000-600)*10%-25=115 元。
76. 王女士2009 年取得以下各项收入：
①．从A 公司每月获得税前工资收入2 500 元（不含“五险一金”）
②．购买国债获得利息收入12 000 元
③．提供专利权供B 公司使用，获得特许权使用费600 000 元
④．出版图书获得收入2 000 元
根据我国税法的有关规定，王女士自行向税务机关申报的年应纳税收入为（ ）。A．644 000 元 B．632 000 元 C．624 500 元 D．616 500 元
答案：B
解析：个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得不在自行申报之列，故王女士申报的年应纳税收入不含12 000 元的国债利息收入，实际申报：2
500*12+600 000+2 000=632 000 元。
77. E 公司是一家生产性的外商投资企业，2010 年7 月拟在中国投资设厂，从节税的角度，E 公司可采用下列哪些税务筹划方法来降低税负？（ ）
①．将企业设立在低税率的地区
②．通过转让定价的方法降低税负
③．隐匿帐本，规避税务机关的征管
④．减少雇员人数，降低成本
A．①、② B．①、③ C．②、③ D．③、④
答案：A
解析：③中，隐匿账本，规避税务机关的征管属于税法明令禁止的偷税行为，不可取；④中，降低成本反而可能增加利润从而提高税负，不可取；①②所列的方法可以降低税负水平。
78. 于先生开立一个三轮车运输服务部，月营业额在4 000 元～6 000 元之间，当地税务局规定的起征点为月营业额4 500 元，营业税税率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则节税点的月营业额为（ ）。
A．4 499.99 元 B．4 639.16 元 C．4 647.94 元 D．4 653.56 元
答案：D
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解析：根据节税点的计算公式，假设节税点月营业额为X，则有X-X*3%(1+10%)=4499.99，解得X=4 653.56，其中1+10%表示营业税基础上加征的城市维护建设税和教育费附加共计10%，综合税率为3%(1+10%)。
79. 杨先生是中国公民，2008 年8 月1 日进入A 公司担任高层管理工作，每月工资8 000元。2008 年12 月1 日杨先生被该公司授予25 000 股股票期权，施权价为每股4.00元。2010 年6 月1 日杨先生以每股4.00 元的价格行权，行权当日A 公司股票收盘价为每股14.20 元。杨先生股票期权收益应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．44 250 元 B．47 250 元 C．72 250 元 D．68 650 元
答案：B
解析：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量=（14.20 -4.00）×25 000=255 000 元，
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-
速算扣除数)×规定月份数 =（255 000÷12×25%－1375）×12=47 250 元。
80. 某国企业所得税法规定，企业所得适用以下超额累进税率：
该国A 公司2009 年底有一项业务可产生30 000 元应税所得，可在2009 年度或2010年度确认。在不考虑该笔所得的情况下，公司2009 年应纳税所得额为170 000 元，2010 年应纳税所得额预计为80 000 元。不考虑货币时间价值，与在2009 年度确认年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
不超过50 000 元（含）的部分 9 0
超过50 000 元至100 000 元的部分 18 4 500
超过100 000 元至180 000 元的部分 25 11 500
超过180 000 元的部分 30 20 500
该笔所得相比，在2010 年度确认该笔所得可使A 公司两年的纳税总额（ ）。A．减少1 500 元 B．减少2 100 元
C．增加2 100 元 D．减少2 400 元
答案：D
解析：如果在2009 年确认，A 公司两年纳税情况：第一年，(17 000+30 000)*30%-20500=39 500；第二年，80 000*18%-4 500=9 900 ，两年纳税总额=39 500+9 900=49400。如果在2010 年确认，A 公司两年纳税情况：第一年，170 000*25%-11 500=31000；第二年，(80 000+30 000)*25%-11 500=16 000 ，两年纳税总额=31 000+16000=47 000。所以在2010 年度确认该笔所得可使A 公司两年的纳税总额减少2 400 http://www.fintest.org元。
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81. 黄先生今年年初刚满40 岁，将在年满60 岁时退休。今年的绩效年薪为16 万元，假定未来工资保持不变，均年末发放。如果年贴现率为5%，则黄先生今年年初的人力资本为（ ）。（答案取最接近值）
A．199 万元 B．209 万元
C．320 万元 D．529 万元
答案：A
解析：人力资本是一个人未来劳动收入的现值，所以本题是一个(期末)普通年金求现值的问题：16 PMT ,20 n, 5 i, 0 FV, g END PV=199 万（此处忽略正负号）。
82. 王小姐2010 年4 月的薪酬构成如下：基础工资1 800 元，岗位津贴1 000 元，绩效奖金800 元。国家基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金个人缴费率分别为8%、2%、1%、9%。2009 年，王小姐月平均工资为3 500 元，当地在岗职工月平均工资为2 800 元。下列说法错误的是（ ）。
A．薪酬中的绩效奖金属于当期收入，是对员工劳动贡献的补偿
B．2010 年4 月，王小姐的实发工资为2 835 元
C．2010 年4 月，进入王小姐基本养老保险个人账户的金额为280 元
D．2010 年4 月，王小姐缴纳的“三险一金”都是延期收入，属于既得权益
答案：D
解析：三险一金中的失业保险是纯粹保障性质的保险，不属于延期收入，所以D 项错误。
83. 关于我国企业职工基本养老保险制度，下列说法正确的是（ ）。
A．该制度是国家依法建立，由政府确保支付的养老金计划，也称为强制性养老金计划
B．企业缴费可以享受税收优惠政策，个人缴费不可以
C．企业职工基本养老保险的基金管理实行地市级统筹
D．基本养老保险制度下的资金全部来源于企业缴费和个人缴费
答案：A
解析：基本养老保险中的个人缴费可以享受税收优惠，B 项错误；企业职工基本养老保险的基金管理实行省级统筹，C 项错误。基本养老保险制度下的资金来源包括企业缴费、个人缴费、财政补贴等，D 项错误。
84. 张女士是一名个体工商户，2009 年1 月初参加了国家基本养老保险计划。根据当地政策规定，个体工商户每年年底向政府主管部门一次性缴纳当年应缴养老保险费。已知2008 年和2009
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年当地在岗职工月平均工资分别为2 500 元和2 700 元，则2009年年底计入张女士个人账户的养老保险缴费金额为（ ）。
A．2 400 元 B．2 592 元
C．6 000 元 D．6 480 元
答案：A
解析：个人工商户按照当度上年度在岗职工月平均工资的20%缴纳养老保险，其中8%进入个人账户，12%进入统筹账户。张女士2009 年年底计入个人账户的金额：2500*12*8%=2 400 元。
85. 贾先生现年39 岁，刚参加国家基本养老保险，打算55 岁退休。经金融理财师测算，若其一直工作并缴费到55 岁，国家基本养老保险个人账户储存额将为78 438.96 元，缴费年限将为16 年，预计退休时当地上年度职工月平均工资为3 200 元，其本人指数化月平均缴费工资为4 480 元。按照国发〔2005〕38 号文件，贾先生退休后第一个月所领取的基本养老金为（ ）。
A．614.40 元 B．1 075.81 元 C．461.41 元 D．4 480 元
答案：B
解析：按照38 号文件的养老金计发公式，贾先生属于制度“新人”，退休后第一个月领取基本养老金：[(3 200+4 480)/2]×(16*1%)+78 438.96/170=1 075.81 元
86. 下列关于我国城镇职工基本医疗保险制度的说法中，正确的是（ ）。
A．我国城镇职工基本医疗保险目前实行省级统筹
B．目前我国城镇职工基本医疗保险制度已经覆盖事业单位职工、公务员
C．发生的门诊费用全部由个人账户支付，住院费用全部由社会统筹账户支付
D．我国城镇职工基本医疗保险制度采用社会统筹与个人账户相结合的制度模式，个人缴费进入个人账户，单位缴费全部进入社会统筹账户
答案：B
解析：我国城镇职工基本医疗保险目前实行地市级统筹，A 项错误；起付线以上的住院费用按共付制由社会统筹基金与个人按照一定比例分担，C 项错误；个人缴费基数的2％和用人单位缴费的30％左右，记入个人账户，D 项错误。
87. 2009 年李先生住院做手术，住院期间发生手术费用及住院费用共93 219 元，其中目录内费用91 450 元，目录外费用1 769 元。李先生此前已经参加了国家基本医疗保险。根据当地“板块式”医疗保险报销政策，李先生的上述费用可以进入社会统筹报销，报销比例为80%。李先生所在地上年度社会平均工资为1 500 元/月，不考虑报销起付线，封顶线为当地上年度职工年平均工资的4 倍。已知李先生2009 年度没有其他医疗费用支出，则本次医疗费用中，李先生需自付（ ）。
A．21 219 元 B．20 059 元 C．18 644 元 D．19 450 元
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答案：A
解析：目录内报销91 450*80%=7 316 元，而当地医疗费用报销封顶线500*12*4=72000 元，只能报销72 000 元，李先生自付部分为：93 219-72 000=21 219 元。
88. 关于住房公积金的管理和使用，以下说法错误的是（ ）。
A．职工翻建自住住房时可以提取住房公积金账户储存余额
B．职工完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系的，可提取住房公积金账户储存余额
C．职工转换工作单位时可以转移和携带其住房公积金账户储存余额，包括原单位缴费部分
D．职工死亡的，其住房公积金账户储存余额将被纳入住房公积金统筹账户的增值收益
答案：D
解析：职工死亡时，其住房公积金账户储存余额可以作为账户所有人的遗产由继承人继承，D 项错误。
89. 赵女士2008 年参加工作，所在单位依法参加了国家住房公积金计划。其所在地区住房公积金缴费比例为8%，企业对等供款。当地政策规定，住房公积金的缴费基数不得超过当地上年度职工月平均工资的3 倍。赵女士2009 年月平均工资为6 000元，当地2009 年度职工月平均工资为2 500 元，2010 年6 月赵女士工资为7 000 元，则当月进入赵女士住房公积金账户的金额为（ ）。
A．480 元 B．1 200 元 C．960 元 D．1 120 元
答案：C
解析：张女士上年度的平均工资为6 000 元，没有超过上年度职工月平均工资的3倍，则缴费基数为6 000 元。当月进入赵女士住房公积金账户的金额：6
000*(8%+8%)=960 元。
90. 退休规划是实现退休生活财务独立的一系列理财规划。下列关于退休规划的说法中错误的是（ ）。
A．确定客户退休后的基本生活目标时，退休前一年收入或消费水平是测算依据之一
B．退休时住房公积金账户的积累余额可以作为退休后的养老金供给
C．退休规划追求长期收支平衡，在测算退休收支缺口时，通货膨胀率、利率等经济变量的合理设定十分重要
D．如果经测算发现客户出现养老金赤字，必须降低其退休生活目标、减少养老资产配置
答案：D
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解析：解决退休规划赤字问题的方法包括：退休后继续兼职工作、减少当期消费、增加养老资产配置等，但不能降低退休生活目标、减少养老资产配置，D 项错误。__
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