D、评价会计师事务所的胜任能力
16、注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
17、注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（ ）。
A.提高审计效率 B.保证审计质量 C.查处错误与舞弊 D.提高会计信息质量
18、下列情况中，注册会计师应当将重要帐户或交易类别相关认定的控制风险评估为高水平的有（
A、被审计单位相关内部控制失效
B、注册会计师难以评价相关内部控制的有效性 C、注册会计师不拟进行符合性测试 D、注册会计师审计小规模企业会计报表
19、有关会计报表审计的下列表述中，正确的有( )。
A.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法
B.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书
C.注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经 营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
D.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
20、下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要审计程序有（ ）。
A、盘点库存现金 B、审查银行存款余额调节表 C、函证银行存款余额 D、审查银行存款收支截止的正确性
）。
四. 简答题
1、简述会计责任和注册会计师的审计责任。 2、我国独立审计准则的层次结构？
3、在确定应收帐款函证方式时，审计人员通常在哪些情况下应采用肯定式函证？而在哪些情况下可以采用否定式函证?
4、现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。
请回答：（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？ （2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？
5、说明审计工作底稿的三级复核制度。
6、简述独立审计准则和质量控制准则的关系。 7、比较民间审计和政府审计的相同点和不同点。 8、什么是审计业务约定书？简述其作用。 9、王新和李民两位注册会计师对ABC股份有限公司2001年底会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下：
资产总计180000万元 股东权益合计88000万元 主营业务收入240000万元 利润总额36000万元 净利润24120万元
要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代王新和李民注册会计师确定ABC股份有限公司2001年度会计报表层次的重要性 水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性 水平和审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性 水平和审计证据之间的关系。 10、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四
可接受的审计风险 4 % 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80% 控制风险 100% 50% 100% 50%
请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？
（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 11、民间审计人员如何避免法律责任？ 12、什么是审计工作底稿？简述其作用。
13、在确定应收帐款函证样本量的大小时，注册会计师应着重考虑哪些因素？
14、简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
15、注册会计师吕梁对三汇公司的存货项目进行审计时，收集到了下列三组审计证据：
（1）销售商品的销货发票记帐联与采购材料的购货发票；
（2）审计工作人员盘点存货的记录与三汇公司自编的存货盘点表； （3）从联合商店获得的代销清单与三汇公司销售明细帐的记录； （4）三汇公司提供的应收账款明细账记录与注册会计师取得的应收账款函证的回函。
请你分别说明：上述每组审计证据中的哪项证据更为可靠？为什么？
五.综合分析题
1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为
1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理； （5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
2、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情函证客户询证金回函日期 回函内容 况 编号 名称 额（元） （1） 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回 （3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 （4） 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元 （5） 134 戊 600000 因地址错误，被邮―― 局退回 要求：
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
3、ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表。2001年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。 通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：
（1）甲公司主要生产和销售电视机； （2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2001年也计划不安排审计； （3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效； （1）甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；
（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录； （4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； （6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。 2001年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。 存货盘点计划的部分内容如下：
（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2001年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；
（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；
（3）由于年底前后是销售旺季，在2001年12月31日，生产34时背投彩电的生产线不停产，仓库除对发出34时背投彩电之外，不再对外发出其他存货； （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签； （5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定；
（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部门内容如下：
（1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；
（2）对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；