合同等进行单项审计;实行离任审计制度,审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况,以确定其合理性及合法性。 （4）定期或不定期地对子公司的内部管控机制的有效性进行评估,监督和完善子公司的内部管控制度,以确保内部机制的健全性。 （5）企业集团公司实行总审计师制度,加强企业集团公司整体的审计规章制度的建设,重点是从管理者角度对下属企业进行管控。 二、授权批准控制 授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。 不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括： (1)授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围。 (2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。 (3)授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。 (4)授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，共24页 第16页
以便按程序办理审批，以避免越级审批、违规审批的情况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。 三、会计系统控制 会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。 会计系统控制主要包括： (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度，且要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。 (2)统一会计政策，尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的。因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核，企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。 (3)统一会计科目，在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。 (4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信共24页 第17页
息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。 考核 构建新型财务管理模式，全面、客观、公正地评价集团委派财务主管的工作绩效，完善集团委派财务主管激励机制和约束机制。财务主管工作绩效考核内容包括执行财经制度、会计核算、财务管理、个人综合素质及所在公司完成指标情况五项内容，各项内容所占权重为20%、30%、20%、10%和20%。 考核体系 财务主管考核体系 考核项目考核内容基本分会计岗位设置、内控建立会计工作交接会计核算基础工作5内部会计管理制度会计基础工作会计档案管理会计电算化工作规范会计信息真实准确5集团内部往来对账5报表完整性考核4报告准确性考核4财务会计报告报表分析考核4及时性考核3执行集团财务及相关制度集团《财务管理制度》等15执行国家财经法规会计法律法规、税法等5财务收支计划2计划管理固定资产购置计划2流动性2资金管理效益性2 一、会计核算二、财务监督三、财务管理共24页 第18页
考核项目实物资产管理三、财务管理税务筹划合理化建议理论水平四、综合素质业务培训个人操守营业收入利润总额五、考核指标完成应收账款情况业务招待费合计数考核内容固定资产存货税收返还税收优惠政策利用税收缴交及稽查经营管理方面《航空港学苑》投稿制定、修订规章制度研究文章专业培训敬业精神出勤纪律主营业务收入利润总额应收账款平均余额坏账损失集团内部消费控制业务招待费总额基本分222243322553223100 财务会计报告评分办法 共24页 第19页
总体要求：按照集团《财务报表质量管理处罚暂行规定》要求考核，半年考核为一、二季度的平均得分，全年考核为四个季度平均得分。最多奖励5分。评分要点基本分计分细则资产负债表、损益表、现金流量1、报表完整性考核4每缺少一类报表扣2分，扣完为止表，各项内部管理性财务报表。快报数据对比月报数据；年度决算报告对比年度审计报告；☆ 快报与月报数据每项误差5%以上会计报表内各项目之间、报表与扣1分，扣完为止报表之间须相互衔接，数字有对☆ 年度决算报告与审计报告数据每应关系的应一致并计算准确，本2、报表准确性考核4项误差5%以上，扣2分，扣完为止期报表与上期报表之间有关数☆ 其他差错每处扣1分，扣完为止字，应当相互衔接；严禁任何人用任何方式篡改财务报告数字。有价证券做到账证相符、账账相符和账表相符。评分要点基本分计分细则月报：与业务统计数据挂钩，图☆ 月报每缺少一项分析，扣0.5表列示；累计数与上年累计、计分，扣完为止划比较，当月发生与上年当月发☆ 季报每缺少一项扣1分，扣完为生比较；计划口径累计数、当月止发生数分别与上年同口径累计数☆ 年报每缺少一项扣2分，扣完为、当月发生数比较；重大异动事止项说明☆ 对所在公司成本、资产管理分析3、报表分析考核4季报：在月报要求的基础上增加详尽，在分析的基础上，提出合理经营状况和应收账款详细分析、化建议，且被采纳产生了经济效同行业市场分额分析以及对下季应，可根据情况加3-5分度预测☆ 对所在公司进行行业分析，或差年报：增加财务比率分析、人工异分析非常清楚、详尽，最高可加2成本分析、可持续性发展指标分分析并作出总体财务评价财务快报必须于次月2日前；月☆ 财务报告每迟报一天，扣1分，份报表必须于次月8日前；季度扣完为止；报表必须于季度终了次月10日前☆ 财务快报每迟到一天，扣1.54、报表及时性考核上报；年度报表必须于次年1月3分，扣完为止。25日前上报，遇到春节可以顺延3天。评分内容评分内容 财务主管工作绩效考核由集团董事会、各公司董事会委托考核小组组织实施。考核小组由集团各职能部门（财务部、经营部、人力资源部、审计部）和财务主管所在公司总经理组成。根据财务主管年度考核综合得分分级。考核结果分为A－F六个级别，完成考核目标为D级： 共24页 第20页