内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月
税的依据。 （ √ ） （四）名词解释
1、我国出口货物退（免）税 2、出口免税 3、出口退税 4、出口货物报关单 5、出口收汇核销单 6、“免、抵、退”税 7、边境小额贸易 8、保税区 （五）业务题
1、外贸企业出口退税会计核算
某外贸企业出口商品一批，FOB价格为10000美元，购进该批商品时支付的货款为人民币50000元，进项税额8500元，该批商品出口时，即期汇率为1美元=7.07元人民币，出口退税率15%。在收到退税款后，发生了退货，企业按原计算的应退增值税额补交税款，通过银行支付。 要求：计算应退增值税并作相应的会计分录。 2、生产企业免抵退增值税的计算及会计处理
某有进出口经营权的化工生产企业（一般纳税人），出口货物征税率17%，退税率13%。2005年9月、10月发生以下经济业务：
（1）9月，国内购进原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，当月验收入库。内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格为22.5万美元，即期汇率为1美元=7元人民币，另有上期留抵税额6万元。
（2）10月，国内采购原料，取得增值税专用发票，其注明价款200万元，进项税额为34万元。内销货物不含税金额30万，出口货物FOB价格为15万美元，即期汇率为1美元=7.05元人民币。
要求：计算该企业9月、10月出口退税额和免抵税额，并作有关会计分录。 3、外贸企业消费税退税计算及会计处理
某外贸企业从国内一生产企业购进摩托车100辆，取得增值税专用发票，每辆支付金额为17550元（含增值税），本月全部外销，出口离岸价折合人民币为205万元。摩托车适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。 要求：计算当期应退消费税额，并作相应的会计分录。
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