2017年注册会计师考试辅导 税法 12、税务检查的形式有（ ）。 A、重点检查 B、分类计划检查 C、集中性检查 D、专项检查
13、税收管理权限包括（ ）。 A、税收立法权
B、税收法律法规的解释权 C、税种的开征或停征权 D、税目和税率的调整权
14、在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件的情形有（ ）。 A、无法认证 B、密文有误
C、专用发票代码、号码认证不符 D、纳税人识别号认证不符 四、计算回答题
1、张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2017年5月份开始建立家庭消费电子账，5月份从甲超市购买了下列商品：
（1）粉底液一盒，支出400元。 （2）白酒1000克，支出640元。
（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。
同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表： 供货商 供货方式 不含增值税供货价 /500克。）
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。 <2> 、计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 <3> 、计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。
<4> 、计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。 <5> 、计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。
粉底液 白酒 橄榄油 淀粉 新鲜蔬菜 B市化妆品A市外贸公A市蔬菜公B市白酒厂 A市调料厂 厂 司 司 自产自销 自产自销 300元/盒 进口销售 自产自销 外购批发 260元/50060元/500克 3元/500克 3元/500克 克 （其他相关资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%；白酒消费税税率20%加0.5元
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2、某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年年初向美国某公司租用其在该市购的办公用房，用于现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元。于2017年5月18日一次付清，已知该房地产开发企业2017年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，美国某公司出租的该办公房于2012年7月购进。美国某公司在境内未设有经营机构。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、美国某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间并说明理由。 <2> 、计算房地产开发企业在支付办公用房租金时要扣缴的税费。
<3> 、计算房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税。 <4> 、房地产开发企业申报抵扣的扣税凭证是什么。
3、（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）
我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2016年1～12月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入7200元，12月取得年终一次性奖金36000元。
（2）5月转让2015年购买的二居室精装修住房一套，不含增值税售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元（不含增值税）。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。
（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。
（6）通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税。 <2> 、计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
<3> 、计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 <4> 、计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
<5> 、计算从境外取得的特许权使用费在我国应补缴的个人所得税。 <6> 、计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。
4、中国居民企业A公司在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2016年度，A企业在我国境内所得100万元，甲国分支机构B所得50万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-240万元；A公司当年从乙国取得利息所得为30万元。年末A公司就“走出去战略”过程中遇到下列问题请注册会计师给予解答：
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、A企业乙国分支机构C的亏损如何处理。 <2> 、计算A企业当年申报的应纳税所得。
<3> 、计算A企业当年境外乙国未弥补的非实际亏损。 <4> 、计算A企业当年境外乙国未弥补的实际亏损。 五、综合题
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1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2017年8月发生如下业务： （1）从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税1.7万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。甲企业无同类烟丝销售价格。
（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元； （3）从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款280万元。 （4）进口一批烟丝，支付货价及运费等300万元、经纪费12万元，卷烟厂完税后，海关放行。该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及相关费用等，不含增值税价38万元，取得增值税专用发票。
（5）以生产成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。 （6）本月外购烟丝因管理不善发生霉烂，成本20万元。
（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价48万元。
（8）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售400标准箱A牌卷烟，取得不含增值税销售收入1000万元。 （9）销售本企业2012年购入的小轿车，含增值税销售价格为20万元。
（10）本月开始新建厂房，取得建材款增值税专用发票，上面注明价款100万元；另外对原有厂房进行装修，预计装修支出300万，厂房原值1800万元，本月取得装修费增值税专用发票，上面注明装修款50万元。（其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。A牌卷烟消费税税率为56%、150元/标准箱，雪茄烟消费税税率36%。）
要求：根据上述资料，回答下列问题。 <1> 、当月甲企业应代收代缴的消费税。
<2> 、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。 <3> 、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝是否应缴纳消费税？ <4> 、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。
<5> 、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。（不含被代收代缴的消费税） <6> 、计算该卷烟厂本月的增值税销项税额。
<7> 、计算该卷烟厂本月可以抵扣的增值税进项税额。 <8> 、计算该卷烟厂本月应纳增值税税额。 <9> 、计算该卷烟厂本月应纳城建税税额。
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2、某上市公司为生产化工原料的增值税一般纳税人。2017年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2016年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2016年的业务资料如下：
（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。
（2）全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。
（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。
（4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2015年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。
（5）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。
（6）8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，支出68万元的研发费用，已经计入当期损益。
（7）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。
（8）公司按规定可以利用2016年所得弥补以前年度亏损。2009年以前每年均实现盈利，2010年至2015年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示： 年度 应纳税所得额（万元） 2010 -90 2011 -490 2012 250 2013 -340 2014 170 2015 300 （9）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。
（10）公司2016年已实际预缴企业所得税1957.25万元。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 <1> 、计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。 <2> 、计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。
<3> 、计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 <4> 、计算资料（4）中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。 <5> 、计算资料（5）中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。 <6> 、计算资料（6）中的研发费用应调整的应纳税所得额。
<7> 、计算资料（7）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。 <8> 、计算资料（8）中2016年允许弥补的以前年度亏损数额。 <9> 、计算该公司全年的应纳税所得额。
<10> 、对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理？
<11> 、计算该公司汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 B
【答案解析】 国家征税的依据是政治权力。
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【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】 【答疑编号11959823,点击提问】 2、
【正确答案】 A
【答案解析】 企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。应纳增值税=1÷（1＋6%）×6%=0.06（万元）
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】 【答疑编号12262585,点击提问】 3、
【正确答案】 A
【答案解析】 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（万元）。 【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号12108956,点击提问】 4、
【正确答案】 B 【答案解析】 外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。
应退增值税=（500×150+200×148）×13%=13598（元）
【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】 【答疑编号11968059,点击提问】 5、
【正确答案】 A
【答案解析】 酒精不征收消费税。柴油属于成品油。中轻型商用客车属于小汽车。木制一次性筷子又称卫生筷子。
【该题针对“消费税税目：高档化妆品及其他”知识点进行考核】 【答疑编号11966128,点击提问】 6、
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。
向甲市税务机关缴纳消费税＝[300×（18＋2÷1.17）＋120×18.5]×5%＝406.64（万元） 【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号11966388,点击提问】 7、
【正确答案】 B
【答案解析】 烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道批发环节的消费税，适用的税率为11%加0.005元/支。应缴纳的消费税＝400×11％+300×0.025＝51.5（万元）。
【该题针对“从价定率计算”知识点进行考核】 【答疑编号11965723,点击提问】 8、
【正确答案】 A
【答案解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和已批准免抵的增值税额，不包括纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款及留抵增值税税额。
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