内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月
月份发生下列有关的经济业务:
（1） 15 日, 接到银行转来巴顿公司全套结算单据, 开列卷烟600 箱，每箱102 美元CIF 价格, 共计货款61 200 美元, 佣金1 200 美元。经审核无误, 扣除佣金后购汇付款。当日美元汇率卖出价为8. 30 元。
（2）16 日, 该批卷烟售给武定公司, 接到业务部门转来增值税专用发票, 开列卷烟600 箱, 每箱2 000 元, 共计货款1 200 000 元, 增值税额204 000 元。收到武定公司签发的商业汇票, 并承兑支付全部款项。
（3）28 日, 卷烟运达我国口岸, 向海关申报卷烟应纳进口关税额173 880 元, 应纳消费税额447 120 元, 应纳增值税额190 026 元。 （4）28 日, 卷烟已采购完毕, 结转其销售成本。
（5）31 日, 以银行存款支付卷烟的进口关税额、消费税额和增值税额。 要求：编制会计分录。
3、自营进口商品销货退回的核算
接上题，中兴烟酒公司11 月份接着又发生下列有关的经济业务:
（1）1 日, 接到武定公司送来商检局出具的商品检验证明书, 证明上月28 日到货的美国巴顿公司发来的600 箱卷烟为不合格产品, 经与巴顿公司联系后同意作退货处理, 垫付退还美国巴顿公司的国外运费1 368 美元, 保险费132 美元, 当日美元汇率卖出价为8. 30 元。
（2）2 日, 将600 箱卷烟作进货退出处理, 并向税务部门申请退还已交的进口关税额和消费税额。
（3）2 日, 开出红字专用发票, 作销货退回处理, 应退武定公司货款1 200 000 元, 增值税额204 000 元。
（4）16 日, 收到美国巴顿公司退回的货款及代垫费用61 500 美元, 当日美元汇率买入价为8. 26 元, 收到银行转来结汇水单。
（5）18 日, 签发转账支票支付武定公司卷烟的退货退税款1 404 000元。 （6）25 日, 收到税务机关退还已交卷烟的进口关税额、消费税额和增值税额。 要求：编制会计分录。
4、自营进口商品销售索赔理赔的核算
资料：庆丰化工国际贸易公司自营进口商品采取单到结算方式, 从英国伦敦公司进口农药采用信用证结算方式。3 月份发生下列有关的经济业务:
（1）1 日, 接到银行转来英国伯明翰公司全套结算单据, 开列农药20 吨, 每吨
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2 000 英镑CIF 价格, 共计货款40 000 英镑, 佣金800 英镑。经审核无误, 扣除佣金后购汇付款。当日英镑汇率卖出价为13. 54 元。
（2）2 日, 该批农药售给泰安公司, 接到业务部门转来增值税专用发票, 开列农药20 吨, 每吨30 000 元, 货款600 000 元, 增值税额102 000元, 收到转账支票, 存入银行。
（3）16 日, 农药运达我国口岸, 向海关申报应纳进口关税额26 500元、应纳增值税额94 605 元。
（4）16 日, 农药采购完毕, 结转其销售成本。
（5）20 日, 以银行存款支付农药的进口关税额和增值税额。
（6）21 日, 收到泰安公司转来商检部门出具的商品检验证明书, 证明伯明翰公司的农药有效成分不足, 将会影响其使用效果。现向外商提出索赔, 经协商后外商同意赔偿3 920 英镑, 当日英镑汇率卖出价为13. 54 元。
（7）23 日, 向泰安公司开出红字专用发票, 应退泰安公司货款60 000元, 增值税额10 200 元。
（8）24 日, 向税务机关申请伯明翰公司退还因农药有效成分不足货款已交的进口关税额2 650 元。
（9）27 日, 收到伯明翰公司付来赔偿款3920英镑, 当日英镑买入价为13. 50 元, 予以结汇。
（10）28 日, 签发转账支票退还泰安公司货款和增值税额70 200元。 （11）30 日, 收到税务机关退还因农药质量问题外商退款部分已交纳的进口关税额2 650 元, 增值税额9 460. 50 元, 存入银行。 要求：编制会计分录。 5、代理进口业务的核算
资料：光明食品进出口公司受理长江烟酒公司代理进口法国葡萄酒。2 月份发生下列有关的经济业务:
（1）1 日, 收到长江烟酒公司预付代理进口葡萄酒款项1 005 000元, 存入银行。 （2）10 日, 购汇支付法国里昂公司葡萄酒的国外运费1 068 欧元、保险费132 欧元, 当日欧元汇率卖出价为9. 40 元。
（3）16 日, 收到银行转来法国里昂公司全套结算单据, 开列葡萄酒300 箱, 每箱200 欧元FOB 价格, 共计货款60 000 欧元, 佣金1 200 欧元。经审核无误, 扣除佣金后购汇支付货款, 当日欧元卖出价为9. 40 元。
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（4）16 日, 按代理进口葡萄酒货款CIF 价格的2. 5%向长江烟酒公司结算代理手续费, 当日欧元汇率中间价为9. 38 元。
（5）24 日, 法国葡萄酒运达我国口岸, 向海关申报葡萄酒应纳进口关税196 980 元、消费税84 420 元、增值税143 514 元。
（6）27 日, 按代理进口葡萄酒手续费收入的5%计提应交营业税。
（7）28 日, 以银行存款支付代理进口葡萄酒的进口关税额、消费税额和增值税额。
（8）28 日, 签发转账支票, 将代理业务的余款退还长江烟酒公司。 要求：编制会计分录。
第六章 出口业务的核算
一、本章重点
1、出口商品国内采购业务的核算 2、自营出口商品销售的核算 3、出口佣金的核算 4、代理出口销售的核算
二、复习思考题 （一）单项选择题
1、采用暗佣支付方式时，出口商在销售发票上只列明（ A ）。
A. 销售金额 B. 佣金率 C. 佣金金额 D. 销售净额
2、异地购进商品时，货款结算一般采用（ C、D ）方式。
A. 信用证 B. 汇兑 C. 托收承付 D. 委托收款 3、自营出口销售时，发生的国外费用应（ D ）。
A. 计入销售费用 B. 计入管理费用 C. 计入主营业务成本 D. 冲减主营业务收入
4、外贸企业自营出口销售不论以什么价格成交, 均以（ C ）扣除佣金后计价。
A. 成本加运费价格 B. 成本加运费、保险费价格 C. 船上交货价格 D. 成交价格
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5、外贸企业代理出口销售业务发生的费用（ D ）。
A. 由委托单位负担 B. 由外贸企业负担
C. 国内费用由外贸企业负担, 国外费用由委托单位负担 D. 间接费用由外贸企业负担, 直接费用由委托单位负担 （二）多项选择题
1、出口商品的交接方式有（ ACD ）。
A. 送货制 B. 厂商就地保管制 C. 提货制 D. 发货制 2、出口单证包括（ ABCD ）等。
A. 商业发票 B. 汇票 C. 运输提单 D. 报关单
3、对于国家规定由商品检验局进行检验的商品，应进行（ CD ）验收。
A. 规格 B. 质量 C. 数量 D. 包装
4、以下通过冲减“主营业务收入”账户来核算的有（ ACD ）。
A. 国外运费 B. 国内费用 C. 保险费 D. 暗佣
5、采用全额收（结）汇法时，受托外贸企业收汇后，扣除（ AC ），将外汇余额通过银行转付委托单位。
A. 垫付的国内外直接费用 B. 国内外间接费用 C. 代理手续费用 D. 佣金 （三）判断题
1、采用明佣支付方式时，出口商在销售发票上只列明销售净额，外贸企业在向银行办理交单收汇时，应根据发票中列明的销售净额收取货款，不再另行支付佣金。 （ × ） 2、外贸企业销货退回商品发生的国内外费用, 如属于外贸企业责任, 经批准应转入“销售费用”账户。 （ × ） 3、涉外企业以向银行交单，作为确立出口销售的依据。 （ √ ） 4、外贸企业出口销售业务索赔经进口商确认同意理赔后，贷方账户应为“主营业务收入”。 （ × ）
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5、会计期末，对于已作自营出口销售收入入账、而尚未支付的国外费用预估入账。当实际支付金额与预估金额有差异时，差额用“主营业务收入”账户核算。
（ √ ）
6、当暗佣采用议付方式时，即当银行收汇后，按规定的佣金率，将佣金在涉外企业的银行账户里扣除。 （ × ） （四）名词解释
1、出口贸易 2、自营出口业务 3、代理出口业务 4、加工补偿出口业务 5、送货制 6、提货制 7、发货制 8、国外运费 9、保险费 10、明佣 11、暗佣 12、累计佣金 13、退关甩货 14、索赔理赔
15、异地收（结）汇法 16、全额收（结）汇法 （五）业务题
1、出口商品直接购进的核算
资料：服装进出口公司11、12 月份发生下列经济业务:
（1）11月3 日, 业务部门转来上海服装厂开来的专用发票, 开列女时装2 000套, 每套120 元, 计货款240 000 元, 增值税额40 800 元; 并收到自行填制的收货单( 结算联) 301 号。经审核无误, 当即签发转账支票付讫。
（2）11月10 日, 储运部门转来收货单(入库联) 301 号, 向上海服装厂购进女时装2 000 套, 每套120 元。货已全部验收入库, 结转其采购成本。
（3）11月18 日, 银行转来广州服装厂托收凭证, 附来专用发票( 发票联) 278 号, 开列牛仔服2 500 件, 每件75 元, 计货款187 500 元, 增值税额31 875 元, 运杂费凭证计1 000 元; 并收到自行填制的收货单( 结算联)302 号。经审核无误, 当即承付。当天，储运部门转来广州服装厂专用发票( 发票联) 278 号, 开列牛仔服2 500 件, 每件75 元。并收到自行填制的收货单( 入库联)302 号。牛仔服全部验收入库, 结转其采购成本。
（4）11月23 日, 储运部门转来收货单( 入库联) 303 号, 向常州衬衫厂购进1 800 件男羊毛衬衫, 每件100 元。货已全部验收入库。12月10 日, 银行转来常州衬衫厂托收凭证, 附来专用发票( 发票联)280 号, 开列男羊毛衬衫1 800 件,
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