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6．判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来考虑。 ( ) 7．对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数量就将越少。 ( )
8．注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意见。 ( )
9．一般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。 ( )
lo．注册会计帅在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 ( )
11．如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分。 ( )
12．只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。 ( )
13．如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。 ( )
14．存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。 ( )
15．在同一业务循环中，若对某一认定采用了主要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其他认定亦应采用同一初步审计策略。 ( )
(四)答题
1．下表列出了计划审计工作的步骤。请指出每个步骤与审计风险及其组成要素的对应关系，将结果直接填入相应的空格内。 计划审计工作的步骤 对应的风险 （1） 了解被审单位经营及所属行业基本情况 （2） 执行分析性复核程序 （3） 初步评价重要性水平 （4） 考虑审计风险 （5） 对重要的认定制定初步审计策略 31
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（6） 了解被审计单位的内部控制 （7） 进行符合性测试及评价控制测试 （8） 确定检查风险及设计实质性测试 2．注册会计师王豪接受厂A公司会计报表的审计。请问： (1)王豪在分析审计风险时应将审计风险分解为哪些要素? (2)各个风险要素的涵义是什么? (3)各要素与审计风险之间的关系如何?
(4)王豪在审计过程中可以运用哪些种类的审计程序?这些程序的性质如何? (5)这些审计程序与上述风险要素的关系是什么?
3．一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析性复核。简述分析性复核程序在审计各个阶段的用途及性质。
4．H注册会计．师在审查s公司2003年度的会计报表时，确定该公司会计报表层的重要性水平为100万元，同时确定该公司部分会计报表项目的重要性水平如下表所示。审查确认，除在表中各项目内发现若干笔业务的错报金额外，会计报表其他项目均未发现有错报或漏报的情况。请回答：
项目名称 应收账款 存货 固定资产 长期投资 银行存款 短期借款 管理费用 盈余公积 合计 重要性水平 50 40 45 30 3 2 5 5 180 错报金额 70，30，25，15，5 28，20，15，2 10，10，5，3，2 90，7，3 2，1，1，1 1，1 1 3，2，1 354 错报金额合计 145 65 30 100 5 2 1 6 354 (1)H注册会计师采用何种方法确定会计报表项目的重要性?为什么?
(2)若不考虑会计报表层次的重要性，H注册会计师应如何根据各项目的重要性建议s公司调
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整其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额下限。
(3)若考虑会计报表层次的重要性，削会计师应在上述调整的基础上进一步建议S公 司调整的总金额。
5．注册会计师刘亚在编制关于C公司会计报表审计的总体审计计划时，需要确定审计重要性。请问：
（1）可供刘亚选择的重要性水平的数量性判断基础有哪些? （2）可供刘亚选择的重要性水平的计算方法有哪些? （3）刘亚应如何确定会计报表层次的重要性水平?
（4）如果会计报表尚未编制完成，应如何确定会计报表层次的重要性水平?
（5）刘亚可以用哪些方法确定账户余额层次的可容忍误差?
第七章 内部控制及其测试与评价
（一）单项选择题
1．现代审计是以内部控制测试为基础的审计。注册会计师在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的原因是（ ）。
A．建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任 B．控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响
C．内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效
2．会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是( )。
A．内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则
B．内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权 C．注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试 D．内部控制贯穿于企业活动的各个方面
3．注册会计师可以选择若干通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解。这种作法被称为( )。
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A．计划测试 B．穿行测试 C．同步测试 D．额外测试
4．注册会计师了解控制环境的总要求是，通过对控制环境的充分了解，能( )。
A．适当地评估控制风险 B．识别和理解各类主要交易和事项的发生过程 C．合理地制定审计计划 D．评价管理当局对内部控制的态度、认识和措施 5．对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中( )方式适用于内部控制比较简单、 比较容易描述的小企业。
A．调查表法
B．文字表述法
C．流程图法
D．核对表法
6．注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的存在或发生认定采用“较低的控制风险估计水平法”的初步审计策略，则一般来说，也应对该交易项目的( )认定采用同一策略。
A．完整性
B．权利与义务
C．估价或分摊
D．表达与披露
7．下列各项中，属于控制测试程序的是( )。
A．检查内部控制生成的文件和记录 C．检查交易的确认和凭证记录的金额
B．检查事项的交易和凭证 D．查阅相关内部控制文件
8．注册会计师在( )情况下宜采用主要证实法。
A．内部控制制度可信赖程度较高 C．审查小规模企业
B．连续多年接受同一企业审计委托 D．内部控制健全而有效
9．为了提高审计的效率，注册会计师最应当着力避免的情况是( )。
A．花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法 B．花费大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法 C．花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法 D．花费大量时间进行控制测试后选择主要证实法 10．在( )情形下，对于控制测试的要求最强。
A．进行控制测试所需时间等于所能节省实质性测试的时间 B．选择较低的控制风险估计水平法
C．进行控制测试所需时间远大于所能节省实质性测试的时间 D．选择主要证实法
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11．选择较低的控制风险估计水平法时，必须进行( )。
A．穿行测试 B．同步控制测试 C．计划控制测试 D．追加控制测试 12．在以下所列的各项因素中， ( )对符合性测试范围的影响最大。
A．控制风险的计划估计水平 C．符合性测试的时间
B．初步审计策略 D．符合性测试的性质
13．为了更好地实现审计目标，注册会计师只对哪些( )的内部控制实施符合性测试。
A．可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B．可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C．有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D．有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 14．双重目的的测试是指( )。
A．在了解的同时进行控制测试 B．在实质性测试的同时进行对内部控制的了解 C．在属性抽样的同时进行变量抽样 D．在控制测试的同时进行实质性测试 15．对控制风险的初评与再评价的下列论断中，你不认可的是( )。
A．两次评价的对象不同：前者评价固有风险，后者评价检查风险 B．两次评价的依据不同：前者以“了解”为依据，后者以“符测”为依据
C．两次评价的目的不同：前者为了解决是否进行符合性测试的问题，后者为解决如何进行实质性测试的问题
D．两次评价的必要性不同：前者应当进行，后者可以不进行 16．即便注册会计师圆满完成了其业务委托，也可能不提交( )。
A．盈利预测审核报告 C．审计报告
B．管理建议书 D．验资报告
17．按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。
A．向管理当局报告 C．记录于工作底稿
B．向相关人员提出 D．向事务所汇报
18．关于内部审计的下列说法中，不正确的是( )。
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