个人所得税概念、特点
个人所得税纳税人、居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务的区别 11项应税收入的内容 一般掌握
不同性质应税收入适用税率的规定 不同应税收入费用扣除标准的规定
（此外复习内容还包括教材中各章的例题及课后作业题） 练习：
1、某电脑厂为增值税一般纳税人，2010年6月发生业务如下：
本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6，500元。
（1） 采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5，000
元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙加电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。
（2） 采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A 型电脑10台，就电脑
作价1000元/台。
（3） 采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当
将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额87，750元。
（4） 以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料。A型电脑成本没台3，500元。双方均
按17%的税率开具了增值税专用发票。
（5） 当月向丁商场销售A型电脑共200台，同时负责运输，运费按每台15元向购货方
收取。
（6） 本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5吨，帐面成本为8，750元，其中
含运杂费1，980元，采购人员的差旅费用2，500元。
（7） 从某废旧物资经营单位购进一批旧电脑线路板，取得的普通发票上注明的价款为12
万元。
注：本月其他业务共发生可抵扣进项税额380，000元，假设上述增值税专用发票均已通过认证。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额
（1） 计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额 （2） 计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额 （3） 计算还本销售货物产生的增值税销项税额
（4） 计算采取以物易物方式销售产生的增值税销项税额 （5） 计算向丁商场销售产生的销项税额 （6） 计算企业当期应缴纳的增值税
解：
（1） 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得件除销售额。
销项税额 = 5，000 ? （1-5%）?100?17+5，000?50?17% = （元）
（2） 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定
销售额
销项税额 = 5，000?10?17% = （元）
（3） 税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 销项税额 = 87，750?（1+17%）?17% =
（4） 本题是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，因此，该笔业务的销项税额和
进项税额相等，即：
销项税额=进项税额=50000?30?17%=
（5） 销项税额=（5000?200+15?1.17?200）?17%=
（6） 超过180天的代销商品产生的销项税=150?6，500?17%= （7） 废旧物资进项税不予抵扣。 本月份应纳增值税= （元）
2、 某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，2010年12月进口实木地板一批，支付国
外的买价为300万元（关税税率为20%）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元，取得运费发票。（实木地板消费税税率为5%）
要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 解：
关税=（300+20+11）?20%=66.2（万元）
进口增值税=（300+20+11+66.2）?（1—5%）?17%= （万元）
进口消费税= （300+20+11+66.2）?（1—5%）?5%= （万元）
3、某电脑厂为增值税一般纳税人，2010年1月发生业务如下：采取交款提货结算方式向甲
家电商场销售X型电脑200台，统一出厂价为8，000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价3%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售X型电脑150台，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售X型电脑50台，就电脑作价2000元/台。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额
（1） 计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额 （2） 计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额
解：（1）因为对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得件除销售额。
所以，向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税
销项税额 = 8，000 ×（1-3%）× 200 ×17%+8，000 ×150× 17% =
（2） 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 = 8，000 ×50× 17% =
4、某企业2010年实际占用土地面积800 000平方米。若该土地每平方米年税额为12元，当年的城镇土地使用税每半年征收一次。试作相关会计处理。 解：每次应纳城镇土地使用税=800 000ⅹ12÷2=
计提城镇土地使用税税金时：
借：管理费用
贷：应交税费-------应交城镇土地使用税
上缴税金时：
借：应交税费-------应交城镇土地使用税
贷：银行存款
5、某汽车轮胎厂2008年9月生产销售汽车轮胎2000个，单价800元/个，汽车轮胎消费税税率3%，试作会计分录。 确认销售收入时：
借：银行存款 ？？
贷：主营业收入 ？？ 应交税费--------应交增值税（销项税额） ？？
计提消费税时：
借：营业税金及附加 ？？ 贷：应交税费-------应交消费税 ？？
实际交纳消费税时：
借：应交税费--------应交消费税 ？？ 贷：银行存款 ？？
6、某公司为增值税一般纳税人，2010年10月进口实木地板一批，支付国外的买价为600
万元（关税税率为20%）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用15万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元，取得运费发票。（实木地板消费税税率为5%）要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税。 解：
关税=（600+20+15）× 20%=？？（万元）
进口增值税=（600+20+15+66.2）× （1—5%）× 17%=？？（万元） 7、某公司员工冯某是来华工作的日本公民，于2011年11月份在该公司取得工资、薪金5 900元，奖金收入1 000元。要求：试计算冯某11月份应纳的个人所得税。 解：应纳税所得额=（5 900+1 000）—3 500=？？（元） 应纳税额=？？×15%—125=？？（元）
冯某是来华工作的日本公民，则11月份应纳税额计算如下： 应纳税所得额=（5 900+1 000）—？？—2800=？？（元） 应纳税额=？？×10%—25=3？？（元）
8、某公司2009年11月1日进口设备一套，到岸价格为200，000美元，报关当日人民 银行公布的市场汇价为1美元=6.80元人民币，进口关税税率为10%，试作会计分录。 解：应纳税额=200，000×6.80×10%=？？（元） 借：固定资产 ？？
贷：应交税费---------应交进口关税 ？？ 以银行存款交纳进口关税时：
借：应交税费--------应交进口关税 ？？ 贷：银行存款 ？？
9、某企业2010年实际占用土地面积5000平方米。若该土地每平方米年税额为12元，当年的城镇土地使用税每半年征收一次。试作相关会计处理。 解：每次应纳城镇土地使用税=？？ⅹ12÷2=？？（元）
计提城镇土地使用税税金时：
借：管理费用 ？？
贷：应交税费-------应交城镇土地使用税 ？？
上缴税金时：
借：应交税费-------应交城镇土地使用税 ？？
贷：银行存款 ？？
10、某汽车轮胎厂2009年9月生产销售汽车轮胎1000个，单价600元/个，取得销售收入600 000元，汽车轮胎消费税税率3%，试作会计分录。
确认销售收入时：
借：银行存款 ？？
贷：主营业收入 ？？ 应交税费--------应交增值税（销项税额） ？？
计提消费税时：
借：营业税金及附加 ？？
贷：应交税费-------应交消费税 ？？
实际交纳消费税时：
借：应交税费--------应交消费税 ？？
贷：银行存款 ？？
11、某公司为增值税一般纳税人，2010年8月进口实木地板一批，支付国外的买价为300
万元（关税税率为20%）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元，取得运费发票。（实木地板消费税税率为5%）要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税。 关税=（？？+20+11）× 20%=？？（万元）
进口增值税=（？？+20+11+66.2）× （1—5%）× 17%=？？（万元）
12、某公司员工冯某是来华工作的日本公民，于2011年10月份在该公司取得工资、薪金8 800元，奖金收入1 000元。要求：试计算冯某7月份应纳的个人所得税。（9分） 解：应纳税所得额=（8 800+1 000）—？？=？？（元） 应纳税额=？？×20%—375=？？（元）
冯某是来华工作的日本公民，则3月份应纳税额计算如下： 应纳税所得额=（？？+1 000）—？？—2800=？？（元） 应纳税额=？？×15%—125=？？（元）
13、某公司2010年11月11日进口设备一套，到岸价格为380，000美元，报关当日人民 银行公布的市场汇价为1美元=6.60元人民币，假设进口关税税率为12%，试作会计分录。
解：应纳税额=？？×6.60×？？=？？（元） 借：固定资产 ？？
贷：应交税费---------应交进口关税 ？？ 以银行存款交纳进口关税时：
借：应交税费--------应交进口关税 ？？
贷：银行存款 ？？
14、某企业2011年实际占用土地面积10 000平方米。若该土地每平方米年税额为10元，
当年的城镇土地使用税每季度征收一次。试作相关会计处理。
解：每次应纳城镇土地使用税=？？ⅹ10÷？？=？？（元）
计提城镇土地使用税税金时：