存物品”、“固定资产”、“无形资产”、“业务活动费用”等相关科目， 贷记本科目；发生补付款项的，按实际补付的款项，贷记“财政拨款 收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
（三）发生预付账款退回的，借记“财政拨款收入”[当年度直接 支付]、“财政应返还额度”[以前年度直接支付]、“零余额账户用款额 度”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、单位应当于每年年度终了，对预付账款进行检查。如果有确 凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、 撤销等原因可能无法收到所购货物、服务的，应当先将其转入应收账 款，然后再按规定进行处理。预付账款转入应收账款前后的账龄可连 续计算。将预付账款账面余额转入应收账款时，借记“应收账款”科 目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映单位实际预付但尚未结算的款项。
1219 其他应收款
一、本科目核算单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股 利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、 拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人） 进行明细核算。涉及增值税业务的，相关账务处理参照“应缴增值税” 科目。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（一）发生其他各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银 行存款”、“库存现金”等科目。
（二）收回或转销其他各种应收及暂付款项时，借记“库存现金”、 “银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应 当及时到财务部门报销并补足备用金。
财务部门核定并发放备用金时，借记本科目，贷记“库存现金” 科目。
根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“业务活动费用”、 “单位管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目，报销数和拨补数都 不再通过本科目核算。
四、对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照 有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留 登记。
（一）转入待处理资产时，按照待处理的其他应收账款金额，借记“待处 理财产损溢”科目，贷记本科目
（二）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，借记“银行存 款”等科目，贷记“其他收入”等科目。
五、本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的其他应收款。
1221 坏账准备
一、本科目核算事业单位对应收账款提取的坏账准备。
二、事业单位应当于每年年度终了，对应收账款进行全面检查， 分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏 账损失并计入当期资产损失。
三、事业单位可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、 个别认定法等方法计提坏账准备。坏账准备计提方法一经确定，不得 随意变更。如需变更，应当按照规定报经批准，并在财务报表附注中 予以说明。
四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下： 当期应补提 当期按应收账款
本科目 本科目
或冲减的坏 计算应计提的坏 （或 ）
贷方余额 借方余额
账准备 账准备金额
五、坏账准备的主要账务处理如下：
（一）提取坏账准备时，借记“资产损失”科目，贷记本科目； 冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“资产损失”科目。
（二）对于账龄超过规定年限并确认无法收回的应收账款，应
当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的金额，借记本科目，贷 记“应收账款”科目。
如果已转销的应收账款在以后期间又收回的，应当按照实际收 回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行 存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
六、本科目期末贷方余额，反映事业单位提取的坏账准备金额。
1301 在途物资
一、本科目核算单位采购材料等物资时货款已付但尚未验收入 库的在途物资的采购成本。
二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。 三、在途物资的主要账务处理如下：
（一）单位购入材料等物资，按应计入物资采购成本的金额， 借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“财政拨款收入”、 “零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等 科目。
属于增值税一般纳税人单位，其购进物资所支付的增值税款不 计入物资成本。涉及增值税核算的，相关账务处理参见“应缴增值税” 科目。
（二）所购材料等物资到达验收入库，借记“库存物品”等科 目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映单位在途物资的采购成本。
1302 库存物品
一、本科目核算单位在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售 而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品、以及达不到固定资 产标准的用具、装具、动植物，以及已完成测绘、地质勘察、设计成 果等的成本。
单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作费用，不 通过本科目核算。
单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等，应当通过 “政府储备物资”科目核算，不通过本科目核算。
单位在建工程和基本建设中购买和使用的材料物资，应当通过 “工程物资”科目核算，不通过本科目核算。
二、本科目应当按照库存物品的种类、规格、保管地点等进行明 细核算。
三、库存物品主要账务处理如下：
（一）取得的库存物品，应当按其取得时的成本入账。
1．外购的库存物品，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、 装卸费、保险费以及其他使得库存物品到达目前场所和状态所发生的 其他支出。单位属于增值税一般纳税人的，其购进非自用（如用于生 产对外销售的产品）材料所支付的增值税款不计入材料成本。涉及增 值税核算的，账务处理参见“应缴增值税”科目。
外购的库存物品验收入库时，按照发生的成本，借记本科目，贷 记 “财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账 款”等科目。
2．自制的库存物品加工完成并验收入库，按照所发生的实际成 本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和按照一定方法 分配的与库存物品加工有关的间接费用），借记本科目，贷记“加工物 品——自制物品”科目。
3．委托外单位加工收回的库存物品，按照所发生的实际成本（包 括加工前发出物资的成本和支付的加工费、相关税费等），借记本科 目，贷记“加工物品——委托加工物品”科目。
4．置换换入的库存物品，其成本按照换出资产的评估价值，加 上支付的补价或减去收到的补价，加上为换入库存物品支付的其他费
用（如运输费等）确定。
支付补价换入的库存物品验收入库时，按照确定的成本，借记本 科目，按照换出资产的账面价值、实际支付的补价和运输费等金额， 贷记“待处理财产损溢（待处理财产价值、处理净收入）”科目，按其 差额借记“资产损失”科目或贷记“其他收入”科目。
收到补价换入的库存物品验收入库时，按照确定的成本，借记本 科目，按照换出资产的账面价值、收到补价小于相关费用后的差额， 贷记“待处理财产损溢（待处理财产价值、处理净收入）”科目，按其 差额，借记“资产损失”科目，或贷记“其他收入”科目。如果收到 的补价扣除相关费用之后为净收入，按规定应上缴国库的，借记“待 处理财产损溢（处理净收入）”科目，贷记“应缴国库款”等科目。
5．接受捐赠的库存物品，其成本按照有关凭据注明的金额加上 相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资 产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有 相关凭据可供取得、也未经评估的，其成本比照同类或类似资产的市 场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据且未经评估、同 类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，相 关税费、运输费等计入当期费用。
接受捐赠的库存物品验收入库，按照确定的成本，借记本科目， 按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科目，按照其差 额，贷记“捐赠收入”科目。接受捐赠的库存物品按照名义金额入账的， 借记本科目，贷记“捐赠收入”科目；按照发生的相关税费、运输费等 的实际金额，借记 “其他费用”等科目，贷记“零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目。
6. 无偿调入的库存物品，其成本按照调出方账面价值加上相关