实际成本为33，000元；该月18日又购入甲材料400公斤，实际成本为37，000元。该月月末一次性领用甲材料600公斤，其中：产品生产领用400公斤，车间一般耗用120公斤，福利部门耗用80公斤。（本小题4分）
要求：（1）采用先进先出法列式计算甲材料发出的实际成本 ；
（2）采用全月一次加权平均法列式计算甲材料发出的实际成本；
（3）根据全月一次加权平均法计算出的实际成本，作发出材料的相关会计分录。
2．资料：万通公司于2001年1月3日以银行存款970，000元向万华公司进行长期投资，从而占有万华公司有表决权资本的40%，并且其投资成本与应享有万华公司所有者权益的份额相等。2001年万华公司全年实现净利润550，000元；2002年2月15日得到万华公司宣告分派现金股利300，000元的通知；2002年万华公司全年发生净亏损3，000，000元；2003年假设万华公司又全年实现净利润1，000，000元。（本小题8分）
要求：（1）做出万通公司2001年1月3日和12月31日应作的会计分录；
（2）做出万通公司2002年2月15日和12月31日应做出的会计分录；
（3）计算确定可恢复的账面价值，做出万通公司2003年12月31日应作的会计
分录。
3．资料：华光公司在2003年发现，公司2002年漏记了固定资产折旧费用一项计300，000元，但在所得税中扣除了该项折旧。假设2002年适用所得税税率为33%，华光公司所得税会计处理采用递延法，无其他纳税调整事项。华光公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。（本小题8分）
要求：（1）根据分析错误的后果，做出相应的调整分录；
（2）根据调整分录，说明利润及利润分配表上相关项目及调整情况； （3）根据调整情况，做出2003年度报表的附注说明。
4．情况：华艺公司于1995年1月日对华为公司进行长期投资计18，000万元，占华为公司有表决权资本的30%，按当时的会计制度，对此采用成本法核算。1998年按新的会计制度要求改用权益法核算。两公司适用的所得税税率均为33%。华艺公司分别按10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。
资料：华为公司连续三年来实现的净利润情况：1995年，400万元；1996年，200万元；1997年，300万元。
华艺公司三年来从华为公司分得的现金股利：1995年，0元；1996年，40万元；1997年，30万元。（本小题5分）
要求：采用追溯调整法进行以下两步：（1）计算确定会计政策变更的累积影响数；
（2）根据计算结果做出相应的调整分录。
五、论述题。（在下列两题中任选一题进行阐述，两题都答者只按第一题给分，共10分）
1．请谈谈你对经济学收益与会计学收益的认识。
2．请谈谈对以规则为基础的会计准则于以原则为基础的会计准则的认识。
湖南大学2005年招收攻读硕士学位研究生入学考试
《中级财务会计》试题参考答案
一、判断题。
1．P18 √
2．P35 × 应在“其他货币资金”中核算。 3．P40 √ 4．P42 × 5．P100 √
6．本内容已取消 × 管理方不改变意图，则仍视为短期投资。
7．P133-134 × 年数总额法下等额递减，双倍余额递减法下无等比等差规律。 8．P144 × 新准则下分情况。
9．P178 × 如用于工程施工，则要从进项税额转出。 10．P271 √
11．P207 × 营业外收入属于利得，不属于收入。
12．P352 × 由于经营租赁和融资租赁有着本质的差别，因而改变会计政策不属于会计政策变更。 13．P369 √ 14．常识判断 √ 15．部分内容已取消 √ 16．P225-232 ×
17．P228 × 要以建造合同能否可靠估计为前提。 18．常识判断 × 要形成投资关系。 19．常识判断 √ 20．P313-314 √
二、选择题。
1．P7 ABCF 2．P19 ABDE 3．P23 ACDF 4．P80-81 ADE 5．P266 ABCD 6．综合题 CD 7．P85 D 8．P146 B 9．P176 B 10．新准则下此题无意义 11．P346 BCEF 12．P228 D 13．P368 AD 14．P353 CD 15．综合题 ABDF
三、概念题。
1．收入（P15）：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2．控制（P60）：指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
3．无形资产（P142）：指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 4．建造合同（P223）：是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。 5．或有资产（本内容已取消）：是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
四、业务题。
1．P79-81（1）发出甲材料实际成本=20 000+33 000+37 000×100/400=62 250 （2）实际成本=[（20 000+33 000+37 000）/（200+300+400）] ×600=60 000 （3）借：生产成本 40 000 制造费用 12 000 应付职工薪酬 8 000 贷：原材料 60 000 2．P66（1）2001年1月3日：
借：长期股权投资—万华公司（投资成本） 970 000 贷：银行存款 970 000 2001年10月31日：
借：长期股权投资—万华公司（损益调整） 220 000 贷：投资收益 220 000 （2）2002年2月15日：
借：应收股利 120 000 贷：长期股权投资—万华公司（损益调整） 120 000
2002年12月31日：确认损失前账面价值=970 000+220 000—120 000=1 070 000 又3 000 000×40%=1 200 000＞1 070 000，则只需要确认1 070 000元损失，剩余130 000元计入备查薄。
借：投资收益 1 070 000 贷：长期股权投资—万华公司（损益调整） 1 070 000 （3）1 000 000×40%—130 000=270 000
借：长期股权投资—万华公司（损益调整） 270 000 贷：投资收益 270 000 3．P362（1）借：以前年度损益调整 300 000 贷：累计折旧 300 000 借：递延所得税负债 99 000 贷：以前年度损益调整 99 000 借：利润分配—未分配利润 201 000 贷：以前年度损益调整 201 000
借：盈余公积 30 150
贷：利润分配—未分配利润 30 150
（2）净利润增加201 000元，其中管理费用增加300 000元，所得税费用减少99 000
元，待分配利润增加201 000元，盈余公积减少30 750元，年末未分配利润增加170 850元。
（3）发现2002年漏记折旧费用300 000元，在编制2002年与2003年会计报表时已对该差错进行了更正，由于此项错误的影响，2002年少记累计折旧300 000元，虚增净利润及留存收益201 000元。 4．P353（1）
净利润 现金股利 1995年 400 0 1996年 200 40 1997年 300 30 累计影响数 900 70 830 累计影响数=830×（1-33%）=556.1（元） （2）借：长期股权投资 556.1
贷：利润分配—未分配利润 472.69 盈余公积 83.41
五、论述题。（本题中的两小题均考察对会计基本理论的认识）
1．答案要点：
会计学收益是以实际发生的交易和收入实现为基础，只包括已实现的收益，将未实现的持产收益排除在外，这不仅使收益计量具有客观性和可验证性，而且也体现了谨慎性原则的思想。而经济学收益将企业经营业务收益和企业因持有资产而获得的那部分收益同等对待，而不考虑收益是否实现。因此，在通常情况下，会计学收益总是小于经济学收益，但是，经济学收益要求对持产收益一并计量，计量的主观随意性也随之增大。 会计学收益依据的是历史成本和配比原则，而经济学收益概念要求按现时价值对资产进行计量。会计学收益奉行财务资本保持观，与此不同，经济学收益概念坚持实物资本保持观。 会计学收益+未实现的有形资产（增减）变动—前期已实现的有形资产（增减）变动+无形资产的价值变动=经济学收益 2．答案要点：
会计准则按其制定基础的不同，分为以基本原则为基础的会计准则体系和以具体规则为基础的会计准则体系。前者以国际会计准则和英国的会计准则为代表，后者以美国的会计准则为代表。两种不同的基础代表了会计准则制定过程中不同的指导思想，它们在实际应用中必然导致不同的结果。
以原则为基础的会计准则，具有以下几方面的优势：一是要求公司的会计师和外部审计师运用更多的职业判断，从而可以提高会计师在编制会计报表中的职业水准；二是可使会计准则在内容和形式上更加简洁；三是可以大量减少准则的例外事项，并能减少准则间的冲突，从而减少形式重于实质的交易设计和套利行为。同时，以原则为基础的会计准则，也存在一些弊端：一是职业会计师和外部审计师的不恰当的判断会导致严重的后果，而且职业判断的强主观性，也违反了一贯性和可比性；二是留给公司管理层一定的操作空间。而针对具体规则为基础编制的会计准则，正好与上述优缺点相反。可见，十全十美的方式是不存在的。
对于两种方式，我个人认为，每一种方式都有其自身的优点和缺陷，应看到事物的两个方面，不应一味的去夸大某一方式的优点或缺点，也不能因为现行的某一方式出现问题就全盘否定之。我们应该在实际应用中全面分析两者的利弊，最终的判断标准是看哪一种会计准则制定方式产生的会计报告更有用、更容易理解，对投资者具有更多的价值。
湖南大学2006年招收攻读硕士学位研究生入学考试
《中级财务会计》试题
一、判断题。（下列各题中，你认为正确的请打√，错误的请打×，每小题1分，共20分）
1．资产的完整定义是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源。（ ） 2．配比性是专指将各会计期间的营业收入与为取得这些收入有因果关系的费用、成本予以配合、进行比较，以确定各期损益的原则。 （ ） 3．商业承兑汇票是属于商业汇票结算方式中的一种票据；而银行承兑汇票是属于银行汇票中的一种票据。 （ ） 4．《企业会计准则----基本准则》（征求意见稿）中将原来第二章“一般原则”的标题改为了“会计信息质量要求”。 （ ） 5．一般纳税人企业在销售时获得的增值税销项税额，应在抵扣进项税额后上交税务部门，此差额并不会对企业本期正常利润造成实际影响。 （ ） 6．随同产品出售并不单独计价的包装物，其成本应该作为包装费用，计入主营业务成本之中。 （ ） 7．企业短期股票投资实际支付的价款中，如果包含有已宣告发放而尚未领取的现金股利时，此部分款项购买的是一项债权而并非投资。 （ ） 8．企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值不包括申请前发生的研究与开发费用，而只按取得时发生的注册费和聘请律师费等费用确定。 （ ） 9．不管什么企业，在采购物资时所支付的增值税都应该作为进项税额，最终从销项税额中予以抵扣。 （ ） 10．股份有限公司经批准增资扩股后，如果以资本公积的一定数额转增股本，其所有者权益的总额将不会发生变化。 （ ） 11．收入和利得都属于收益，但相对于收入而言，利得是带有边缘性或偶发性并为企业不曾期望获得的收益。 （ ） 12．“固定资产”科目下，应按经营租赁与融资租赁的性质不同，对这两种方式租入的资产，分别设置相应的二级科目展开核算。 （ ） 13．某企业“其他应收款”科目上有职工张三欠款200元，年前张三已病危，欠款未还，年后资产负债表日后特定期间内去世，这属于典型的资产负债表日后调整事项。 （ ） 14．会计政策变更的累积影响数，就是会计政策变更前后，新、旧政策所计算的两个金额之间的差额累积数。 （ ） 15．或有事项的确认条件中，对确认为负债的要求是“很可能”导致经济利益流出企业；而对确认为资产的要求却是“基本确定”能收到补偿时。这种区别对待是谨慎性原则的具体体现。 （ ） 16．有建造合同业务的企业，只要施工期间跨年度，不论合同结果能否可靠估计，都可在资产负债表日采用完工百分比法来分期确认收入、费用。 （ ） 17．新的企业会计制度规定，在资产负债表上，“应收账款”项目应按抵减了坏账准备后的净额予以列示。 （ ） 18．企业准备持有至到期的债券投资是非货币性资产，不准备持有至到期的债券投资是货币性资产。 （ ）