Tax Accounting Exercises 3.消费税视同销售，缴纳消费税的是（ ）。 A.自制应税消费品继续加工成应税消费品 B.自制应税消费品向外单位投资
C.将外购已税产品继续加工成应税消费品 D.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
4.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的有（ ）。
A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒
6.德尔公司用自己生产的实木地板对外投资，实木地板的成本价为500 000元，市场不含增值税销售价为750 000元，其正确的会计处理是（ ）。 “非同一控制下企业合并形成的投资，按公允价值计量。”
A.借：长期股权投资 665 000 贷：产成品 500 000 应交税费----应交消费税 37 500 应交税费----应交增值税（销项税额） 127 500 B.借：长期股权投资 610 000 贷：产成品 500 000 应交税费----应交消费税 25 000 应交税费----应交增值税（销项税额） 85 000 C.借：长期应收款 610 000 贷：产成品 500 000 应交税费----应交消费税 25 000 应交税费----应交增值税（销项税额） 85 000 D.借：长期应收款 665 000 贷：产成品 500 000 应交税费----应交消费税 37 500 应交税费----应交增值税（销项税额） 127 500
7.消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理（ ）。 A.办理退（免）税 B.视同出口应税消费品 C.视同国内销售处理 D.出口免税但不退税
9.纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，如果有同类应税消费品的销售价格，但当月同类消费品销售价格高低不同，则正确的核算方法是（ ）。
A.应按照纳税人生产的同类应税消费品的最高销售价格计算纳税。 B.应按照纳税人生产的同类应税消费品的最低销售价格计算纳税 C.应按照纳税人生产的同类应税消费品的加权平均价格计算纳税 D.应按照纳税人生产的同类应税消费品的算术平均价格计算纳税
二、多项选择题
1.在“应交税费----应交消费税”借方核算的内容有（ ）。 A.实际缴纳的消费税 B.待抵扣的消费税
6
Tax Accounting Exercises C.应缴纳的消费税 D.尚未缴纳的消费税
3.A钟表厂本月销售高档手表20块，每块不含税售价为20 000元，随同产品出售但单独计价的包装物20个，普通发票上注明单价为每个100元，款项已收。其正确的会计处理为（ ）。
A.借：银行存款 470 000 贷：主营业务收入 400 000 营业务收入 1 709 应交税费----应交增值税（销项税额） 68 291 B.借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费----应交消费税 80 000
C.借：银行存款 470 000 贷：主营业务收入 400 000 其他业务收入 1 709 应交税费----应交增值税（销项税额） 68 291 D.借：营业税金及附加 80 342 贷：应交税费----应交消费税 80 342
6.下列关于应税消费品包装物应缴消费税的核算，说法错误的是（ ）。 A.若是从量计税，则只计增值税、不计消费税 B.若是从价计税，则只计增值税、不计消费税
C.若是复合计税，对从价和从量部分，都计缴消费税
D.出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的押金，应计缴消费税 7.委托加工应税消费品收回后直接用于销售，对于其消费税的核算，下列说法错误的是（ ）。
A.委托方收回后直接用于销售的，在销售时不再缴纳消费税
B.委托方将消费税通过“营业税金及附加”计提，借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款” C.委托方将消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”
D.受托方代扣代缴消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费----应交消费税” 8.下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有（ ）。 A.委托加工收回的已税高尔夫杆头、杆身用于生产球杆 B.委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品 C.委托加工收回的已税汽车生产改装汽车
D.委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产该在零售环节征收消费税的钻石首饰
三、判断题
1.某商贸批发企业从事卷烟和白酒的批发业务，应分开核算其销售额，否则，一并计征消费2.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款。 （ ）
5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从高适用税率，计税其应退消费税税额。 （ ）
7
税，税率为5%。 （ ）
Tax Accounting Exercises 7.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不属于应税白酒销售的价外费用，因此，不需纳入白酒的销售额缴纳消费税。 （ ）
四、业务题
2.红旗汽车制造厂为增值税一般纳税人，2月发生如下业务：
（1）2月8日以自产的小轿车20辆投资于某出租汽车公司。每辆车市场不含税售价为10万元，成本价为6万元，双方协议投资额为234万元。
（2）2月22日将5辆小轿车转作企业自用固定资产，该类小轿车不含税市场售价为每辆12万元，成本价每辆为9万元。
上述小轿车均适用8%的消费税税率。 要求：根据上述资料做相应的会计分录。 注意上课所讲的税法要求
外购应税消费品委托加工回收后连续销售的税法规定；外购应税消费品回收后连续加工应税消费品的税务及会计处理；金银首饰以旧换新的会计处理；消费税与增值税视同销售的区别。
第四章 关税会计
一、单项选择题
5.工业企业出口销售产品应纳关税时，借记（ ），贷记“应交税费——应交出口关税”。 A.主营业务收入 B.其他业务成本 C.销售费用 D.营业税金及附加
7.外贸企业从生产企业购入应税消费品出口，在应税消费品报关出口后申请退税时，借记“应收出口退税”，贷记（ ）。
A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.其他业务收入 D.营业外收入
9.货物出口时，按税法规定计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额”应（ ）。 A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记“主营业务成本” B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“主营业务成本” C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记“主营业务成本”
D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记“应交税费——未交增值税”
二、多项选择题
4.某企业从国外进口应税消费品，下列（ ）应计入采购成本。 A.增值税 B.消费税 C.关税 D.城建税
7.商品流通企业自营出口业务，应交纳的出口关税，应通过设置（ ）科目核算。 A.管理费用 B.营业税金及附加 C.应交税费——应交出口关税 D. 销售用
三、判断题
1.工业企业直接进口原材料，按照规定将应交纳的关税借记“材料采购”科目。 （ ） 4.进口应纳增值税、消费税的货时，计提的城建税应计入“营业税金及附加”。 （ ） 5.出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，如果该费用卖方支付，则应在支付时冲减主营业务收入。 （ ）
10.“出口退税”明细账户，反映出口货物按规定应予抵扣的税额和未抵扣完而应收的出口退
8
Tax Accounting Exercises 税款。 （ ）
第六章 资源税会计
一、单项选择题
1.“应交税费——应交资源税”科目，借方余额反映（ ）。
A.应交的资源税 B.多交或未抵扣完的资源税 C.已交的资源税 D.免交的资源税 5.某铁矿将自产的铁矿石用于连续生产精矿石，账务处理，借记（ ），贷记“应交税费——应交资源税”。
A.主营业务收入 B.生产成本 C.销售费用 D.营业税金及附加
二、多项选择题
2.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐销售的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，其购进、销售和缴纳税金时的账务处理为（ ）。
A.购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”账户，按外购价款扣除允许抵扣资源税税额后的余额，借记“材料采购”等账户，按应付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。
B.企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应纳的资源税税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户。
C.将销售固体盐应纳资源税税额扣抵液体盐已纳资源税后的余额上交时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。
D.销售固体盐后缴纳资源税时，按销售固体盐应纳的资源税，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。
7.自产自用应税产品应纳资源税时，如果是用于（ ）时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”。
A.集体福利 B.个人消费 C.对外投资 D.生产材料
8.自产自用应税产品应纳资源税时，如果是用于（ ）时，借记“生产成本”，贷记“应交税费——应交资源税”。
A.集体福利 B.个人消费 C.生产原料 D.生产材料
三、判断题
4.开采原油过程中用于加热、修井的原油在移送使时，借记“生产成本”，贷记“应交税费——应交资源税”。 （ ）
6.煤矿将自产的原煤用于办工区采暖，会计处理时采用公允价值计量。 （ ） 2.某盐场5月5 日购进液体盐30000吨，每吨购进价格假定为100元（不含增值税、资源税），当月全部耗用。当月对外销售南方海盐原盐20000吨（包括自产和用购入液体盐加工而成的）。另外，企业用原盐10000吨加工成精盐出售。（液体盐3元/吨，固体盐12元/吨）
要求：做出相应的会计分录。
9
Tax Accounting Exercises
第七章 所得税会计
一、单项选择题
1.现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（ ）。
A.递延法 B.利润表债务法 C.资产负债表债务法 D.应付税款法 2.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。 A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付；按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 3.下列各项负债中，计税基础为零的是（ ）。
A.因欠税产生的应缴税款滞纳金 B.因购入存货形成应付账款 C.因确认保修费用形成预计负债 D.为职工计提的应付养老保险 5.下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（ ）。 A.资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等 B.没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值
C.在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值 D.固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费
6.2012年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是（ ）万元。
A.800 B.600 C.520 D.80
10.下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税资产或负债的是（ ）。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
11.甲公司2012年度实现税前利润2 000万元，适用所得税率25%。2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元； （2）计提与产品质量相关的预计负债400万元； （3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元；
（4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资，被投资企业适用所得税率25%。
甲公司2012年度所得税费用是（ ）万元。
A.475 B.400 C.425 D.500
12.某企业2011年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补
10