21、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2010年1月1日资产负债表（简表）资料如下： 资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司 2010年1月1日 金额单位：万元
资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 存货 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 资产总计 年初余额 360 126 108 126 1.8 540 1 800 180 126 18 3 385.8 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益总计 年初余额 180 180 72 36 90 73.8 540 1 980 180 54 3 385.8 2010年甲上市公司发生如下交易或事项：
（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库,款项已经支付。
（2）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。
（3）出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。
（4）计算并确认短期借款利息15万元。 （5）计算并确认坏账准备4万元。
（6）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。 （7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。 （8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。 （9）转销无法支付的应付账款30万元。
（10）本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积10.95万元。 要求：
（1）编制甲上市公司2010年度上述交易或事项（1）—（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元）。
（2）填列甲上市公司2010年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。 资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司 2010年12月31日 金额单位：万元
资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 存货 固定资产 在建工程 年末余额 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 长期借款 实收资本 年末余额 无形资产 长期待摊费用 资产总计 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益总计 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
22、A公司2010年1月1日按每份面值1 000元发行了400万份可转换公司债券，取得总收入400 000万元。该债券期限为3年，票面年利率为6％，利息按年支付。债券发行1年后按照债券的面值进行转股，每份债券均可转换为80股该公司普通股，每股面值1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9％。假定不考虑其他相关因素。发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。2011年4月1日，债券持有者申请将面值为400 000万元可转换公司债券转换为股份，并于当日办妥相关手续。（假定未支付的应付利息不再支付并不作为转股基数）。 [（P/A ，9％，3）＝2.5313，（P/F，9％，3）＝0.7722]
要求：计算并编制A公司的有关会计分录。（单位为万元，结果保留两位小数）
23、S公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值总额为12 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。实际收款为12 800万元，债券的票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％，2011年12月31日，债券持有者将其持有的面值为5 000万元S公司的债券按照初始转股价每股10元转换为普通股股票，股票面值为每股1元。（按照账面价值转股）
已知：（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730。 要求：
（1）分别计算S公司可转换公司债券发行时负债成份和权益成份的公允价值； （2）编制S公司2011年1月1日发行可转换公司债券的会计分录； （3）计算2011年12月31日S公司应确认的利息费用；
（4）编制S公司2011年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录； （5）计算2011年12月31日债券持有人行使转换权时转换的股份数； （6）编制2011年12月31日债券持有人行使转换权时S公司的会计分录。 （以万元为单位）