下列各项中，不属于租赁活动初始直接费用的是（ ） A. 租赁合同的印花税 B. 租赁资产的履约成本 C. 签订租赁合同的差旅费 D. 签订租赁合同的手续费
6. 买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是（ ）
A. 金融期货 B. 商品期货 C. 金融远期 D. 金融期权 7.下列属于资产负债表日后调整事项的是（ ） A. 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错 B. 资产负债表日后发生企业合并 C. 资产负债表日后处置子公司 D. 资产负债表日后发生巨额亏损
8. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法属于（ ） A. 会计政策变更 B.资产负债表日后事项 C. 会计差错更正 D.会计估计变更
9. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整会计处理时，不允许调整报告年度的项目有（ ）
A. 应收账款项目 B. 货币资金项目 C. 所有者权益项目 D. 损益项目
10.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，按照实际发生额计入（ ）
A.合并成本 B.管理费用 C.长期股权投资 D.财务费用 11．以下哪种情况应编制合并会计报表 ( )
A．拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管
19
B．持有被投资企业20%的股权，但控制被投资企业的母公司 C．被投资企业受到极其严格的外汇管制 D．母公司短期持有被投资公司60%的股权
12.控制权取得日，编制的合并会计报表是 ( ) A．合并资产负债表 B．合并利润表 C．合并现金流量表 D．合并利润分配表
13.以前年度内部交易形成的存货在本期仍未实现对外销售的情况下，对于存货价值中包含的未实现内部销售利润进行抵消处理时，抵消分录是 ( )
A．借记未分配利润——年初，贷记存货 B．借记未分配利润——年末，贷记存货 C．借记营业费用，贷记存货 D．借记管理费用，贷记存货
14.某子公司本期从另一子公司购进其生产的生产线一条，该生产线的生产成本为3 000万元，销售价格为5 000万元（不含增值税）。该子公司购进生产线后发生调试费用200万元，于当年6月20日投入使用，该生产线的使用年限为10年。其母公司编制合并会计报表时，应当抵消的累计折旧为( )万元。 A．100 B．200 C．220 D．300 15.下列属于非货币性负债项目的是 ( ) A．长期借款 B．预收货款（以商品偿付） C．应付账款 D．短期借款
16．下列各项中，关于上市公告书表述正确的是( ) A．上市公告书报送对象为股票一级市场 B．上市公告书披露的内容为股票获准发行情况 C．上市公告书披露的内容为股票上市情况 D．上市公告书报出时间早于股票获准发行的时间 17.在物价上涨情况下，企业持有货币性资产项目 ( ) A．会发生购买力收益 B．与购买力损益无关 C．会发生购买力损失 D．购买力损益不确定
18. 一般物价水平会计对传统财务报表指标进行换算调整的依据是 ( )
20