应付职工薪酬 60000
2011年2月摊销修理设备费用时： 摊销方法：年限平均法。 借：制造费用 6000 贷：长期待摊费用 6000 2、摊销无形资产
例：B小企业自行研究开发专利技术一项，该专利技术成本为12000元，企业估计受益年限为10年，预计净残值为零。 每月摊销时账务处理： 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100
当该无形资产摊销完毕，账面价值减为零时账务处理： 借：累计摊销 12000 贷：无形资产 12000 （二）年末处理 1、结转本年利润
例：2011年12月30日，A小企业根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。各有关账户的期末余额如下：
主营业务收入635000元（贷） 投资收益85000元（贷） 营业外收入4200元（贷）
主营业务成本365000元（借） 销售费用15000元（借） 管理费用25780元（借） 财务费用400元（借） 营业外支出3000元（借）
结转本年利润：将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等科目的余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入 635000 营业外收入 4200 投资收益 85000 贷：本年利润 724200 2、计提企业所得税
2011年12月30日，A小企业根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。各有关账户的期末余额如下：
主营业务收入635000元（贷） 投资收益85000元（贷） 营业外收入4200元（贷）
主营业务成本365000元（借） 销售费用15000元（借） 管理费用25780元（借） 财务费用400元（借） 营业外支出3000元（借）
A小企业中，假定在2011年没有纳税调整因素，所以税前会计利润即为应纳税所得额。企
业所得税税率为25%。
根据税法规定计算确定的当期应交所得税 借：所得税费用 78755
贷：应交税费—应交所得税 78755 3、结转所得税费用到本年利润
A小企业中，假定在2011年没有纳税调整因素，所以税前会计利润即为应纳税所得额。企业所得税税率为25%，结转所得税费用到本年利润 借：本年利润 78755 贷：所得税费用 78755 借：本年利润 236255
贷：利润分配—未分配利润 236255 4、提取盈余公积
例：年度终了，A小企业按照当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按照当年净利润的20%提取任意盈余公积金。
借：利润分配——提取法定盈余公积 23625.5 ——提取任意盈余公积 47251
贷：盈余公积——法定盈余公积23625.5 ——任意盈余公积 47251 5、向投资分配
年度终了，A小企业按照当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按照当年净利润的20%提取任意盈余公积金，A小企业以银行存款向投资者分配利润40000元。向投资分配账务处理如下：
借：利润分配—应付利润 40000 贷：应付利润 40000
借：应付利润 40000 贷：银行存款 40000 6、“利润分配”余额转入“未分配利润明细”科目
年度终了，A小企业按照当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按照当年净利润的20%提取任意盈余公积金，A小企业以银行存款向投资者分配利润40000元。结转未分配利润： 借：利润分配-未分配利润 110876.5 贷：利润分配—提取法定盈余公积 23625.5 —提取任意盈余公积 47251 利润分配--应付利润 40000 7、资本公积转增资本
例：2011年12月31日，经批准，A公司将资本公积120万元转增资本。 借：资本公积 1200000 贷：实收资本 1200000 8、盈余公积转增资本
例：2011年12月31日，经批准，A公司将盈余公积100万元转增资本。 借：盈余公积 1000000 贷：实收资本 1000000 9、盈余公积弥补亏损
例：2012年，A小企业发生亏损，经批准，A公司决定将盈余公积50万元弥补亏损。 借：盈余公积 50000
贷：利润分配——盈余公积补亏 50000