货币性资产转让收入的实现，同“转让股权收入”，故选项A和选项B均不正确；选项C正确，符合递延纳税政策要求。 13.
【答案】C 【解析】（1）从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理： 股权收购比重=80%，大于规定的50%；股权支付金额占交易额的比重=6480/（6480+720）×100%=90%，大于规定的85%。
根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。
（2）计算公允价值中的高于原计税基础的增加值=1000×80%×（9-7）=1600（万元） （3）计算非股权支付比例=720/（6480+720）×100%=10%
（4）甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=1600×10%=160（万元）。 14.
【答案】D 【解析】选项A，企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除；选项B，因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定税前扣除；选项C，企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，凡能提供从金融机构取得借款的证明文件的，分摊的合理的利息准予税前扣除。 15.
【答案】C 【解析】房产企业在确认视同销售收入（或利润）采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。 16.
【答案】C
【解析】收入额=600÷（1-25%）=800（万元），应纳税额=800×25%×25%=50（万元）。 17.
【答案】B
【解析】技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入；也不包括不属于与转让技术密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。 技术转让所得=（1870-250）-（410-90）-80=1220（万元）；应税所得=（1220-500）÷2=360（万元）；应纳企业所得税=360×25%=90（万元）。 18.
【答案】B
【解析】所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 19.
【答案】A
【解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2015年应纳企业所得税=（1200-900-60-20）×25%=55（万元）。 20.
【答案】C
【解析】依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当
期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起60日内。 21.
【答案】D
【解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。包括独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。 22.
【答案】B
【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 23.
【答案】B
【解析】选项B：按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。 24.
【答案】B
【解析】个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10%的税率征收个人所得税。张某每月租金收入应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×10%=400（元）。 25.
【答案】D 【解析】对于在中国境内外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定在计算其在境内工作天数时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。2015年约翰在中国境内实际工作天数=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113（天）。 26.
【答案】A
【解析】捐赠扣除限额=（6000-3500）×30%=750（元），实际捐赠1000元，只能在税前扣除750元；陈某2015年12月份取得的工资、薪金收入应缴纳的个人所得税=（6000-3500-750）×10%-105=70（元）。 27.
【答案】B
【解析】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。杰克2015年12月份应在中国缴纳个人所得税=24000×（1-20%）×20%=3840（元）。 28.
【答案】D
【解析】李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10%-105=3495（元），当月工资收入应缴纳的个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元），李某当月应计算缴纳的个人所得税=3495+15=3510（元）。 29.
【答案】C
【解析】就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税。判断张某取得双薪和全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：（10000+50000）÷12=5000（元），适用的税率为20%，速算扣除数为555元，张某12月份取得双薪和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000×20%-555=11445（元）。 30.
【答案】A
【解析】张某当月应缴纳个人所得税=［（9.6-6）×4000÷12］×3%×12=432（元）。
二、多项选择题 1.
【答案】BDE
【解析】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税。 2.
【答案】ACDE
【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。 3.
【答案】ACD 【解析】县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 4.
【答案】AC
【解析】小型微利企业的条件是：
所得额：年度应纳税所得额不超过30万元。
从业人数：①工业企业不超过100人；②其他企业不超过80人。
资产总额：①工业企业不超过3000万元；②其他企业不超过1000万元。 5.
【答案】BE
【解析】选项A：契税应计入相关资产成本；选项C：增值税在企业所得税前不得扣除；选项D：应计入营业税金及附加。计入管理费用的税款：房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税；计入成本的税款：车辆购置税、进口关税、契税、耕地占用税等；计入营业税金及附加的税款：消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税等。 6.
【答案】ABD
【解析】选项CE：资产所有权并没有转移，不视同销售。 7.
【答案】BC
【解析】选项ADE：超过限额的部分，均不得结转至以后年度扣除。 8.
【答案】ABCE
【解析】选项D：可以在企业所得税前扣除。 9.
【答案】BDE
【解析】不得扣除的项目包括：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；（可抵扣的增值税也不得税前扣除） （3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超过规定标准的捐赠支出；
（6）赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出）；
（7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； （9）与取得收入无关的其他支出。 10.
【答案】ABCD
【解析】原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。教材P57。 11.
【答案】ABD
【解析】选项C：应计入基础设施建设费；选项E：某些预提（应付）费用，也属于计税成本。在一定条件下，现行税法允许企业将下列预提费用进行税前扣除：工程出包金额、预提配套设施成本、物业完善费用、报批报建费用。出包工程未最终办理结算而取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。 12.
【答案】ABDE
【解析】除上述资料外还需准备安排的适用年度、其他需要说明的情况。教材P123。 13.
【答案】BCD
【解析】选项A：对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。选项E：对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。 14.
【答案】AC
【解析】选项A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%的税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 15.
【答案】ABE
【解析】选项C：向境外转让技术需经省级以上商务部门认定；选项D：转让拥有5年以上（含5年）非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠。 16.
【答案】ACE
【解析】可以采用的方法有年数总和法、双倍余额递减法，以及缩短折旧年限。
17.
【答案】ABCE
【解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 18.
【答案】ACDE
【解析】企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，以实际经营期为一个纳税年度；清算期间单独作为一个纳税年度；正常经营，自年度终了之日起5个月内，汇算清缴；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起60日内，汇算清缴。 19.
【答案】BCE 【解析】企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或从中央国库退库。 20.
【答案】BCD
【解析】选项AB：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。选项E：企业支付的离退休人员统筹外费用，应作为职工福利费用，并不是工资总额。