3?供货单位销售款项财务核算及原始凭证记录情况； 4?供货单位经营管理流程和材料设备进货情况。
（二）政府投资项目材料设备单位供货情况调查应当关注以下主要风险点：
1?材料设备供货单位与采购单位串通拒绝配合，或提供虚假资料隐瞒真实销售情况； 2?无资质或超范围违法销售； 3?供货单位账目不实、内容不全。
（三）政府投资项目材料设备单位供货情况调查可以主要采用以下方法： 1?查阅法； 2?核对法； 3?询问法。
（四）政府投资项目材料设备单位供货情况调查应当遵守以下操作要求：
1?调查营业执照的经营范围、销售许可证明，查明是否存在销售原始凭证记录信息与营业执照记录信息不相符和违法销售问题，必要时应与相关部门联系取得支持；
2?调查供货单位销售账目记录和销售款项核算账目，查明材料设备的真实销售和款项支付结算情况；
3?调查材料设备原始销售发票的真实性合法性，查明是否存在用假发票核算账目和销售货物偷逃税款问题。
第六节政府投资项目施工管理与造价审计
第二十九条 政府投资项目施工管理与造价审计主要审计以下内容：
（一）审计项目法人工程进度、投资、质量、安全、环保的控制管理情况以及内部控制制度建设落实情况；
（二）审计项目法人工程合同执行情况，设计变更的审批程序和控制管理情况； （三）审计工程估算、概算、施工图预算、结算、决算的真实性和合法合规性； （四）审计工程监理单位及人员的资质和履行职责情况；
（五）审计工程造价咨询单位执业质量情况和造价审核成果的真实性。 第三十条 政府投资项目施工管理与造价审计应当关注以下主要风险点：
（一）项目法人或受托代建单位对工程施工管理不到位，失职渎职，造成建设资金重大损失浪费；
（二）不按合同约定管理组织施工，不按设计施工，降低质量标准，工期滞后、安全环
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保出现严重事故增加工程建设成本；
（三）项目法人不按合同约定结算工程价款，或与设计、监理、施工单位串通造假，虚增工程价款；
（四）工程造价结算审核不严，多计多结工程价款。
第三十一条 政府投资项目施工管理与造价审计可以主要采用以下审计方法： （一）查阅法； （二）计算核对法； （三）调查核实法。
第三十二条 政府投资项目施工管理与造价审计应当遵守以下操作要求：
1?审计工程招投标文件和承包合同的承诺兑现和结算原则执行情况，查明有无不按合同约定办理工程价款结算，造成建设资金流失问题；
2?审计工程管理相关会议纪要、隐蔽记录、质量验收单和工程设计、施工变更文件，核实文件的真实性；
3?计算复核报审结算工程量和工程结算价格及相关费用，查明有无高估冒算，多计多结工程价款问题；
4?审计工程合同价格调整及索赔与反索赔的文件依据和证据材料，查明有无擅自调价或执行相关文件不正确、证据不充分违规给予工程价款补偿问题；
5?对施工图或竣工图纸中的工程内容实施必要的现场勘察核实程序，查明有无图纸内容与实际不符问题；
6?审计大宗材料来源及结算数量，编制项目法人审批结算工程大宗材料计量统计表。查明应扣还的甲供材料款是否足额扣回，有无多计多结材料用量。 第七节政府投资项目效益审计
第三十三条 政府投资项目效益审计主要审计以下内容： 1?对财务数据和报表进行审计认定；
2?审计计算建设项目各项财务指标和经济效益评价参数的可靠性和正确性。 第三十四条 政府投资项目效益审计应当关注以下主要风险点： 1?审计评价所依据的数据不可靠； 2?效益评价的假设条件设置不当；
3?审计人员对项目效益的确定性评价结论不恰当、表述不准确；
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4?项目前期工作不细，可行性研究报告深度不够内容不实； 5?项目工艺技术落后，方案不科学不合理，经济效益低下；
6?建设项目环保设计不符合规定，资金不落实，施工不同步，措施不到位。 第三十五条政府投资项目效益审计可以主要采用以下审计方法： 1?查阅法； 2?计算分析法； 3?调查核实法。
第三十六条政府投资项目效益审计应当遵守以下操作要求：
1?采用跟踪审计为主的审计方式组织，将对建设项目的经济性、效率性、效果性审计安排在相对应的项目建设前期、中间结算期和竣工决算期的各个建设阶段适时进行； 2?以基础账项审计结论为基础开展项目投资效益审计；
3?开展项目财务效益审计时，应审计财务数据的真实性、准确性和科学性，审计财务报表编制的正确性，审计建设项目静态和动态经济评价指标和参数计算的正确性，从项目角度审计判断建设项目的财务效益状况；
4?开展项目国民经济效益审计时，应通过计算影子价格、影子汇率、项目未来经济效益和费用、项目净效益值及国民经济净现值、国民经济内部收益率等指标，审计判断建设项目对国民经济的净贡献；
5?开展建设项目环境和社会效益审计时，应审计测试项目环保内部控制度的有效性和执行情况；查阅相关部门出具的环保指标检测结果文件，并对环保措施落实情况进行实地调查；检查建设项目环保设计、施工、投产、资金筹借使用的科学性、真实性、合法性和效益性。
第三章政府投资项目跟踪审计
第三十七条 政府投资项目审计根据审计需求、审计目标的不同，可以采取全程跟踪审计的方式进行。
本规程所称政府投资项目跟踪审计是指审计机关依法对政府投资项目建设全过程实施的审计监督。
第三十八条 审计机关实施跟踪审计，应当以政府投资项目的建设周期为单位，不以年度为单位。
跟踪审计年度内容应当纳入年度审计项目计划，制定年度审计实施方案。
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政府投资项目跟踪审计应当作为一个审计项目立项、归档。印发一份审计通知书，指明审计期间为政府投资项目建设期间。
第三十九条 审计机关应当在实施政府投资项目跟踪审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成，实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
开展年度跟踪审计时，审计组组成人员发生变化的，要调整年度审计实施方案，编制重要管理事项记录。
第四十条 审计机关应当依照法律法规的规定，在实施跟踪审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书送达被审计单位的当天和审计组进点的当天不计算在3日内，遇法定节假日顺延。
遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施跟踪审计。 第四十一条 审计机关开展政府投资项目跟踪审计，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在审计通知书中应当明确，对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货、勘察、测量、招标代理、代建、监理等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。
第四十二条 审计通知书的内容主要包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求。同时，还应当向被审计单位告知审计组的审计纪律要求。
专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求。
第四十三条 跟踪审计通知书送达后，审计机关开展年度跟踪审计工作的，不再制发审计通知书。
第四十四条 审计组应当在实施跟踪审计前编制跟踪审计工作方案。开展年度跟踪审计时，根据跟踪审计工作方案制定年度审计实施方案。审计实施应当依据年度审计实施方案开展。
年度审计实施方案应当由审计组在调查了解被审计单位及其情况，并确定审计应对措施的基础上编制。
年度审计实施方案应当由审计组组长审定，审计组所在业务部门审核后报分管领导审批。
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重大审计项目的年度审计实施方案应当由审计业务办公会审定。
第四十五条 审计组实施跟踪审计过程中，可以根据具体情况，调整审计实施方案的相关内容。但下列事项的调整，应当报分管领导批准： （一）审计目标； （二）审计重点； （三）审计组组长； （四）现场审计结束时间。
其他事项的调整，报业务部门备案。 第四章政府投资项目审计质量控制 第一节政府投资项目审计证据
第四十六条 政府投资项目审计中，取得审计证据应当关注以下风险点： （一）审计人员一人取证，聘用的外部人员单独取证； （二）超出权限、违反程序取证；
（三）有关单位、人员在取得的证据上签章不完整、不规范，或者不签章； （四）不加审核，直接将被审计单位聘请的中介机构鉴证服务工作结果作为证据； （五）不加审核、未经取证，直接以在中介机构的结论、报告上签字、盖章等形式作出审计结论、出具审计结果。
第四十七条 政府投资项目审计中，审计人员在取得审计证据时，不得一人实施，应当有两人以上共同进行。取证单或者调查笔录上除审计组组长的审核外，需有参加取证、调查人员（两人以上）共同签字。参加取证、调查人员对取证内容共同负责。 审计人员应当按照法定权限和程序获取审计证据。
审计组聘用的外部人员不得独立取证，取证时应有审计机关人员参加。
第四十八条 政府投资项目审计人员在取得审计证据时，应当取得原件、原物，不能取得原物、原件的，应当取得复制件、复制品。复制件、复制品应当由原件、原物的保存者书面签章注明复制件、复制品和原件、原物一致，并书面说明原件、原物的保存地点。 第四十九条 政府投资项目审计人员在取得审计证据时，应当取得提供证据的有关单位的盖章、有关人员的签名。
政府投资项目审计证据的签章应当具体、明确。加盖的印章应当是被审计单位的印章，不能是被审计单位内设部门的印章。签字确认审计事实的人员应当是被审计单位的法定代表
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