和人们经济选择的影响并不相同。因此，为了减少税收的额外负担，应当实行这样的课税准则：对需求弹性较小的商品，应当课以较高的税率，对需求弹性较大的商品，则课以较低的税率，即商品税税率的高低应与商品的需求弹性大小呈反比。这一课税准则称为“逆弹性法则”，由于该课税思想最早是由英国经济学家拉姆齐在1927年提出来的，故又称为“拉姆齐法则”。该法则为实行差别性的商品课税提供了理论依据。
但是，由于按“逆弹性法则”设计税率受政府的信息把握能力和税收征管能力的限制，因而是不可能充分实现的。同时，“逆弹性法则”只考虑效率而不考虑公平问题，显然并不完全合理，如生活必需品的需求弹性较低，若课以较高的税收，因其税负具有累退性（低收入者的收入中有较大一部分用于购买生活必需品，其负担的税款占其收入的比重高于高收入者），与税收的公平原则是相悖的。所以，在兼顾各种因素的情况下，最适商品课税并不能避免税收的扭曲性。例如，为使商品税具有再分配功能，应对生活必需品实行低税或免税，对奢侈品适用高税率。 (三) 最适所得课税理论
最适所得课税所涉及的主要问题是如何设计所得税率才有利于实现税收的公平与效率。一般认为，实行累进的所得税制，并与政府的社会保障转移支出相结合，是符合公平原则的。但如果把工作和闲暇之间的替代关系考虑进来，累进程度较高的所得税会削弱工作、劳动的积极性，扭曲人们在工作与闲暇之间的选择，带来税收的额外负担。因此，边际税率过高的所得税制并不可取。
为使所得税率结构能在公平与效率上取得最佳平衡，从理论上说，最优的税率结构应处于使收入再分配带来的福利（效用）与累进税制削弱激励机制造成的效率损失相抵的边际点上。对此，一种呈倒“U”型的所得税税率模式是较为合理的选择，其具体内容是：按兼顾公平与效率的要求，对中等收入阶层的边际税率可以适当提高，因为提高这一阶层的税率能比提高高收入阶层的税率带来更多的税收收入，并能使对这两个阶层的征税所造成的效率损失保持在同等程度上，相反，对低收入阶层和高收入阶层应实行较低的边际税率，因为降低低收入阶层的边际税率，有利于增进低收入者的福利，促进收入分配的公平，而降低高收入阶层的边际税率，则可以强化对经济主体的刺激，促进效率的提高，增进总的社会福利。
当然，由于倒“U”型的所得税分析是在完全竞争市场的假定前提下进行的，并且从管理上看，要计算出最佳税率，政府就要充分掌握纳税人的效用水平、收入与闲暇的边际替代率等信息，而这有很大的难度，并且这些信息本身也具有不确定性，因此，在实践中，还没有哪个国家完全按照最适所得税理论来设计本国的税收制度。但值得注意的是，西方国家80年代中期开始进行的所得税制度的改革，不少措施是符合最适所得课税理论要求的，如许多国家大幅度降低了个人所得税的边际税率，个别国家（美国）个人所得税边际税率曲线也略呈倒“U”型。 (四) 最适税收征管
最适税收征管将税收征管的难易程度和征税成本的高低引入到最适课税的分析中，并将征管因素作为衡量一个税种乃至一种税制是否优化的标准之一。在理论分析上最优的税种或税制，若征管难度较大或征税成本较高，在实践上也往往并非是“最适”的；相反，一种扭曲性较大但易于管理的税种或税制，可能成为政府组织收入的重要工具。这表明只有将征税成本因素与效率、公平等原则并列加以考虑，才能实现一个真正可行的优化税制结构。
之后结合中国情况来谈。
财政学试卷四(附参考答案)
一、单项选择（1分×16）
1、经常预算的收入形式主要是 （ ）
A.税收收入 B.债务收入 C.企业收入 D.事业收入 2、资本预算的收入形式主要是 （ ）
A.税收收入 B.企业收入 C.债务收入 D.事业收入
3、古典学派的经济学家对于政府财政预算行为准则的解释，可概括为( ) A.年度预算平衡论 B.周期预算平衡论 C.功能财政论 D.凯恩斯主义
4、商品的供给弹性越大，需求弹性越小，税负越容易 （ ） A、前转 B、后转 C、混转 D、无法确定 5、税负转嫁的基本条件是 （ ）
A、商品的供求关系 B、商品价格的自由浮动 C、商品的供求弹性 D、税种 6、税收的横向公平是指 （ ）
A、具有相同纳税能力的人负担相同的税收 B、具有不同的纳税能力的人负担不同的税收 C、通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境 D、收入的公平分配
7、我国社会保障制度的核心内容是 （ ）
A、社会救济 B、社会福利 C、社会保险 D、社会公平 8、只产生收入效应不产生替代效应的补贴方式是 （ ） A、对生产环节补贴 B、对流通环节补贴 C、暗补 D、明补
9、实行“以支定筹”、“略有积累”原则的社会保险资金筹资模式是（ ） A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.公积金制
10、社会保障体系的第三层次是（ ），用以满足人们改善和提高生活质量的需要。 A、社会救济 B、社会保险 C、社会福利 D 、商业保险 11、现代财政预算最早出现于 （ ） A. 德国 B. 英国 C. 美国 D. 日本
12、财政预算及其执行情况必须采取一定的形式公诸于众，并置于人民的监督之下，这是财政预算的 （ ）
A.公开性 B. 法定性 C. 时效性 D. 完整性
13、法律规定的财政收支都要反映在预算中，这说明财政预算具有 （ ） A.公开性 B. 法定性 C.完整性 D. 时效性 14、把税收与税率联系起来的曲线是 （ ） A、税收曲线 B、洛伦兹曲线 C、收益曲线 D、拉弗曲线
15、一种税区别于另一种税的主要标志是 （ ） A、纳税人 B、课税对象 C、税目 D、税率
16、组织清产核产、产权登记、产权界定、资产评估等基础管理工作，对国有资产保值增值状况进行监督检查，行使这一职责的主体是（ ） A、监事会 B、政府有关经济部门
C、国有资产管理委员会 D、经国务院授权的全国性总公司
二、多项选择（2分×12）
1、由政府举办的社会保险的项目是 （ ）。
A、财产保险 B、养老保险 C、医疗保险 D、失业保险 E、工伤保险 2、社会保障基金的筹资模式有 （ ）。 A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.储备积累式 E.公积金制
3、按政策目的财政补贴可分为 （ ）。
A.价格补贴 B.企业亏损补贴 C.居民生活补贴 D.财政贴息 E.税式支出
4、社会保险与商业保险的区别在于（ ）。
A、二者体现的经济关系不同 B、二者的资金来源不尽相同 C、二者的权利与义务关系不同 D、二者的保险原则不同 E、是否缴纳保险费
5、在考察税收的量能负担原则时，纳税人纳税能力的测度有以下标准（ ） A、收入标准 B、支出标准 C、财产标准 D、受益标准 6、税收的形式特征包括 （ ）
A、强制性 B、随机性 C、无偿性 D、固定性
7、税收的效率原则包括经济效率和行政效率两个方面，其涵义是指（ ） A、课税所产生的额外负担最小 B、课税所产生的额外收益最大
C、税收征纳过程中所发生的费用最小 D、税收完全是中性的
8、世界各国发行公债的方式大体有 （ ）
A.行政分配方式 B.直接出售方式 C.委托出售方式 D.承购包销方式 E.公募招标方式
9、政府可选择使用的公债偿还方式主要有 （ ） A.一次清偿法 B.抽签偿还法 C.市场购销法 D.以旧替新法 E.公募招标方式
10、我国分税制按税种把收入划分为以下几类 （ ）
A.中央税 B.地方税 C.增值税 D.消费税 E.中央地方共享税 11、我国分税制中，属于中央与地方共享的税种有 （ ） A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.消费税 E.证券交易税 12、专项补助主要包括 （ ）
A.无限额配套补助 B.一般均衡补助 C.非配套补助 D. 有限额配套补助 E.财政补贴 三、名词解释（2分×4） 预算管理体制 公共投资 社会保障 财政补贴 基础产业
四、判断（1分×10）
1、中国的预算年度实行跨年制。 （ ） 2、中国的预算体系由四级预算组成。（ ）
3、从价税是以课税对象的价格为依据按一定比例征收的税种。（ ） 4、累进税率主要适用于流转税。 （ ）
5、达到起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）
6、公债的有偿性决定了公债的自愿性；公债的自愿性和有偿性，又决定和要求发行上的灵活性。 （ ）
7、能够充分吸收集中性的社会闲置资金的公债发行方式是直接出售方式。 （ ） 8、正常情况下，专项补助有利于实现公共资金分配的纵向和横向公平。 （ ） 9、商品课税难以转嫁。 （ ）
10、需求弹性大的商品税负容易转嫁。 （ ） 五、简答（5分×4）
1、简述财政产生的条件。 2、简述公共需求的特点。
3、税收抵负与税收饶让的区别。 4、试述分税制的内涵与特征。
六、论述（20分×1）
1、简要说明改革开放以来中国财政收入规模的变化及发展趋势，并分析产生这一现象的原因。 参考答案：
一、单项选择（1分×16）
1、A 2、C 3、A 4、A 5、B 6、A 7、C 8、D 9、C 10、C 11、B 12、A 13、C 14、D 15、B 16、C 二、多项选择（2分×12）
1、BCDE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCD 5、ABC 6、ACD 7、ABC 8、ABCDE 9、ABCD 10、ABE 11、ABE 12、ACD
三、名词解释（2分×5）
预算管理体制：是处理一国财政体系中各级政府间财政分配关系的一项基本制度，其核心问题是各级政府预算收支范围及管理职权的划分和相互间的制衡关系
公共投资：公共投资是指政府为购置满足公共需求所必需的资产而花费的财政支出。公共投资支出在量上相当于复式预算中的资本预算支出。由于前述原因，在中国，它还应包括经常预算中的非生产性投资。
社会保障：是国家和社会为帮助社会成员克服因非理性风险造成的物质生活困难，维持其基本生活条件，依法进行的国民收入再分配活动。
财政补贴：财政补贴是国家为了一定的政治经济目的，无偿地对经济组织和城乡居民所实施的财政补助支出。
基础产业：基础产业是指能社会经济活动所依赖的基础设施与基础工业。基础设施包括各类交通设施(如铁路、公路、桥梁、机场、航道、码头等)、水利设施、通讯设施及城
市公用事业(如水电气供给系统、排污系统、城市交通系统)等。基础工业主要指能源工业(煤炭和原油开采、水电、火电、核电生产等)和基本原材料工业(如钢铁、建材、石化等)。 四、判断（1分×10）
1错 2错 3错 4错 5错 6对 7对 8错 9错 10错 五、简答（5分×4）
1、简述财政产生的条件。
（1）剩余产品的出现是财政产生的物质基础； （2）国家的产生和存在是财政产生的政治前提； （3）财政产生的根源是公共需求。 2、简述公共需求的特点。
（1）公共需求满足的受益外在性； （2）公共需求的整体性；
（3）公共需求一般通过公共机制来满足。
3、税收抵负与税收饶让的区别。
抵免法是指一国政府允许本国纳税人用在国外缴纳的税款，冲抵应汇总缴纳的本国税收的方法。其指导思想是承认地域税收管辖权的优先地位，但不放弃公民或居民税收管辖权。这是一种减除国际重复课税最为通行的方法。
在实际运用上，抵免法又分为直接抵免和间接抵免两种。直接抵免是对本国纳税人在国外缴纳的税款直接给予的抵免，适用于同一经济实体的跨国总分机构之间。间接抵免是对非统一核算的母子公司，将国外子公司在所在国缴纳的税款，从居住国母公司应纳税款中给予的抵免，这种抵免通常按母公司从国外子公司取得的股息或红利，计算该股息或红利应分担的税款进行间接抵扣。
在运用抵免法的过程中，有时还会出现税收饶让的内容。所谓税收饶让，是指一国政府对本国纳税人在国外获得的税收减免优待，视同实际已纳税款而准予抵免的一项措施，多见于签订有税收协定的国家之间。实行税收饶让，有利于发展中国家利用税收优惠政策吸引外国投资
4、试述分税制的内涵与特征。
分税制是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税收来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节。其要点是：一级政府、一级预算，各级预算相对独立、自求平衡；在明确划分各级政府职责的基础上划分各级预算支出范围；收入划分实行分税制，划分方法主要按税种划分，也可对同一税种按不同税率分配或实行共享制；对预算收入水平的差异通过政府间转移支付制度加以调节。现代分税制是建立在市场经济基础上的，市场经济要求不同级次政府提供不同的公共商品，同时税收是财政收入的基本形式。分税制为政府在市场经济条件下的规范运作提供了重要的制度保障。 分税制的特征： (一) 规范性 (二) 层次性 (三) 法制性