B.国有独资企业 C.合伙企业 D.外商独资企业
E.境外上市的中国企业
2.在判断所得是来源于中国境内还是境外时，下列说法正确的有（ ）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定
C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 E.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定
3.某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值1200万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有（ ）。
A.该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税 B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税 C.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税 D.接收的土地应按1200万元确认计税基础 E.接收的土地应按800万元确认计税基础
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，减按20%的税率征收企业所得税的有（ ）。
A.某工业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数90人，资产总额为2500万元 B.某工业企业，年度应纳税所得额为35万元，从业人数为110人，资产总额为3100万元 C.某商业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数为70人，资产总额为800万元 D.某商业企业，年度应纳税所得额为35万元，从业人数为90人，资产总额为1800万元 E.某商业企业，年度应纳税所得额为10万元，从业人数为60人，资产总额为1300万元 5.企业缴纳的下列税款中，可以作为管理费用在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.契税 B.房产税 C.增值税 D.土地增值税 E.印花税
6.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有（ ）。 A.将资产用于赠送 B.将资产用于分配
C.将资产用于生产另一产品
D.将资产从总机构转移至境外分支机构 E.将资产用于本企业职工食堂
7.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有（ ）。 A.职工福利费
B.广告费及业务宣传费 C.职工教育经费 D.业务招待费 E.公益性捐赠支出
8.以下不得在企业所得税前扣除的利息包括（ ）。
A.特别纳税调整而被税务机关加收的利息 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.支付税负较低的关联方的超过债资比的关联利息 D.逾期偿还经营贷款，银行加收的罚息
E.注册资金未投足时充当资本金使用的借款利息
9.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.业务招待费
B.为固定资产计提的未经核准的减值准备 C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧 D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 E.自创商誉计算的摊销费用
10.下列属于房产企业在计算计税成本对象原则的有（ ）。 A.可否销售原则 B.分类归集原则 C.功能区分原则 D.成本差异原则 E.统一扣除原则
11.关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有（ ）。
A.房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或互相混淆 B.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算 C.园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费 D.对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除
E.计算结转成本时，不得预提出包工程费
12.企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有（ ）。 A.企业以前年度生产经营资料
B.安排涉及的关联方及关联交易资料 C.企业本年度内向银行借款金额的资料 D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料
E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题
13.下列关沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，正确的有（ ）。 A.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税
B.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有H股满12个月的股息红利所得，依法免征企业所得税
C.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免
D.对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税 E.对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂时执行按持股时间实行差别化征税政策
14.根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的有（ ）。 A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前
扣除
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
C.设立在实际税负明显低于12.5%的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入该居民企业的当期收入
D.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理 E.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除
15.下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有（ ）。 A.转让国家限制出口技术，不能享受技术转让所得减免税优惠 B.境内技术转让需经省级以上科技部门认定 C.向境外转让技术需经省级以上科技部门认定
D.转让拥有的3年非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠
E.转让计算机软件著作权给100%控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠
16.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有（ ）。 A.年数总和法 B.当年一次折旧法 C.双倍余额递减法
D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50% E.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%
17.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A.股息收入
B.特许权使用费收入 C.租金收入 D.财产转让收入 E.利息收入
18.下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（ ）。 A.企业按月/季预缴，自月份或季度终了之日起15日内预缴税款
B.企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止5个月内 C.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
D.企业在报送企业所得税纳税申请报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料 E.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
19.依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。
A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳
B.汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构就地办理退库
C.分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额 D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴，40%由总机构预缴
E.应纳税额的50%由总机构分摊缴纳
20.下列各项中，可以作为企业工资薪金总额在企业所得税前扣除的有（ ）。
A.企业接受外部劳务派遣用工，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用 B.企业接受外部劳务派遣用工，按照协议（合同）约定直接支付给生产车间员工个人的费用 C.企业雇佣季节工的工资
D.企业支付返聘离休人员的工资 E.离退休人员统筹外费用
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】A
【解析】选项BC：依据外国（地区）法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业；选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。 2.
【答案】A
【解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不正确。 3.
【答案】D
【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 4.
【答案】A
【解析】2009年亏损为-130万，其亏损弥补期限为2010年-2014年，则至2014年，2009亏损仍有10万未能弥补，未能弥补的亏损不得在2015年的应纳税所得中弥补，而2011年的10万亏损并没有超过弥补期限，允许用2015年的税前所得给予弥补，则2015年应纳税所得额=100-10=90（万元），由于其为国家重点扶持的高新技术企业，其税率为15%，则应纳企业所得税=90×15%=13.5（万元）。 5.
【答案】C
【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），单独核算的职工
培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生10.5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6（万元）。 6.
【答案】B
【解析】业务招待费扣除限额=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元）；实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。 7.
【答案】C
【解析】选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额。 8.
【答案】B 【解析】A企业转让部分投资额为500×60%=300（万元），撤资部分的投资额为500×40%=200（万元），转让部分应确认所得=600-300=300（万元），撤资部分应确认所得为400-200-400×40%=40（万元），则A企业应确认的所得=300+40=340（万元），应缴纳企业所得税=340×25%=85（万元）。 9.
【答案】A
【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，应由企业投资者负担。
2015年1月1日-3月31日可扣利息=2800×7%×3÷12=49（万元）；2015年4月1日～6月30日可扣利息=（2800-400）×7%×3÷12=42（万元）；2015年7月1日～9月30日可扣利息=（2800-800）×7%×3÷12=35（万元）；2015年10月1日～2015年12月31日可扣利息=（2800-200）×7%×3÷12=45.5（万元）。合计可扣除利息费用=49+42+35+45.5=171.5（万元）。 10.
【答案】B
【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除；选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 11.
【答案】A 【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该资产的年折旧额=（200-30+350+100）÷（2+3）=124（万元）。 12.
【答案】C
【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非