会 计 基 础
第一章 会计概述
会计的概念：会计主要是对经济事项的记录、计算、汇总等过程，记录的载体是会计账簿，提供经济事项的初始信息和经过加工汇总的综合信息，让信息使用者了解会计核算单位的经济管理过程和财务成果。
会计管理活动论（杨纪琬、阎达五） 会计信息系统论（葛家澎、佘绪缨、裘宗舜）
会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计的基本特征：1.会计以货币作为主要计量单位。2.会计拥有一系列专门方法。3.会计具有核算和监督的基本职能。4.会计的本质就是管理活动。
会计的基本职能： 核算 监督
核算是会计最基本的职能，反应资金运动情况，从内容上讲，体现记账、算账、报账三阶段。 监督分为内部监督和外部监督。外部监督又分为国家监督和社会监督。
会计对象：凡是特定主体能够以货币表现的经济活动（通常又称价值运动或资金运动，即社会再生产过程中的资金运动），都是会计核算和监督的内容，也就是会计对象。
会计核算的具体内容：是资金运动，即各单位在日常生产经营和业务活动中资金运动称为经济业务事项，它包括经济业务和经济事项两类。
1.款项和有价证券的收付；2.财务的收发、增减和使用；3.债权债务的发生和结算；4.资本的增减；5.收入、支出、费用、成本的计算；6.财务成果的计算和处理；7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
会计基本假设：会计主体 、持续经营、会计分期、货币计量
会计基础：会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础。是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。主要有两种：权责发生制基础 、 收付实现制基础（行政单位和事业单位大部分采用此种）。
会计信息质量要求： 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
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第二章 会计要素与会计科目
会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。也称为会计报表要素。
资产
静态 负债 反应企业的财务状况 所有者权益 六大会计要素
收入
动态 费用 反应企业的经营成果 利润
资产
定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特点：1资产应该企业拥有或者控制的资源；2.资产预期会给企业带来经济利益；3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
分类： 按其变现或耗用时间的长短分为 流动资产 （可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产）、非流动资产。
负债：
定义：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特点：1.负债是企业承担的现时义务；2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；3.负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
分类：按流动性分为 流动负债和非流动负债 按偿还方式分为 货币性负债和非货币性负债
所有者权益
定义：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，所有者权益又称股东权益。 分类：按其来源分为所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常划分为 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。 收入
定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
特点：1收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。 分类：按企业所从事的日常活动的性质分为销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 按日常活动在企业中所处的地位分为主营业务收入和其他业务收入，划分主要遵循重要性原则。
上述定义的收入为狭义收入，即营业收入。
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费用 定义：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
特点：1.费用应当是企业在日常活动中发生的；2.费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；3.费用应当最终会导致所有者权益的减少。 分类：按日常活动在企业中所处的地位分为主要经营费用和其他业务费用 按费用与收入的关系分为营业成本和期间费用。
上述定义的费用是狭义的费用，广义的费用慨念还包括营业外支出和所得税费用。 利润
定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。 分类：营业利润、投资净收益和营业外收支净额
会计要素的计量：
历史成本 ：又称实际成本，指取得或制造某项财产物质时实际支付的现金或现金等价物。 重置成本：又称现行成本，指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或 现金等价物的金额。 可变现净值：指在正常生产经营过程中，以预计销售价减去进一步加工成本和预计销售费用 以及相关税费后的净值。 现值：对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性。 公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 会计科目的分类：
按其所属的会计要素分类：1.资产类科目、2.负债类科目、3.所有者权益类科目、4.成本类科目、5.损益类科目
按所提供信息的详细程度及其统驭关系分类：1.总分类科目、2.明细分类科目。两者的关系是：总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制作用，而明细分类科目是对其所属的宗分类科目的补充和说明。两者共同反映经济业务即总括又详细的情况。
会计科目的设置原则：
1.合法性原则；2.相关性原则；3.实用性原则。
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第三章 会计等式与复式记账
会计恒等式 ： 资产=负债+所有者权益
（是设置会计账户，进行复式记账、编制资产负债表的理论依据）
收入-费用=利润 （编制利润表依据 反映企业一定会计期间的经营成果）
经济业务，是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项，又称会计事项。分为外部经济业务和内部经济业务。
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系的登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
任何一项经济业务的发生，都将使两个或两个以上账户发生增减变化，增减金额的绝对值相等。
复式记账法的意义：1.能够反应经济业务的来龙去脉；2.对于防止和检查会计数据的错漏也有重要意义；3.对现代会计核算方法的发展起到催化作用。
复式记账的基本原则：1.以会计等式作为记账基础；2.对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录；3.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录；4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。
复式记账法的种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法
借贷记账法是以会计基本等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。
对资产类账户而言，借方表示增加 贷方表示减少；对负债类账户而言，正好相反。
资产类账户期末余额 ＝ 期初借方余额 ＋ 本期借方发生额 － 本期贷方发生额
负债和所有者权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
损益类账户包括收入类账户和费用类账户，两者账户没有余额。
借贷记账法的记账规则： 有借必有贷 借贷必相等
借贷记账法的试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，具体包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额之和＝全部账户本期贷方发生额之和 余额试算平衡法： 全部资产的期初借方余额合计＝全部账户的期初贷方余额合计 全部资产的期末借方余额合计＝全部账户的期末贷方余额合计
宗分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，起统驭控制作用，明细分类账户是特定总分类账户的从属账户，起辅助补充说明作用。
总分类账户与明细分类账户的平行登记要做到：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。
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第四章 会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项的发生或完成情况，明确有关经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。它按其填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两大类。
会计凭证的作用：1.记录经济业务，提供记账依据；2.明确经济责任，强化内部控制；3.监督经济活动，控制经济运行。
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据。
（凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据以记账，如：购销合同，购销申请单）
原始凭证按取得来源分类：自制原始凭证（收料单、领料单、差旅费报销单、成本计算单） 外来原始凭证（供货单位开具的发票收据、车票） 按格式不同分类：通用凭证（发票、收据、银行转账结算凭证）
专用凭证（领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表） 自制原始凭证按填制手续不同分为一次凭证（收料单）、累计凭证（限额领料单）、汇总凭证
原始凭证内容：即凭证9要素：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。
原始凭证基本填制要求：1.记录要真实、2.内容要完整；3.手续要完备；4.书写要清楚、规范；5.编号要连续；6.不得涂改、刮擦、挖补；7.填制要及时。
原始凭证审核：合法性、真实性、合理性、完整性、正确性、及时性
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证按内容分：收款凭证（借方科目只能是库存现金或银行存款） 付款凭证（贷方科目职能是库存现金或银行存款） 转账凭证（与前两者区别是不设“主体科目”栏） 按填列方式分：单式记账凭证 和 复式记账凭证
记账凭证的基本内容：记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目和记账方向；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；制证、审核、记账、会计主管等相关人员的签名或盖章。
记账凭证的填制要求：1.记账凭证内容必须完整；2.记账凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法（分数编号法编号）；3.记账凭证的书写清楚规范；4.填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证；5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证；6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处化线注销。
对于现金与银行存款之剑以及不同银行存款之间的相互划转，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证。（现金存入银行编制现金付款凭证，从银行提取现金备用，编制银行存款付款凭证）
记账凭证的审核：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否
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