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独立稽核 2．注册会计师王豪于2000年7月首次接受A公司的审计委托，对其2000年度的会计报表进行审计。王豪首先在征得A公司同意的情况下，与前任注册会计师刘亚进行了联系，得知A公司近年来的经营环境、经营业绩、内部控制制度等主要基本情况没有大的变化。下面是刘亚提供给王豪的有关以前三个年度的符合性测试与实质性测试时间(单位：小时)。假定刘亚提供的情况可信。请问，王豪应当如何安排2001年对账户（1）至账户（5）的符合性测试时间？请将你的决策在表中相应的位置以划“○”的方式告知王豪。并对你的决策进行适当的解析。 测试性质 测试时间 账户（1） 账户（2） 账户（3） 账户（4） 账户（5） 符合性测试 1998 1 1 3 3 1999 0 2 4 3 4 2000 2 4 5 4 5 实质性测试 1998 25 16 15 17 1999 30 10 10 15 10 2000 22 9 10 14 2 2001年符合性测试时间 增加 不变 减少 3．刘亚于2000年6月8日接受了发达股份有限公司的审计委托，现正在进行编制审计计划前对发达股份有限公司内部控制制度的研究与评价。请问：
(1)刘亚可以采用哪些程序对发达股份有限公司的内部控制制度进行了解? (2)刘亚可以使用的符合性测试程序有哪些?
4．内部审计对注册会计师审计的作用是什么?注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?
第八章 审计测试中的抽样技术
（一）单项选择题
1．根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为( )。
A．统计抽样
B．非统计抽样
C．属性抽样
D．变量抽样
2．以下在抽样过程出现的各种失误中，( )属于非抽样风险。 A．由于将可信较程度确定的过低而引起样本量过低 B．在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高
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C．由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误 D．在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误 3．在下表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于( )。
A．误受风险
B．信赖过度风险
C．误拒风险
D．信赖不足风险
4．在上表所列的四种情况中，( )的抽样结果未引起抽样风险。
A．虚列现金支出
B．未批准的赊销
C．漏记应付账款
D．假造应收账款
5．在上表所列的四项中，注册会计师共在( )项中实施了检查程序。
A．3
B．4
C．1
D．2
6．注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326，则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是( )。
A．40，9和1250 B．200，3和2086 C．80，6和1926 D．80，16和1946 (二)多项选择题
1．在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的审计风险是( )。
A．信赖不足风险 B．误拒风险
C．信赖过度风险
D．误受风险
2．属性抽样是在( )一定的条件下为了测定总体特征而采用的抽样。
A．总体金额
B．精确度界限
C．可靠程度
D．偏差率
3．使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。
A．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应 B．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码 C．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序 D．范围，即所选号码是否落人抽样单位的编号范围之内 4．在审计抽样中．分层( )。
A．有可能减少样本量 B．适用于总体内部同质不同值的状况 C．必须做到不重不漏 D．有利于重点审计错误可能性较大的项目 5．注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购贷款时，应将( )的发票视为误差。
A．末附验收单
B．与验收单记载金额不符
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C．与业务不符 D．与验收单记载数量不符
6．在变量抽样中，( )与样本量的大小成同向变动关系。
A．可信赖程度系数 C．计划的抽样误差 (三)判断题
1．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更 加适当的样本。 ( )
2．审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。 ( ) 3．注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。 ( )
4．在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，
B．总体项目的个数 D．估计的总体标准离差
则应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整，或修改实质性测试程序。( )
5．与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根本原因在于它是从预期总体误差为零开始，逐步提高的。 ( )
6．即使被审计单位提供的数据不完整，不可靠，甚至缺乏基本的账面记录，也可以适用单位平均估计抽样方法。 ( )
(四)简答题
1．填表回答统计抽样与非统计抽样的关系。
步骤 确定测试目标 确定审计程序 确定一般规模 选取样本 实施审计程序 评价样本结果 记录抽样结论 异同 不同 相同 统计抽样 以抽样模型为依据 完全依据专业判断 非统计抽样 以专业判断为依据 完全依据专业判断 2．回答哪些项目与所需样本量之间成同向变动关系，哪些成反向变动关系。
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项目 审计对象总体的规模 抽样单位的数量 可接受的抽样风险 可信赖程度 可容忍误差 预期总体误差 所需样本的数量 项目 重要性水平 可接受审计风险 估计的固有风险 可接受检查风险 审计人员的经验 管理当局的品行 所需样本的数量 3．下面的两张表中，第一张表列示了四个被审计项目的信息，请依据这些信息填列第二张表中提出的问题。 审查内容 样本及其容量 可容忍误差 2% 10000元 1% 5000元 推断误差 1.5% 20000元 25% 9226元 总体实际误差 10% 15000元 0.5% 3000元 未批准的赊账 销货发票副本200张 假造应收账款 虚列现金支出 漏记应付账款
问题 向150户顾客发函 200笔支出及凭证 材料验收单100张 选项 A．误受风险 答案 原因 （1）关于未批准赊销的情况属于何种风险 B．信赖过度风险 C．误拒风险 D．信赖不足风险 A．虚列现金支出 （2）可能给予相关内部控制的信赖过低的情况是 B．漏记应付账款 C．假造应收账款 D．未批准赊销 A．虚列现金支出 （3）未引起抽样风险的情况是 B．未批准的赊账 44
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C．漏记应付账款 D．假造应收账款 A．假造应收账款 （4）直接影响实质性测试效率但不影响其效果的是 B．未批准的赊账 C．漏记应付账款 D．虚列现金支出 A．3项 B．4项 （5）需要实施检查程序的项目为 C．1项 D．2项
第九章 销售与收款循环审计
(一)单项选择题
1．( )是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。 A．顾客订货单
B．销售单
C．发运凭证
D．销售发票
2．为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的( )是最有效的。
A．汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B．汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D．汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 3．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的( )一般无须实施。 A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本 C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较
4．为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的( )是最无效的。 A． 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对
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