（3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录； （4）对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认；
（5）在甲公司盘点后，审计人员按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的，则不要求甲公司重新盘点；
（6）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
在对甲公司内部控制了解和测试的基础上，A和B注册会计师于2002年初编制了总体审计计划，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的1%，并将其分配至各资产项目，如下表所示（货币单位为人民币万元）： 项目 货币资金 存货 其中：原材料 在产品 产成品 固定资产 在建工程 资产总计 年末数（未经审计） 分配比例 7000 1% 62000 1% 1000 ―― 12000 ―― 49000 ―― 40000 1％ 31000 1％ 140000 1％ 重要性水平 70 620 ―― ―― ―― 400 310 1400 要求： （1）A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。 （2）对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。 （3）甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正？
(4)A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正？
(5)请评价A和B注册会计师对会计报表项目层次重要性水平的分配是否恰当。 (6)如果A和B注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对甲公司2001年度会计报表出具拒绝表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。
5、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）
会计报表认定 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 审计程序 记录的存货数量包括了公司所有的在 库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期 末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计 报表恰当披露 会计报表认定 审计程序
（1）完整性 （6）检查现行销售价目表 （2）存在或发生 （7）审阅会计报表
（3）表达和披露 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括
在盘点表内 （4）权利和义务 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录
的购货合同和发票
（5）估价分摊 （10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货
记录，确定存货是否在库存 （11）测试直接人工费用的合理性
8、北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1998年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是1999年3月15日，并于1999年3月25日递交审计报告。XYZ股份有限公司1998年度审计前会计报表反映的资产总额是8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下五个事项：
（1） 1997年末和1998年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由1997年的0.5%变更为1998年的0.3%。
（2） 1998年5月1日，公司为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4500万元、票面利率为10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计）。但当年未计提债券利息。
（3） 1998年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元，贷记“产成品”科目40万元的会计处理。1999年1月查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结帐时间在前，公司未在1998年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。
（4） 1998年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入帐，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。
（5） 1999年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。
要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。
（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上
述5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。
（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）这两个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应处理建议，但拒绝接受对第（4）个事项提出的相应处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。
（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）这3个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应处理建议，但拒绝接受对第（3）和第（4）这2个事项提出的相应处理建议，请代A和B注册会计师编写一份审计报告。