Tax Accounting Exercises 亏。假定企业预计未来5年每年税前利润为30万元。当年所得税率为15%，已知2012年起所得税率将改为25%。2012年末应确认递延所得税资产（ ）。
A.30万元 B.50万元 C.22.5万元 D.37.5万元 度所得税率为25%；2012年利润总额200 000元，不考虑其他影响所得税的事项。如果自2012年起所得税率改为20%，则2012年所得税费用为（ ）。
A.40 500元 B.50 000元 C.38 000元 D.40 000元 14.某企业2012年度有关资料如下：税前会计利润5 000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算，根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产计提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。不考虑其他纳税调整事项和差异，本企业2012年度的应纳税所得额应为（ ）。
A.5 000万元 B.5 008万元 C.5 020万元 D.5 028万元 15.直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。
A.当期所得税 B.所得税费用 C.资本公积 D.商誉 16.甲公司2012年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2012年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2012年的净利润为（ ）万元。
A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.5 20.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。 A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，尚未支付；按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元
13.某企业2012年暂时性差异年末数与年初数相等，为10 000元的可抵扣暂时性差异；以前年
二、多项选择题
2.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。 A.使用寿命不确定的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产 C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
3.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额
C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额 4.下列有关递延所得税负债的说法错误的有（ ）。
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Tax Accounting Exercises A.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债 B.企业确认递延所得税负债的同时，需增加利润表中的所得税费用 C.有些特殊事项产生的应纳税暂时性差异可不确认递延所得税负债
D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量 5.下列有关递延所得税资产的说法正确的有（ ）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限
B.因适用所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产进行重新计量 C.递延所得税资产不要求折现
D.递延所得税资产的确认和转回，必然影响其所得税费用 6.以下业务中，可能影响到“递延所得税资产”的有（ ）。 A.转回计提的存货跌价准备 B.计提坏账准备
C.交易性金融资产公允价值上升 D.对产品计提产品质量保证金 7.下列项目中，可能会影响可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.资产账面余额 B.资产计税基础 C.资产减值准备 D.所有者权益账面价值 8.下列项目中，可能确认递延所得税负债的有（ ）。
A.使用寿命无法确定的无形资产 B.无形资产账面价值小于其计税基础 C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D.存货账面价值小于其计税基础 13.下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（ ）。
A.弥补亏损 B.交易性金融资产 C.预计负债 D.可供出售金融资产 14.下列说法中，错误的有（ ）。
A.当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 B.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异 C.企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认 D.递延所得税资产不一定影响当期所得税费用
19.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
20.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D.企业进行吸收合并时对取得的资产、负债的账面价值和计税基础之间的差异的调整
三、判断题
1.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按照会计准则规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （ ）
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Tax Accounting Exercises 5.只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。 （ ） 6.购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。 （ ） 9.某企业2012年度持有的成本为200 000元的可供出售金融资产，年末公允价值为210 000元，所得税率为25%。该事项对该企业2012年度所得税费用影响2 500元。 （ ）
10.某企业2012年末“递延所得税资产”账面余额80 000元、“递延所得税负债”账面余额30 000元，资产负债表中可将两者之差50 000元列示于“递延所得税资产”项目。 （ ）
四、业务题
4.甲公司于2012年1月设立，适用的所得税税率为25%，该公司2012年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2012年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，无上述因素外其他纳税调整事项。
要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（不要求写出明细科目）
第八章 其他税会计
一、单项选择题
1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记（ ），贷记“应交税费——应交土地增值税”。
A.营业外支出 B.固定资产清理 C.其他业务成本 D.营业税金及附加 4.对于耕地占用税，由于是按照实际占用耕地面积计算，并一次性缴纳，因此可以不通过（ ）科目进行核算，而直接计入有关项目的成本费用之中。
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Tax Accounting Exercises A.应交税费 B.成本费用 C.固定资产 D.开发成本
5.企业计算或预交城镇土地使用税时，借记（ ），贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”。
A.营业税金及附加 B.管理费用 C.主营业务收入 D.营业外支出
6.房产税一般都是按季或半年交一次，因此，房产税在实际上交前的每个月要进行预提，将其分摊在各月的费用之中。每月企业预提房产税时，会计分录为（ ）。
A.借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税 B.借：应付账款
贷：应交税费——应交房产税 C.借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交房产税 D.借：生产成本
贷：应交税费——应交房产税
11.车辆购置税可以通过应交税费——应交车辆购置税科目核算，也可以不过通过该科目，直接贷记（ ）。
A.管理费用 B.银行存款 C.累计折旧 D.累计摊销
15.某卷烟厂收购烟叶，向产农业生产者开出专用收购发票。其会计分录如下（ ）。 A.借：材料采购 贷：库存现金 贷：材料采购
贷：应交税费——应交烟叶税 B.借：材料采购 贷：库存现金 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交烟叶税 C.借：生产成本 贷：库存现金 贷：制造费用
贷：应交税费——应交烟叶税 D.借：材料采购 贷：库存现金 借：管理费用
贷：应交税费——应交烟叶税
二、多项选择题
6.由于契税是向产权的承受者征收，所以企业也可以不通过“应交税费——应交契税”账房核算，在实际交纳时，借记（ ），贷记“银行存款”
A.固定资产 B.无形资产 C.管理费用 D.主营业务成本
8.由于印花税的适用范围较广，其应记入的账户应视情况而定，若是固定资产、无形资产购
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Tax Accounting Exercises 销、转让、租赁，作为购买方、承租方，其支付的印花税，应借记（ ）。
A.营业税金及附加 B.固定资产 C.无形资产 D.管理费用
9.某公司购进一辆小汽车，供部门经理使用，会计分录为，借记（ ），贷记（ ）。 A.固定资产 B.银行存款
C.应交税费——应交车辆购置税 D.应交税费——应交增值税（进项税额） 13.某企业将自产的小汽车用管理部门使用，其车辆购置税会计处理为（ ）。 A.借：固定资产 贷：应交税费——应交车辆购置税 B.借：固定资产 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） C.借：固定资产 贷：库存商品
D.借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交车辆购置税
三、判断题
6.一般工业企业，耕地占用税与契税的会计处理，一般直接计入相关资产成本。 （ ） 7.企业将自有的房产用于抵债时，无论是债权人还是债务人交纳契税，债务人会计处理相同。（ ）
12.房地产开发企业在取得土地使权时，所交纳契税应记入“土地开发成本”。 （ ） 15.烟叶税是价内税，所以应计入采购成本。 （ ）
小税种的一般计税方法、及原理。
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