Tax Accounting Exercises 第一章 税务会计概论
一、单项选择题
1.税务会计的核算基础是（ ）。
A.权责发生制 B.收付实现制 C.权责发生制与收付实现制的结合 D.纳税人任选一种 3.税务会计模式的选择关键取决于（ ）。
A.税收法律 B.财务会计制度 C.国家制度 D.会计目标与税务目标的差异程度 4.下列有关税收会计的表述，错误的是（ ）。 A.税收会计的主体是代表国家行使征税权利的征收机关
B.税收会计的核算对象是指税收资金及其运动，即税务机关组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、入库和提退等运动的全过程。
C.税收会计与税务会计一样，其核算也应该遵循企业会计准则和税收制度规定。 D.税收会计属于预算会计体系，执行总预算会计准则。
二、多项选择题
1.下列有关税务会计模式的表述，正确的有（ ）。
A.税务会计的模式应该能够体现税务会计的标准和本质，它是为实现一定的目标导向，由相关因素构成的、具有既定功能的标准样式。
B.税务会计模式与经济模式息息相关，既受到各国税法立法背影、程序的影响，又受到各国会计规范方式、历史传统的影响。
C.税务会计模式分为非立法会计和立法会计两种。
D.税务会计模式决定税务会计与财务会计的分离程度，以及税务会计应作什么。 2.税务会计与财务会计的区别有（ ）。
A.目标不同 B.对象不同 C.核算基础与处理程序不同 D.损益计算程序不同 3.下列属于税务会计核算对象的是（ ）。
A.税款的计算与核算 B.税款的缴纳、退补与减免 C.税收滞纳金与罚款、罚金 D.税款入库与退库 4.税务会计的基本前提是（ ）。
A.纳税主体 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度
三、判断题
1.税务会计与税收会计同属于会计学科，是会计学科的两个分支。 （ ） 3.为了税务会计核算的需要，税务会计要求在财务会计的凭证、账簿、报表之外另设一套会计账表。 （ ）
四、简答题
1.税务会计的模式？
2.简述税务会计与税收会计的区别？ 3.简述税务会计核算的一般原则？
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Tax Accounting Exercises
第二章 增值税会计
一、单项选择题
2.某小规模纳税人2012年3月销售货物取得银行存款8 000元，适用的增值税征收率3%。当月购入货物6 000元，当月有关增值税的会计处理正确的是（ ）。 A.借：银行存款 8000 B.借：银行存款 8240 贷：主营业务收入 8000 贷：主营业务收入 8000 应交税费——应交增值税 240 C.借：银行存款 8000 D.借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 7766.99 贷：主营业务收入 7766.99
应交税费——应交增值税 233.01 应交税费——应交增值税（销项税额） 233.01
3.某增值税一般纳税人2012年5月份销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，另垫付运费1000元，运费发票开给对方，并已转交对方。货物已经发出，款项未收。则正确的会计处理是 （ ）。
A.借：应收账款 59500 B.借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50930 销售费用 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8570 贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
银行存款 1000
C.借：应收账款 59500 D.借：应收账款 59500
贷：主营业务收入50000 贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 银行存款 1000 银行存款 1000 6.某增值税一般纳税人购入一批材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元。材料已入库，货款已经支付（假设该企业材料采用实际成本进行核算），增值税专用发票已通过认证。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于在建工程项目。则根据该项经济业务，该企业下列会计处理正确的是（ ）。
A.借：材料采购 1200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 204000
贷：银行存款 1404000 B.借：在建工程 702000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 102000
原材料 600000
C.借：在建工程 702000 D.借：在建工程 702000
贷：原材料 702000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）102000
原材料 600000 在我的“word07”里没有回行
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Tax Accounting Exercises 7.某增值税一般纳税人本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下列会计处理分录正确的是（ ）。 A.借：管理费用 2100 原材料 12000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 16140 B.借：原材料 12564
应交税费——应交增值税（进项税额） 1962 待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
C.借：原材料 14100
应交税费——应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 16140
D.借：原材料 12339
应交税费——应交增值税（进项税额） 2187 待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
8.某家具厂系增值税一般纳税人，2012年3月该厂仓库由于管理疏忽，发生火灾，损失原木40 000元，该原木系从林场购入；损失的木材30 000元，系从木材加工厂购入，则2012年3月该纳税人应计入 “应缴税费——应交增值税（进项税额转出）”账户的金额为（ ）元。 A.9 100 B.11 077.01 C.11 900 D.13 292.77
9.某增值税一般纳税人以自己生产的产品分配利润，产品成本为500000元，不含税市场售价为800000元，该批产品的增值税税率为17%。则该企业正确的会计处理为（ ）。
A.借：应付利润 936000 贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136000 B.借：应付利润 585000 贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85000 C.借：应付利润 636000 贷：库存商品 500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136000 D.借：应付利润 800000 贷：主营业务收入 800000
10.某增值税一般纳税人本月购入原材料一批，取得普通发票，发票上注明价款100000元；该纳税人本月向小规模纳税人销售货物一批，开具的普通发票上注明价款为234000元，同时销售单独计价的包装物一批，普通发票上注明价款为5000元。假设该纳税人购销货物的增值税率为17%，
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Tax Accounting Exercises 当月无其他业务发生，则下列处理中正确的是（ ）。
A.该纳税人的主营业务收入为234000元 B.该纳税人的其他业务收入为5000元 C.该纳税人的进项税额为14529.91元 D.该纳税人的销项税额为34000元
11.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2012年1月16日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额90000元，则正确的会计处理为（ ）。 A.借: 应交税费——应交增值税（已交税金） 90000 贷：银行存款 90000 B.借: 应交税费——未交增值税 90000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 90000 C.借: 以前年度损益调整 90000 贷：银行存款 90000 D.借: 应交税费——未交增值税 90000 贷：银行存款 90000
12.某服装制造企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为60万元，已经预缴的增值税额为40万元，则月末企业的会计处理为（ ）。 A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 300000 贷：应交税费——未交增值税 300000 B.借：应交税费——未交增值税 100000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000
C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 300000
贷：应交税费——未交增值税 300000
D.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 15.下列有关“应交税费——增值税检查调整”说法正确的是（ ）。
A.该科目的借方反映检查后调减进项税额 B.该科目的借方反映检查后调增进项税额转出 C.该科目的贷方反映检查后调增销项税额 D.该科目的贷方反映检查后调减销项税额
二、多项选择题
5.某企业系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，已经通过认证，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）。 A.生产车间为一线职工购买的劳保服装 B.工会组织给职工过节外购的食用植物油 C.购入扩建车间所用的智能化楼宇设备 D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用 15.下列说法中，正确的有（ ）。
A.企业因管理不善，造成库存商品发生霉烂变质损失，其所包含的增值税进项税额应计入“应缴税费——应交增值税（进项税额转出）”
B．企业用库存商品发放职工福利，属于增值税视同销售行为，应该核算“销项税额”。 C.企业销售其自己使用过的固定资产，一律按17%税率计算“销项税额”。
D.增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予按照取得运费发票金额（包括运费、建设基金、随同运费一并支付的装卸费、保险费）的7%计算“进项税额”予以抵扣。
三、判断题
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Tax Accounting Exercises 1.增值税一般纳税人购入货物或接受应税劳务支付的增值税额，一律通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户核算。 （ ）
7.增值税一般纳税人用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、自产货物所包含的“进项税额”不得从“销项税额”中抵扣。 （ ）
10.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 （ ）
四、业务题
1．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，存货采用实际成本计价。2012年5月该企业发生有关业务如下（款项全部通过银行收支）：
（1）购入生产用原材料一批，取得销售方开具的增值税专用发票1张，发票注明价款、税款分别为200 000元、34 000元；支付运输费用3 200元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费及保险费200元，已取得运输部门和相关部门开具的发票。材料已运抵企业并验收入库，款项已转账付讫。
（2）接受甲企业作为资本投入的原材料一批，双方确认的价值为300 000元，均作为注册资本份额，税务部门认定的增值税为56 100元，已收到甲企业开具增值税专用发票；
（3）购进免税农产品作为原材料，已验收入库，取得经税务机关批准的收购凭证注明价款20 000元，增值税扣除率为13%，款项已用现金已付；
（4）本月在建工程领用外购库存商品一批，成本10 000元，按计税价格为11 000元计算的增值税为1 870元；
（5）购进一批原材料发生非正常损失，成本10 000元，经查实其中有7 000元材料是因自然灾害造成的损失，有2 000元材料发生了霉烂变质，有1 000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1 700元。
（6）9月1日对B公司销售化妆品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交B公司，B公司已承诺付款。为及时收回货款，给予B公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。9月19日，收到B公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。化妆品适用的消费税税率为30%。
（7）产品展销会领用自产化妆品一批，成本40万元，按同期平均销售价格确定金额为50万元。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
折扣销售、销售折扣、售后回购、平销返利的增值税会计处理，以及农产品计算扣税的会计处理。
第三章 消费税会计
一、单项选择题
1.“营业税金及附加”属于（ ）科目。
A.损益类 B.资产类 C.负债类 D.所有者权益类
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