日常分工。适用范围：规模较大、经济业务较多，专门记账凭证较多的会计主体。 科目汇总表账务处理程序：又称记账凭证汇总表账务处理程序，它根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序的一般步骤： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证
3.根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。 6.根据科目汇总表登记总分类账。
7.期末，根据对账的要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与有关 总分类账的余额核对相符。
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。 科目汇总表账务处理程序的特点：
? 由于科目汇总表不反映各科目的对应关系，因此总分类账目职能采用不设“对方科目”栏 的借、贷、余三栏式。
? 总分类账可根据每次汇总编制的科目汇总表随时登记，也可按旬汇总一次，每月编制一张。 科目汇总表账务处理程序的优点：比较简便，大大减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便学些。缺点：不能反映账户对应关系，不便于根据账簿记录检查，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。适用范围：适用于所有类型的单位，尤其是经济业务较多的单位。
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第七章 财产清查
财产清查：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值，从而查明账面记载于实存数量、金额是否相符的专门方法。 按清查范围分：全面清查和局部清查 按清查时间分：定期清查和不定期清查 财产清查的意义：
1.通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间差异，查明原因，明确责任，以便采取有效措施，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。 2.通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。
3.通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用气矿，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 财产清查的一般程序： 1.建立财产清查组织。
2.组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律法规和相关业务知识，以提高财产清查工作质量。
3.确定清查对象、范围，明确清查任务。
4.指定清查方案，具体俺怕清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 5.清查时按照县清查数量、核对有关准备记录等，后认定质量的原则进行。 6.填制盘存清单。
7.根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
货币资金的清查包括对库存现金的清查、对银行存款的清查和对其他货币资金的清查。 库存现金的清查方法是进行实地盘点，即盘点库存现金的实有数，再与现金日记账的账面余额进行核对，查明账实是否相符，确定盈亏情况。在盘点现金时，出纳人员必须在场。 银行存款的清查方法是与银行核对账目，即将从银行取得的对账单和单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。
未达账项：指银行和企业之间入账时间的不一致造成一方已经入账，一方尚未入账的款项。 · 根据未达账项编制银行存款余额调节表，经过调节后重新得出的余额，即不等于本单位的账面余额，也不等于银行的账面余额，而是本单位可以动用的银行存款实有数。调整账面余额并不是更改账簿记录。
实物财产的清查方法：
实地盘点法（适用机器设备、包装物、原材料、产成品和库存商品的清查） 技术推算法（适用于散装的、大量成堆的化肥和饲料等物资的清查） 抽样盘存法（适用于数量多、重量均匀的实物财产，可用抽样盘点方法，确定财产实有数额） 函证核对法（对委托外单位加工保管的物资，可向对方发函调查，与本单位的账存数相核对）
往来款项的清查是采用与对方核对账目的方法。
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财产清查结果的处理要求：
1.分析账实不符的原因和性质，提出处理建议。 2.积极处理多余积压财产，清理往来款项。 3.总结经验教训，建立健全各项管理制度。 4.及时调整账簿记录，保证账实相符。
财产清查结果的处理步骤：
1.将已查明属实的资产（不含固定资产）盘盈、盘亏和毁损金额记入“待处理财产损溢”科目.
2.查明资产差异原因，落实经济责任，将相关情况报股东大会或董事会，或经理厂长会议或类似机构批准。
3.根据上述相关机构批准的结果，按照国家统一会计制度分别进行会计处理。 （前两步为审批前的会计处理，后一步为审批后的会计处理）
财产清查结果的财务处理方法： 1.资产盘盈时
当企业盘盈各种原材料、产成品、库存商品等流动资产时， 借记“原材料”、“库存商品”等科目 贷记“待处理财产损溢”科目 当经过相关机构批准后
借记“待处理财产损溢”科目 贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目 · 盘盈固定资产应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目
2.资产盘亏、毁损时
当企业盘亏、毁损各种原材料、产成品、库存商品等流动资产及盘亏固定资产时 借记“待处理财产损溢”科目 贷记“原材料”“库存商品”“固定资产”等科目 当相关机构批准后
按收回的残料价值 借记“原材料”等科目
按可收回的保险赔偿或过失人赔偿数 借记“其他应收款”科目
按“待处理财产损溢”科目借方余额，贷记“待处理财产损溢”科目 按其差额 借记“管理费用”“营业外支出”等科目
· 如果存货的盘亏或毁损属于一般性经营收益，则其净损失记入“管理费用”科目。如果属于自然灾害或意外事故等原因造成的存货非常毁损，则其净损失记入“营业外支出”科目。
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第八章 财务会计报告
财务会计报告：又称财务报告，指单位提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告组成：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益变动表；5.附注。
附注包括以下内容：1.企业基本情况；2.财务会计报告的编制基础；3.尊循企业会计准则的声明；4.重要会计政策和会计估计；5.会计政策和会计估计变更及前期差错更正的说明；6.报表重要项目的说明；7.或有事项；8.资产负债表日后事项；9.关联方关系及其交易。 财务会计报告的编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，他根据会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成。
资产负债表格式主要账户式和报告式。我国企业采用账户式结构，T形账户分左右两方，左方为资产，全部项目按资产的流动性大小排列，右边为负债及所有者权益，全部项目按求偿权先后顺序排列。
资产负债表编制的基本方法：资产负债表属于对比报表，各个项目均需填列期末余额和期初余额。
资产负债表数据来源有：
1.根据总账科目的余额直接填列（应付票据、短期借款）； 2.根据总账科目的余额计算填列（货币资金）；
3.根据明细科目的余额计算填列（应付账款、开发支出）；
4.根据总账科目的余额和明细科目的余额分析计算填列（长期借款）； 5.5.综合运用上述填列方法分析填列（存货）
6.资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等记录分析填列。
利润表：又称损益表，反映企业一定期间经营成果的会计报表。属于动态报表。 利润表的格式：多步式和单步式。 我国企业利润表采用多步式，主要包括四个方面内容：1.营业利润；2.利润总额；3.净利润；4.每股收益。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损 失+公允价值变动收益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用
每股收益包括：基本每股收益、稀释每股收益
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第九章 会计档案
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。 会计档案的内容：
会计凭证(原始凭证、记账凭证、汇总凭证、银行存款余额调节表、其他会计凭证) 会计账簿（总账、日记账、明细账、辅助账、固定资产卡片）
财务会计报告（月度、季度、半年度、年度会计报告及相关附表，附注和文字分析材料） 其他会计核算专业资料（会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册） 计划、制度等文字材料不属于会计档案。 会计档案的保管：当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，出纳人员不得兼管会计档案。
企业会计档案保管期限：凭证类15年（银行存款余额调节表和银行对账单是5年）；会计账簿15年（现金和银行存款日记账保管25年、固定资产报废清理后保管5年）；财务报告类（月度季度财务报告3年 年度财务报告决算 永久）；其他类（会计移交清册15年，保管和销毁清册都是永久）。
会计档案的查阅和复制：原则不借出，不许经过上级主管单位批准，在不拆散原卷册的前提下，可以。
会计档案的销毁：
1.编制会计档案销毁清册；
2.专人负责监销；监销人应当在会计档案销毁清册上盖章
各级主管部门销毁会计档案时，应有同级财政、审计部门派人监销； 各级财政部门销毁会计档案时，应有同级审计部门派人监销； 3.不得销毁的会计档案：
保管期满但仍未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁； 处于建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。
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