借：投资收益800
未分配利润——年初1200 贷：提取盈余公积 80 未分配利润——年末 1920 借：资本公积 1680
贷：盈余公积960(1600×60%) 未分配利润720(1200×60%) 内部交易： 借：应付账款560 贷：应收账款560 借：应收账款——坏账准备34 贷：未分配利润——年初 34 借：营业成本 200
贷：未分配利润——年初 200 借：营业外收入340 贷：无形资产340
借：无形资产——累计摊销 34(340/5×6/12) 贷：管理费用 34 借：应付账款500 贷：应收账款 500 借：应收账款——坏账准备 59 贷：资产减值损失 59
【东奥相关链接】(1)张志凤基础班第107讲涉及该知识点;(2)张志凤串讲班第6讲涉及该知识点;(3)张志凤习题班第20讲涉及该知识点;(4)张志凤考前提示班第4讲涉及该知识点;(5)赵耀基础班第92讲涉及该知识点;(6)赵耀串讲班第4讲涉及该知识点;(7)(8)周春利答疑解惑班第35、36讲涉及该知识点;(9)轻一404页例题2、406页例题3、414页综合题第1题、428页涉及该知识点;(10)轻二353页讲解该知识点，轻二354页例题2、381页讲解涉及该知识点、393页综合题第2题涉及该知识点。 6.甲公司与股权投资相关资料如下
(1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，投资成本明细4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。 (2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积科目为100万元，盈余公积1620万元，未分配利润金额为6280万元，公允价值为20000万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。
(3)乙公司在当年实现净利润为500万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。
(4)在下一年年初出售持有乙公司股权70%，出售价款为20000万元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 提取10%的法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。 要求：
(1)确认个别报表的投资成本，并编制取得该投资的相关分录。 (2)确定合并报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。
(3)计算合并报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关的会计处理。 (4)编制资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。 (5)个别报表中处置70%的投资确认的投资收益。 (6)确认合并报表中处置70%的投资确认的收益。 【答案】
(1)个别报表中的投资成本=5400+13000=18400(万元)。 借：长期股权投资 13000 贷：银行存款 13000
(2)合并报表中的成本=6200+13000=19200(万元)，商誉=19200-20000×80%=3200(万元)。
(3)合并报表中确认的投资收益=(6200-5400)+60=860(万元)。 借：长期股权投资 800 贷：投资收益 800
借：资本公积——其他资本公积 60 贷：投资收益 60 (4)
借：无形资产 2000 贷：资本公积 2000 借：管理费用 200
贷：无形资产——累计摊销 200(2000/10) 调整后的净利润=(500-2000/10)=300(万元)。 借：长期股权投资 240
贷：投资收益 240(300×80%) 借：长期股权投资 48(60×80%) 贷：其他综合收益 48 借：股本 10000
资本公积 2100(100+2000) 其他综合收益 60 盈余公积 1670
未分配利润 6530 商誉 3200
贷：长期股权投资 19488(18400+800+240+48) 少数股东权益 4072 借：投资收益 240 少数股东损益 60
未分配利润——年初 6280 贷：提取盈余公积 50
未分配利润——年末 6530 (5)个别报表中的确认的投资收益
=(20000-18400×70%/80%)+(2500-18400×10%/80%)+60=4160(万元)，将原30%的投资确认的资本公积60结转到投资收益。
(6)合并报表中确认的投资收益=(20000+2500)-[(20000+300+60)×80%]+48=3060(万元)。
【东奥相关链接】 要求1：
(1)张志凤基础班第20讲中涉及到该知识点;(2)赵小斌基础班第33讲中涉及到该知识点。 要求2：
(1)张志凤基础班第132讲中涉及到该知识点;(2)赵小斌基础班第129讲中涉及到该知识点;(3)轻四第五套综合题3涉及了该题的部分知识点。 要求3：
(1)张志凤基础班第138讲中涉及到该知识点;(2)赵小斌基础班第135讲中涉及到该知识点。 要求4：
(1)张志凤基础班第26讲中涉及到该知识点;(2)赵小斌基础班第43讲中涉及到该知识点;(3)轻一69、71页涉及到该知识点;(4)轻二71页综合题6涉及到该题相关的知识点;(5)轻三90页的会计处理涉及到本题的知识点。