答案c
正确。被分摊的联成本是$2,400,000 [$2,520,000 – ($2 × 60,000)]。因此，根据物理数量法分摊给主要产品2的联成本是$1,500,000 {$2,400,000 × [150,000 ÷ (90,000 + 150,000)]}。
36、Breegle公司用一个单一流程生产三种产品（B-40，J-60和H-102）。Breegle用物理产量法将每批$22,500的联成本分摊给产品。基于以下的信息，Breegle应该在分离点之后继续生产哪（几）种产品，以实现利润最大化。
B-40 J-60 H-102 每批生产的物理产量 1,500 2,000 3,200 分离点的单位销售价格 $10.00 $4.00 $7.25 分离点之后再加工的单位成本 3.05 1.00 2.50 再加工之后的单位销售价格 12.25 5.70 9.75
a. 只有B-40 b. 只有J-60 c. 只有H-102 d. B-40和H-102
答案b
销售还是继续加工的决策是由继续加工的增量收入是否超过增量成本来确定的。只有J-60产生了增量利润。
B-40 J-60 H-102
再加工之后的单位销售价格 $12.25 $5.70 $9.75 减：分离点的单位销售价格 （10.00） （$4.00） （$7.25） 单位增量销售收入 $2.25 $1.70 2.50 减：分离点之后再加工的单位成本 3.05 1.00 2.50 单位增量利润 $ (0.80) $ 0.70 $ 0.00
37、一个公司生产三种主要联产品和一种副产品。副产品的相对销售价值比起主要产品要低很多。对于副产品的净可实现价值的最理想的会计方法是
a. 根据其他产品相应的净可实现价值分摊到这些产品的销售收入中 b. 在被销售的期间计为收入
c. 减少将要分摊到三个主要产品的公共成本
d. 作为单独的净可实现价值，也被分摊一部分公共成本
答案c
因为副产品有相对较小的销售价值，可以用一个成本有效的分摊方法用于它。副产品的净可实现价值通常从主要产品的成本中扣除。
间接费用和正常成本法
38、当发生以下哪项时，生产量适合做间接费用的分摊基础 a. 几种有差异的产品在生产 b. 直接人工成本低
c. 直接材料成本相对于直接人工成本是大的
d. 只生产一种产品
答案c
根据生产数量来分摊间接费用通常是不恰当的。成本应该根据成本对象和成本发生之间的因果关系来分摊。间接费用的发生可能与产量水平没有关系。当生产多品种产品时，产量与成本发生可能没有关系。如果间接费用与机器小时有关系，而不同的产品要求不同数量的输入，分摊的结果可能是不逻辑的。但是，如果企业只生产一种产品，这种方法可能是可接受的。
39、一般来说，如果是以下哪种情况下，用于分摊生产间接费用的单个部门的分摊率而不是全厂范围的分摊率更有用
a. 一个公司要实施标准成本系统
b. 一个公司的生产运作是高度机械化的
c. 生产间接费用是产品成本中占最大的组成部分
d. 工厂中单个部门生产的产品所消耗的资源是不同的
答案c
间接费用通常用一个预先设定的率来分摊。分摊间接费用的作业基础必须与间接费用的发生是高度相关的。如果只有一个成本动因，一个分摊率是足够了。如果产品所消耗的资源在单个部门中不同，多分摊率就更好了。
40、一个制造商使用直接人工成本、直接材料成本和机器小时来分摊间接费用给批次。当年的间接费用分摊率如下 100%的直接人工 20%的直接材料 $117的机器小时
某个生产发生了如下的成本：直接人工，$8,000；直接材料，$2,000 生产过程总共需要140个机器小时 分摊给这个生产过程的总成本是? a. $18,000. b. $18,400. c. $34,780.
d. 以上都不正确
答案c
总成本是$34,780。它包括直接人工($8,000)，直接材料($2,000)，和间接费用($24,780)。间接费用的分摊如下: 100% × $8,000直接人工 = $8,000 20% × $2,000直接材料 = 400
= 16,380 $117 × 140机器小时
$34,780
41、一个生产商处理间接费用分摊不足或分摊过度的恰当方法是 a. 只记到销售成本 b. 只记到成品存货
c. 按比例记到销售成本和成品存货 d. 取决于金额的大小
答案a
分摊过度或分摊不足应该在会计期末进行调整，余额分摊给销售成本(如果金额不大的话)或者同时给销售成本、在制品和成品存货。理论上讲，这种分摊是更好的，但是因为这个金额通常不大，所以一般就直接记在销售成本上。因此，记账方法取决于金额的大小。
42、在当前的会计期间，生产商采购$70,000的材料，其中$50,000是直接材料，$5,000的间接材料被用于生产中，这个公司同时发生了$45,000的总人工成本和$20,000的其他间接费用。一个在制品控制账户的分析发现$40,000是直接人工成本。根据以上的信息，归集在间接费用控制账户的总金额是多少? a. $25,000 b. $30,000 c. $45,000 d. $50,000
答案b
间接费用包括除了直接材料和直接人工之外的所有与生产过程相关费用。它同时包括固定和间接成本。间接费用控制账户有以下的成本 间接材料 $ 5,000 间接人工($45,000 – $40,000) 5,000 其他间接费用 20,000 总间接费用 $30,000
43、Pane公司使用分批成本系统，并用直接人工成本来分摊间接费用。批次号75是1月1日的唯一批次，可以分摊的成本如下：直接材料$40,000；直接人工$80,000；以及工厂间接费用$120,000。以下的成本是当年发生的： 可追溯到这个批次的：
直接材料 $178,000 直接人工 $345,000 总计
不可追溯到这批次的：
工厂材料和供应 $ 46,000 间接人工 235,000 工厂维护 73,000 折旧 29,000 其他工厂成本 76,000 $459,000
Pane的预算包括直接人工成本$320,000和间接费用$448,000。假设在12月31日没有在制品。Pane这年的间接费用有 a. $11,000分摊过度 b. $24,000分摊过度 c. $11,000分摊不足 d. $24,000分摊不足
答案d
Pane用直接人工成本来分摊间接费用。分摊率是1.4 ($448,000 ÷ $320,000)。因此，$483,000 (1.4 × $345,000 )的间接费用被分摊。其中$24,000 ($483,000 – $459,000 )被过度分摊
答案(C)不正确。因为$11,000等于实际发生与预算间接费用之间的差异。
44、以下哪种衡量被分摊到产品或服务的成本的方法是直接成本使用预算率，但是分摊成本则根据实际的投入数量? a. 实际成本法 b. 正常成本法 c. 延展成本法 d. 标准成本法
答案d
延展成本法使用预算率将直接成本和间接成本都分摊给成本对象。分摊的直接成本等于预算率乘以实际数量的直接成本的投入。分摊的间接费用等于预算的分摊率乘以动因的实际数量。使用预算率可以避免年内的波动。
Northcoast公司是一家小型的配件生产商。它刚完成第一年的经营。公司的财务总监Vic Trainor正在审核当年的实际结果，对公司的间接费用的分摊比较关心。他使用如下的信息来评估它的生产营运。
? Northcoast的设备包括一些机器，总成本是$2,200,000并且没有残值。每个机器每小时可以生产5个产品，有效寿命是20,000小时。
? 在刚结束的年度中Norhtcoast公司营运的选择的实际数据如下所示 生产的产品 650,000个 机器的使用 130,000小时 直接人工使用 35,000小时 直接人工工资 $15/小时 总的间接费用 $1,130,000 销售成本 $1,720,960 成品的存货(年末) $430,240 在制品存货（年末） $0
? 总的间接费用使用预设的工厂范围的分摊率分摊给直接人工成本
? 这年预算的作业包括20名员工，每个员工每年工作1,800小时。生产540,000个产品。设备是高度自动化的，每个员工可以同时操作2-4台机器。正常的作业是每人操作3台机器。机器操作工的工资是$15/小时。
? 过去一年的在不同作业水平上的预算的间接费用如下所示 Northcoast公司
总间接费用的预算年度成本
生产数量 360,000 540,000 720,000 人工小时 30,000 36,000 42,000 机器小时 72,000 108,000 144,000 总间接费用
工厂主管 $70,000 $70,000 $70,000 工厂租金 40,000 40,000 40,000 设备折旧 288,000 432,000 576,000 维护 42,000 51,000 60,000 水电煤 144,600 216,600 288,600 间接材料 90,000 135,000 180,000 其他成本 11,200 16,600 22,000 合计 $685,000 $961,200 $1,236,600
45、 这年的预设间接费用分摊率是? a. 1.78 b. 1.83 c. 2.09 d. 2.15
答案a
预设的间接费用的分摊率是总预算的间接费用除以预算的直接人工成本。因此，预设的分摊率是1.78 [$961,200 ÷ (36,000 × $15)]。
46、多少间接费用被分摊过度或分摊不足? a. $195,500分摊过度 b. $168,800分摊过渡 c. $168,800 分摊不足 d. $195,500分摊不足
答案d
间接费用过度分摊或分摊不足是将实际分摊的间接费用减去实际发生的间接费用。 实际分摊的是$934,500 [(35,000 × $15) × 1.78]。因此间接费用分摊不足是$195,500 ($934,500 – $1,130,000)。
47、分摊不足的间接费用记到销售成本的金额是? a. $0
b. $39,100 c. $156,400 d. $195,500
答案c
因为分摊不足的金额是大量的，正确的会计处理是将这个金额分摊给在制品存货、成本存货以及销售成本。因此，期末余额加在一起得到$2,151,200 ($1,720,960 + $430,240)。分摊不足的间接费用乘以0.8 ($1,720,960 ÷ $2,151,200)得到分摊给销售成本的间接费用$156,400
48、如果用机器小时作为分摊率，Northcoast的预设间接费用分摊率是? a. $10.46/机器小时 b. $8.90/机器小时 c. $8.69/机器小时 d. $7.39/机器小时
答案b
预设的间接费用分摊率是将总预算间接费用除以预算机器小时。因此，预算的间接费用$961,200除以预算的机器小时108,000。预设的间接费用率是每机器小时$8.90。
49-50题基于以下的信息
Nash玻璃制品公司每月有预算固定生产间接费用$100,000。公司的内部和外部财务报告目的都使用吸收成本法。4月份不同产出分母水平下的成本分摊的预算间接费用率如下显示 产能水平 预算分母水平（产出量） 预算间接费用成本分摊率 理论产能 1,500,000 $0.0667