C．该公司财务总监李某的妻子创办的独资企业 D．该公司监事会监事陈某
三、概念题。（解释以下名词，每小题3分，共15分）
1．负债 2．库藏股份 3．或有事项
4．资产负债表日后事项 5．追溯调整法
四、业务题。（按每小题要求做出相应处理，共15分）
1．某企业年末应收账款的余额为40，000，000元，提取坏帐准备的比例为3%；第二年实际发生的坏帐损失2，400，000元，其中甲单位400，000元，乙单位2，000，000元，应收账款期末余额为48，000，000元；第三年已冲销的上年乙单位应收账款2，000，000元收回，期末应收账款余额为50，000，000元。（6分）
要求：按应收款项余额百分比法计算第一、第二和第三年末应提、补提或冲回多提的坏帐准备，并顺序进行相应的账务处理。
2．某造船企业签订了一项总金额为5，800，000元的固定造价合同，承造一艘轮船，合同规定的工期为3年，假定第一年实际发生合同成本1，500，000元，年末预计为完成合同尚需发生成本为3，500，000元。（4分）
要求：根据以上资料，计算第一年的完工进度，并于资产表日，按完工百分比法确定第一年的合同收入、合同毛利和合同费用后，做出相应的会计分录。
3．甲公司2001年销售给乙企业产品一批，价款为1，160，000元（含应向购贷方收取的增值税额）。乙企业于当月验收后入库。按合同规定付款期为一个月。由于乙企业的财务状况不佳，到2001年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2001年财务会计报表时，已为该项应收账款提取坏帐准备58，000元（假定计提比例为5%）；该项应收账款1，160，000已列入资产负债表“应收账款”项目内。甲公司于2002年2月5日收到乙企业通知，乙企业已进入破产清算，无力偿还所欠部分贷款，预计甲公司可收回应收账款的40%。（甲公司财务报告批准报出日为4月28日，所得税率为33%，分别按10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金）（5分）
要求：根据上述资料，按资产负债表日后调整事项的处理原则，做出全部调整分录。
五、论述题。（10分）
1．请结合八项资产减值准备的计提，谈谈你对稳键性原则的认识。
湖南大学2003年招收攻读硕士学位研究生入学考试
《中级财务会计》试题参考答案
一、判断题。
1．P13-15 √ 2．P81 √
3．P51 × 正确的表述：是核算企业持有的分期付息债权投资应收的利息，分期计息到期还本付息债权投资应收的利息不在该账户反应。 4．P64 √
5．P359 √ 其属于会计估计变更，适用于“未来适用法”。 6．P142 × 应为“可辨认非货币性资产”。 7．P164 × 8．P251、P258 √ 9．P253 ×
10．P346-347 × 此题答案有商议。
二、选择题。
1．P46 CE 2．P27-32 ACDF 3．本内容已取消 BCD 4．P302 ABE 5．P346-347 C
三、概念题。
1．负债（P14）：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。
2．库藏股份（参照新准则）：指一个公司由于种种原因而将自己发行在外的股份重新收回，但未依照法律程序予以注销的部分。 3．或有事项（本内容已取消）：指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能解决的不确定事项。 4．资产负债表日后事项（P366）：指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
5．追溯调整法（P353）：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
四、业务题。
1．P48第一年末：
借：资产减值损失 1 200 000 贷：坏帐准备 1 200 000 第二年末：48 000 000×3%—（1 200 000—2 400 000）=2 640 000 借：资产减值损失 2 640 000
贷：坏帐准备 2 640 000
第三年末：50 000 000×3%—2 000 000—48 000 000×3%=-1 940 000 借：坏帐准备 1 940 000 贷：资产减值损失 1 940 000
2．P231合同完工进度=1 500 000÷（1 500 000+3 500 000）=30% 合同收入=5 800 000×30%=1 740 000 合同费用=5 000 000×30%=1 500 000 合同毛利=1 740 000—1500 000=240 000
借：主营业务成本 1 500 000 工程施工—毛利 240 000 贷：主营业务收入 1 740 000
3．P372所得税按债务法核算：所得税清缴前（参照老教材P630） 补提坏帐准备=1 160 000×40%—58 000=406 000
借：以前年度损益调整 406 000 贷：坏帐准备 406 000 借：应交税金—应交所得税 133 980 贷：以前年度损益调整 133 980 借：利润分配—未分配利润 272 020 贷：以前年度损益调整 272 020 借：盈余公积 40 803 贷：利润分配—未分配利润 40 803
五、论述题。（本题综合考查对八项资产减值准备及会计信息质量要求中的稳健性的理解）
1．答案要点：
八项资产减值准备是指坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。稳健性原则又称谨慎性原则，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
计提资产减值准备充分体现了会计谨慎性原则。企业在市场经济中成为独立的经济实体，生产经营处于市场激烈竞争的社会经济环境中，面对价值规律不可避免的存在经济风险。企业要稳定、持续发展就需要按照稳健性原则进行会计处理。在企业资产价值下降时，确认减值损失，以较低的数额来报告资产价值，可以提高企业应付风险的能力。
（论述下八项资产减值准备如何计提：包括理论依据和账务处理等）
从上面的论述可以看出，谨慎性原则只是对历史成本原则的补充和修正，这就要求在进行资产核算时，首先，运用谨慎性原则应全面适度，运用谨慎性原则并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则将视为重大会计差错，需要进行相应会计原则处理。其次，它对可能的损失和可能的收益都是适用的。再次，要认识到稳健性原则与如实表述、不偏不倚及可比性、一致性等信息质量特征有抵触，应用程度过高或过低都会使会计信息缺乏可比性，歪曲前后各期的利润水平，进而影响会计信息使用者的决策等。因此，在实务中，我们应力图使谨慎性原则应用的合理而适度，使会计信息更相关、更可靠，满足会计信息使用者的要求。
湖南大学2004年招收攻读硕士学位研究生入学考试
《中级财务会计》试题
一、判断题。（对的打“√”，错的打“×”，每小题一分，共10分）
1．一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体 （ ） 2．某企业拟在证券市场进行股票投资，在向证券公司划出资金时，按实际划出资金编制付款凭证；借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”科目 （ ） 3．一般纳税人企业在建工程领用生产用材料时，应将该部分原材料应分担的增值税从进项税额中转出，即不能从销项税额中抵扣 （ ） 4．短期投资所获得的现金股利和利息，都在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值 （ ） 5．影响固定资产折旧的因素中，除计提折旧的基础外，其他因素均为预计、也就是会计估计因素 （ ） 6．按《企业会计制度》的要求，自行开发的无形资产成本包括：开发过程中发生的研究与开发费用和依法申请取得时发生的注册、聘请律师等费用 （ ） 7．一般纳税人企业的增值税是一项非常严肃的税种，它不但直接影响国家财政税收政策的执行，也直接影响到企业自身正常损益的计算 （ ） 8．在债务重组，如果债权人单位在债务金额上做出了让步，则债权人单位应确认为当期损失，而债务人单位应确认为资本公积 （ ） 9．“资本公积——其他资本公积”科目所核算的内容包括两类：一类是可以直接用于转赠资本的资本公积；一类是不可以直接用于转赠资本的资本公积准备 （ ） 10．因其他企业违约收取的罚款属于营业外收入，接受政府补贴以及取得增值税的退款属于补贴收入，两者同属于企业的利得 （ ）
二、选择题。（在备选答案中选出正确答案，每小题2分，共10分）
1．以下情形中，能够确认销售收入的有（ ）
A．某电梯生产企业发售一台尚需由卖方安装、检验的电梯，发票帐单已交付买方，并已预收部分货款时
B．某企业销售一批商品给客户，客户已根据该企业开出的发票帐单付清货款，并取得了提货单，但该企业尚未将商品移交给客户
C．某企业与B企业签订代销协议，将商品交付B企业委托其代销后，于月末收到B企业开具的代销清单时
D．某制造商将一批商品销售给某中间商，合同规定，该制造商有权要求中间商将售出的商品转移或退回
2．以下资产减值准备的计提业务中，应计作“营业外收入”的有（ ） A．计提的在建工程减值准备 B．计提的存货跌价准备 C．计提的无形资产减值准备 D．计提的长期投资减值准备
3．对存货的发出按实际成本计价时，以下方法中，在物价持续上涨时能减少通货膨胀对企业带来的不利影响，并体现稳健原则的是（ ）
A．先进先出法 B．加权平均法 C．移动平均法 D．后进先出法 4．在资产负债表的编制中，以下科目情况里与“应收账款”项目的填列有关的包括（ ）
A．“应收账款”所属明细科目的贷方余额 B．“预收账款”所属明细科目的借方余额 C．“坏帐准备”科目中计提的相应余额 D．“应收账款”所属明细科目的借方余额 5．以下说法中你认为正确的是（ ）
A．企业所有的关联方关系都应在报表附注中加以披露 B．负债是一种现时义务；或有负债是一种潜在义务
C．采用完工百分比法核算建造合同时，工业制造企业的“生产成本”科目最终记录结果为合同总收入
D．资产负债表日后调整事项，一般只需调整处理，不需要附注说明；会计政策变更事项，则既需要调整处理，还需附注说明
三、概念题。（正确说明以下概念的定义，每小题3分，共15分）
1．无形资产 2．每股收益额 3．会计政策 4．或有负债 5．建造合同
四、业务题。（按每小题要求做出相应处理，共15分）
1．假设某企业出售所持有的A公司股票，其“长期股权投资”的账面余额为600，000元，已计提的长期投资减值准备为16，000元，出售股票实际取得的价款500，000元。
要求：根据以上资料：（1）列式计算该笔交易的损益； （2）做出该笔交易的相应会计分录。（4分）
2．某建筑公司签订了一项合同为1，000万元的建造合同，建设期为三年。第一年，实际发生材料耗费100万元，支付职工工资80万元，耗用自有机械使用费100万元（假设均为一次性发生的该合同直接费用），共实际发生成本280万元；该年末预计为完成合同尚需发生成本为520万元。
要求：根据以上资料按完工百分比法进行核算：（1）做出实际发生合同成本的会计分录；（2）于资产负债表日列式计算当期应确认的合同收入、合同毛利、合同费用；（3）于资产负债表日做出相应的会计分录。（6分）
3．A公司对B企业有一项账面成本为200，000元的长期股权投资，在2002年11月，A公司得知B企业经营状况恶化，有可能导致该项投资未来可回收金额低于其帐面成本，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复。因此，A公司在编制2002年会计报表时，即为该项投资提取了长期投资减值准备40，000元。2003年2月（财务报告批准日为4月30日），A公司获悉B企业的经营状况进一步恶化，其对B企业的股权投资至多可以收回100，000元。A公司一直按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
要求：根据以上材料，按资产负债表日后调整事项的处理原则做出相应的会计分录（假设税法上不允许将企业的长期投资减值准备作为扣除项目，因此不能调整应交纳的所得税）。（5分）
五、论述题。（10分）
1．请结合企业滥用会计政策和会计估计及其变更的主要表现形式，谈谈你对企业操纵利润的看法。