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【解析】本题单位内部会计控制。这一决定违反了\不相容职务相互分离\的规定。根据规定，\不相容职务\，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。
（三）内部控制 1.内部控制的概念与目标
对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 2.内部控制的原则
企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循（1）全面性原则、（2）重要性原则、（3）制衡性原则和（4）适应性原则。此外，企业还应遵循（5）成本效益原则。 3.内部控制的责任人
对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 4.内部控制的内容
企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。
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行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 5.企业内部控制的控制措施.
对企业而言，控制措施一般包括：（1）不相容职务分离控制、（2）授权审批控制、（3）会计系统控制、（4）财产保护控制、（5）预算控制、（6）运营分析控制和（7）绩效考评控制等。
6.行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：（1）不相容岗位相互分离、（2）内部授权审批控制、（3）归口管理、（4）预算控制、（5）财产保护控制、（6）会计控制、（7）单据控制、（8）信息内部公开等。 （四）内部审计
1.内部审计的概念与内容内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
2.内部审计的内容及特点.
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。
3.内部审计的作用
内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用。 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。
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财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （二）财政部门会计监督的主要内容
财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：（1）对单位依法设置会计账簿的检查； A 应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；
B. 设置会计账簿的情况是否符合法律规定； C. 各单位是否存在账外设账的违法行为。
（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；（3）对单位会计核算情况的检查；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
【例题?多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）。 A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款
D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 【答案】AD
【解析】选项BC是税务部门监督检查的内容。 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作社会监督的概念
会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
【例题?多选题】会计工作的社会监督主要包括（ ）。 A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督 B.审计、税务和人民银行依法实施的监督 C.县级以上财政部门依法实施的监督 D.单位和个人对会计违法行为的检举 【答案】AD
【解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法
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对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。除此之外，单位和个人检举会计违法行为，也属于会计工作的社会监督范畴。而县级以上财政部门及审计、税务和人民银行依法实施的监督则属于会计工作的政府监督。
【例题?判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（ ） 【答案】×
【解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
（二）注册会计师审计与内部审计的关系
注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系主要有：（1）都是现代审计体系的重要组成部分；（2）都关注内部控制的健全性和有效性；（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。
二者的区别主要有：（1）审计独立性不同；（2）审计方式不同；（3）审计的职责和作用不同；（4）接受审计的自愿程度不同。
2.区别：
注册会计师审计 内部审计 目标 独立性 职责和作用 接受审计的自愿程度 对被审计单位财务报表的真实性内部控制的有效性、财务信息的真实性（或合法性）和公允性进行审计 和完整性以及经营活动的效率和效果 完全独立于被审计单位 对外出具的审计报告具有鉴证作用 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱 只对本部门本单位负责，不对外公开 委托人可自由选择会计师事务所 必须接受 内部审计准则 定期或不定期审计 审计标准 注册会计师审计准则 审计时间 定期审计 【例题?单选题】下列关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的是（ ）。 A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审计体系
B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性
C.内部审计报告具有鉴证作用
D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进行 【答案】D
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（三）注册会计师的业务范围
注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。注册会计师可以承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、鉴证业务，会计咨询和会计服务业务。 其中审计业务包括：
1.审查企业财务会计报告，出具审计报告； 2.验证企业资本，出具验资报告；
3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 4.法律、行政法规规定的其他审计业务。 注册会计师可以承办下列会计咨询。会计服务：
1.设计财务会计制度；
2.担任会计顾问；
3.代理记帐；
4.代理纳税申报；
5.代办申请注册登记，协助拟订合同、章程和其他经济文件； 6.培训会计、
7.审核企业前景财务资料 8资产评估
【例题?判断题】注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（ ） 【答案】×
【解析】\验证企业资本，出具验资报告\是属于审计业务的。
注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。
第五节 会计机构与会计人员
一、会计机构的设置
（一）办理会计事务的组织方式
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