2017年注册会计师考试辅导 税法 【答疑编号12266843,点击提问】
【正确答案】 为代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证。 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 由微信lzj1881888（微微一笑）一手提供，非本微信获取不提供售后 【答疑编号12266844,点击提问】 3、
【正确答案】 1～12月工资收入应纳个人所得税＝[（7200－3500）×10%－105]×12＝3180（元） 年终奖36000÷12=3000（元），找税率为10%，速算扣除数为105，年终奖应纳税额=36000×10%-105=3495（元）
全年工薪收入应纳个人所得税=3180+3495=6675（元）
The individual income tax payable from wages during the 12 months is [（7200－3500）×10%－105]×12＝3180(Yuan)
The year-end bonus is 36000/12＝3000 (Yuan). As per tax rate 10%, quick deduction 105, the tax payable from year-end bonus is 36000×10%－105＝3495(Yuan)
The total individual income tax payable from earnings in this year is 3180＋3495＝6675 (Yuan)
【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号11968955,点击提问】
【正确答案】 转让房屋所得应纳个人所得税＝（230－100－13.8－3）×20%×10000＝226400（元） The individual income tax payable from the proceeds of house transfer is（230－100－13.8－3）×20%×10000＝226400 (Yuan)
【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号11968956,点击提问】
【正确答案】 从公安部门获得的奖金免征个人所得税。 The award from public security department is tax-free。 【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号11968957,点击提问】
【正确答案】 公益捐赠扣除限额＝30000×30%＝9000（元） 中奖所得应缴纳的个人所得税＝（30000－9000）×20%＝4200（元）
The limitation of charitable contribution deduction is 30000×30%＝9000 (Yuan) The individual income tax from winning prize is （30000－9000）×20%＝4200 (Yuan) 【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号11968958,点击提问】
第16页
2017年注册会计师考试辅导 税法
【正确答案】 从境外取得的特许权使用费按我国税法需要缴纳的个人所得税＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）
在我国需要补缴的个人所得税＝9600－7800＝1800（元）
According to Chinese Tax Laws, the individual tax income payable from royalty income received from oversea is 60000×（1－20%）×20%＝9600 (Yuan) Make-up tax payment should be made in China: 9600－7800＝1800 (Yuan) 【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号11968959,点击提问】
【正确答案】 拍卖字画所得应缴纳个人所得税＝（300000－50000－4000）×20%＝49200（元） The individual income tax payable from auction of calligraphy and painting is （300000－50000－4000）×20%＝49200 (Yuan)
【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号11968960,点击提问】 4、
【正确答案】 来自乙国的亏损实际为-210。企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。由于A公司当期境内外盈利额与亏损额相加后为负数，则其来自乙国分支机构C的亏损在150万以内的部分可以无限期用乙国其他项目或以后年度的所得无限期向后结转弥补；剩余的60万只能在5年内用乙国其他项目或以后年度的所得结转弥补。
【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】 【答疑编号12266616,点击提问】
【正确答案】 境内应纳税所得额=100（万元） 甲国应纳税所得额=50（万元）
乙国应纳税所得额=-240＋30=-210（万元） A企业当年度应纳税所得总额=150（万元）。 【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】 【答疑编号12266619,点击提问】 【正确答案】 非实际亏损额=150（万元）
【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】 【答疑编号12266624,点击提问】
【正确答案】 实际亏损额=210－150=60（万元） 【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】 【答疑编号12266626,点击提问】
第17页
2017年注册会计师考试辅导 税法 五、综合题 1、
【正确答案】
购进烟叶可以抵扣的进项税额=110×1.1×1.2×13%=18.88（万元） 购进烟叶的不含增值税成本=110×1.1×1.2×（1－13%）=126.32（万元）
当月甲企业应代收代缴的消费税＝（126.32＋10）÷（1－30%）×30%＝58.42（万元） 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291354,点击提问】 【正确答案】
关税完税价格=300+12=312（万元） 关税＝312×10%＝31.2（万元）
消费税（增值税）组成计税价格=（312+31.2）÷（1－30%）=490.29（万元） 应纳消费税=490.29×30%=147.09（万元） 应纳增值税＝490.29×17%＝83.35（万元）
当月卷烟厂进口烟丝应缴纳税金合计＝31.2＋83.35＋147.09＝261.64（万元） 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291389,点击提问】
【正确答案】 领用烟丝生产雪茄烟，属于将自产的应税消费品连续生产应税消费品，无需缴纳消费税。
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291395,点击提问】
【正确答案】 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税＝（30＋400＋280+490.29-20－48）×30%＝339.69（万元）
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291423,点击提问】
【正确答案】 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税＝（600＋9.36÷1.17）×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000－339.69＝445.19（万元） 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291437,点击提问】
【正确答案】 销项税额=（600+9.36/1.17+1000）×17%=273.36（万元） 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291461,点击提问】
第18页
2017年注册会计师考试辅导 税法 【正确答案】 可以抵扣的进项税额
=110×1.1×1.2×13%+1.7+68+280×3%+83.35+38×11%+100×17%×60%＋50×11%-20×17%=196.81（万元）
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291462,点击提问】
【正确答案】 应纳增值税= 273.36-196.81+20÷（1＋3%）×2%=76.94（万元） 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291463,点击提问】
【正确答案】 应纳城建税=（76.94+ 445.19）×7%=36.55（万元） 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12291475,点击提问】 2、
【正确答案】 实际发生的业务招待费的60%=106.5×60%=63.9（万元） 当年销售收入的5‰＝11700×5‰＝58.5（万元） 允许扣除的业务招待费限额=58.5（万元） 应调增应纳税所得额=106.5-58.5=48（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964197,点击提问】
【正确答案】 应调减的应纳税所得额=10.5×100%=10.5 （万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964198,点击提问】 【正确答案】
职工福利费纳税调增＝450－3000×14%＝30（万元） 职工教育经费纳税调增＝90－3000×2.5%＝15（万元）
实际拨缴的工会经费40万元小于允许扣除的限额3000×2%即60万元，不用调整 三项经费共调增＝30＋15＋0＝45（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964199,点击提问】
【正确答案】 企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额 =[100×（3.65%÷365）×375]=3.75（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964200,点击提问】
第19页
2017年注册会计师考试辅导 税法
【正确答案】 车辆为固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少应纳税所得额＝52.8×（1－5%） ÷4×（8÷12）＝8.36（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964201,点击提问】
【正确答案】 研发费用加计扣除50%，应调减应纳税所得额＝68×50%＝34（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964202,点击提问】
【正确答案】 应调减应纳税所得额=240×15%=36（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964203,点击提问】
【正确答案】 弥补的亏损＝490＋340－（250－90）－170－300＝200（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964204,点击提问】
【正确答案】 会计利润＝11700－2114.25－386.14－600－500－400＋312＋457－8.36＝8460.25（万元）
应纳税所得额＝8460.25＋48－10.5＋45－3.75－34－36－200＝8269（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964205,点击提问】
【正确答案】 对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳税额中抵免，抵免限额＝360×25%=90（万元），已在甲国缴纳＝360×27.5%＝99（万元），超过抵免限额的9万元可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964206,点击提问】
【正确答案】 公司2016年企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税＝（8269＋360）×25%－90－1957.25＝110（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11964207,点击提问】
第20页