件具备，销售价格总额为53，000元（含税），货款尚未收到。请做出正确会计分录。（3分）
五、简单题。（有针对性地根据以下问题做出回答，每小题5分，共15分）
1．何谓银行存款？银行存款账户有哪几种？ 2．何谓坏账？备抵法下坏账估计的方法有哪些？ 3．何谓财务费用？它主要包括哪些内容？
六、论述题。（在下列三题中任选两题进行阐述，三题都答者只按前两题给分，每小题10分，共20分。论述时，请紧扣主题，言简意赅，逻辑性强）
1．我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》是如何规定会计信息质量，以实现其规定的财务会计目的的？
2．根据资本市场的特点和会计信息使用者的主要需求，对我国工商企业财务报告体系做出评价。
3．试比较全面收益观与当期经营收益观。
湖南大学2007年招收攻读硕士学位研究生入学考试
《中级财务会计》试题参考答案
一、判断题。
1．P19 √
2．P16 × 是财务会计报告的使用者而非企业内部经营管理者。 3．P18 √
4．P29 × 是一种商业汇票而不是银行汇票。 5．P40 × 应为到期值与贴现息的差额。 6．P40 √ 7．P42 √ 8．P77 √ 9．P80 √ 10．本内容已取消 √
11．P134 × 没有这规律。 12．P147 √
13．P176-178 √
14．本内容已取消 × 或有负债不确认为负债。 15．本内容已取消 √ 16．本内容已取消 √
17．P260 × 优先股不具有表决权。
18．P223 × 应为《企业会计准则第15号——建造合同》。 19．P347 √
20．P313-316 × 直接法以利润表中的营业收入为起点，间接法以本期净利润为结算起点。
二、选择题。
1．P7-8 BC 2．P7 AB 3．P275 A 4．P27-32 BD 5．P48 A 6．P23 BCD 7．P80 B 8．本内容已取消 ACD 9．P133 C 10．P131 BD 11．P393 D 12．P293-294 AC 13．P261 A 14．P260 CD 15．P207 C 16．P258 ACD 17．P271 D 18．P347 ABC 19．综合题 ABD 20．参照新准则 ABCD
三、概念题。
1．商业汇票（P28）：是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。主要包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2．双倍余额递减法（P133）：是以固定资产的期初账面净值为折旧基数，以直线法折旧率的双倍数（不考虑净残值）作为折旧额来计算各期折旧额的方法。 3．认股权证（参照2008年注会教材）：指公司发行的、约定持有人在履约期间或特定到期日按约定价格向本公司购买新股的有价证券。 4．固定造价合同（参照2008年注会教材）：指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。
5．货币性资产（参照2008年注会教材）：指企业将以固定或可确定的金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据已经准备持有至到期的债券投资等。
四、业务题。
1．P85（1）A、借：材料采购 1 445 贷：银行存款 1 445 借：原材料 1 600 贷：材料采购 1 445 材料成本差异 155 B、借：原材料 1 200 材料成本差异 150
贷：材料采购 1 350 C、借：原材料 800
贷：应付账款 800 下月初用红字冲回
（2）材料成本差异=-653-155+150=-658（贷方） 原材料=39 216+1 600+120=42 016（元） 材料成本差异分配率=-658/42 016=-1.57% （3）借：材料成本差异 91.69 生产成本 4 724.64 制造费用 629.95 管理费用 393.72
贷：原材料 5 840
2．P131（1）年限平均法：年折旧额=200 000×（1-4%）/5=38 400（元）
（2）双倍余额递减法：第2年的年折旧额=200 000×[（1-2/5）×40%]=48 000（元） （3）年数总和法：第3年折旧额=200 000×（1-4%）×3/15=38 400（元） （4）月折旧额=38 400/12=3 200（元）
借：制造费用 3 200 贷：累计折旧 3 200 3．P228（1）合同完工进度=252/（252+168）=60% （2）第一年合同收入=400×60%=240（万元） 合同费用=252（万元）
亏损=-240+252=12（万元）
（3）预计合同损失=（420-400）×（1-60%）=8（万元） （4）借：主营业务成本 252 贷：主营业务收入 240 工程施工 12 借：资产减值损失 8 贷：存货跌价准备 8 4．（1）P63A、成本法：
宣告分配股利时：
借：应收股利 80 000 贷：投资收益 80 000 B、权益法：
借：长期股权投资—损益调整 200 000 贷：投资收益 200 000 借：应收股利 80 000
贷：长期股权投资—损益调整 80 000 （2）P181借：应收账款 53 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税金—应交增值税 3 000
五、简答题。（此类题型考查的够细，主要是检查考生对会计学中一些基本定义的掌握和
了解。对于把书看透的考生来说，应该是比较容易应付的）
1．P26答：银行存款是企业放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
2．P45答：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。在实务中，备抵法下坏账估计的方法为四种：余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法。
3．P244答：财务费用是指企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的费用。它主要包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。另外，融资租入固定资产发生的融资租赁费也属于财务费用。
六、论述题。（第1、2小题与06年一样，仍考查对新会计准则中的基本准则的认识和理
解；第3小题考察的是会计学中的一个基本理论，这一知识点在02年版的老教材中有完整的表述）
1．答案要点：
《企业会计准则——基本准则》的第一章第四条规定：“财务会计报告的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。”根据所确立的财务会计报告目标，新的《企业会计准则——基本准则》对会计信息质量提出了更严格、更科学的质量要求。
旧的基本准则在第二章“一般原则”中，规定了客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、谨慎性、实际成本计价、划分收益性支出和资本性支出、重要性等12 项会计核算的一般原则。修订后的基本准则突出对会计信息质量的要求，将“一般原则”改为“会计信息的质量要求”，把权责发生制原则列为会计的基本假设，把实际成本计价原则改为历史成本计量属性列入会计计量，把一贯性原则融入可比性原则中，把配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则融入到有关会计确认与计量的规定中，增加了实质重于形式原则，对于保留的原则从会计信息质量的要求角度进行了内容调整与完善。在基本准则中突出对会计信息质量的要求与国际上的《编制财务报表的框架》或《财务会计概念框架》明确会计信息质量的特征的做法是一致的。 总的说来，会计信息质量要求是企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。新的会计准则下，会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。 2．答案要点：
根据相关法律法规的规定，我国财务会计报告体系由三部分构成： ①会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表及国家统一的会计制度规定的其他附表;。②会计报表附注， 是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容或披露不详尽的内容作进一步的解释说明。③财务情况说明书，是对企业生产经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况等做出的说明。这一体系基本上满足了社会要求、满足了企业真实公允地披露会计信息的需要。但在现行知识经济条件下，行业的竞争、风险的加剧、高科技的发
展以及人们对会计信息的期望与要求不断演变，这个体系日益显露出它的滞后性，需要进一步改革。
我国现行财务报告体系存在的主要问题有：
（1）现有财务报告体系难以满足信息使用者对未来信息的需求，缺少前瞻性和预测性信息。当前财务报告的“三表体系”的信息报告制度，较好地满足了信息使用者关于企业财务资源和财务状况的信息要求。但是，由于企业拥有的财务资源是过去形成的，虽然现在拥有，但不一定能在未来带来收益； 企业财务状况也只能反映历史和现在，难以对未来构成预测。而投资者和债权人对企业未来发展趋势、发展前景信息的关心程度要高于对企业过去信息的关心程度,因为决策是面向未来的。
(2) 现行财务报告体系计量属性单一，致使企业大量的资产计量不准确。传统会计是以历史成本为其计量属性，即无论物价如何变动，资产始终按业务发生时的成本来计量。历史成本的选择虽然能反映取得该项资产所花费的代价并给使用者提供一个可靠的历史成本信息，但是使用者不能从中准确计量资产带来未来现金流量的能力。尤其在物价变动的情况下，历史成本不能反映资产价值的变化，也不承认因物价变动而引起的币值变动带来的影响。随着市场化程度的提高，价格波动已成为经济发展中无法避免的现象，人们逐渐认识到,以历史成本为计量模式的财务报告，已不能准确反映资产的价值，甚至将会大大扭曲这些资产的现时价值。
(3) 现行财务报告体系只重视财务信息的报送，而对非财务信息的披露不够。完整的会计信息必须全面地、系统地反映企业经营过程所形成的一切财务性和非财务信息。财务信息是经济活动中有关财务活动的运动状况、变化和特征的反映。简单地讲，就是企业所拥有经济资源的流量和存量。企业非财务信息是指与企业财务状况无直接关联，但与企业的生产经营密切相关的各种信息。现行财务报告的信息披露范围只局限于财务会计确认与计量的交易和事项，很少涉及非财务信息的披露,从而使得信息使用者对企业的经营情况不能做出正确判断。
(4) 现行财务报告体系难以满足信息使用者对信息时效性的要求。信息时代外部经济环境不确定性的加剧使得信息使用者迫切希望会计系统能为其提供时效性极强的信息。而传统财务报告按月、季、半年甚至按年的报告方式，不能及时向信息使用者传递有关企业经营状况及其风险的重要信息。
(5) 现行财务报告体系难以满足不同信息使用者信息需求和使用上的要求。对各信息使用者来说，由于所面临决策性质的差异，必然会引起他们信息需求上的差别。现行财务报告实际上是一种通用财务报告，它提供给不同使用者以相同的报告，并将不同企业的财务报表予以标准化，而且从账务到财务报表的形成过程，是直观的反映过程。现行财务报表基本是科目余额和发生额的排列组合，缺少分析、对比，因此通用财务报告的局限性日益显著。
(6) 现行财务报告体系难以反映企业经济收益的全貌。传统收益表是建立在传统会计收益概念和收入费用观基础之上的财务业绩报告形式。随着经济活动的复杂化，市值变化频繁化，传统会计收益对那些由于市场价格或者预期价格发生变化而引起的未实现收益不予确认，这使收益表无法如实反映企业本期间的全部收益。 3．答案要点：
全面收益是指：“一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益变动。它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的权益的一切变动。”
“当期经营收益观”是强调当期经营业绩的衡量，重点主要放在“当期”和“经营”上；而后者则强调收益应反映期间内发生的全部收益借贷项目的总影响，侧重信息的充分性和可比性。
这两种观点各有其合理性。但在实际中，运用“当期收益观”要比运用“全面收益观”