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湖南民族职业学院学报JOURNALOFHUNANVOCATIONALCOLLEGEFORNATIONALITIES
2010年12月
对我国企业年金税收优惠政策的一些思考
———以美、德、日三国为例比较分析
陈
诚
成都
（西南财经大学保险学院，四川
摘
611130）
要：去年底，国务院公布有关限制企业年金个人及企业所得税征收优惠的政策，在我国面临人口老龄化
和企业年金发展缓慢的背景下，这一规定的实施引起了社会的广泛争议。本文在对比国外发达国家企业年金税收制度的具体案例后，针对我国自身情况并结合数理分析、经济学分析等方法，讨论国际普遍流行的企业年金税收优惠制度在我国现阶段是否适用。
关键词：企业年金
税收优惠
国际比较
一、背景介绍柱，是对基本养老保险的补充。但一段时期以来，我国一直存在着是否需要大力发展企业年金制度的争论。该条例的推出，对我国企业年金制度发展的确有一定的指导作用，但也引起了社会各界的广泛讨论。
二、企业年金中的税收制度
企业年金即补充养老保险，国外或称私人养老金计划（privatepension）。发达国家经验表明，运用税收优惠政策可以激励雇主雇员双方积极建立企业年金。税收作为国家财政收入的主要来源，而企业年金本身作为一种税源，因此，税收制度对企业年金计划的影响是多方面的：
第一，如果政府对经营企业年金的保险公司施行较高的营业税或所得税，那么必会减少保险公司的税后利润，降低其偿付能力与长期的发展能力。第二，如果投保人因为税收而减少购买企业年金，将会导致全社会的保障水平降低，从而严重影响社会的稳定与发展。由此看来，税收政策的主要目的（增加政府收入）与企业年金的主要目标（维持社会稳定）出现了矛盾。因此，如何在保证社会福利水平的前提下制订企业年
2009年底，国税函[2009]694号关于企业年金个
人所得税征收管理有关问题的通知中，结合《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，将有关问题明确如下：
一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；
二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照"工资、薪金所得"项目计算当期应纳个人所得税款。
同时，财税[2009]27号关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知中规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
企业年金是养老保障体系"三大支柱"中的第二支
收稿日期：2010-11-30
作者简介：陈诚（1987.1-），女，汉族，四川宜宾人，经济学学士，管理学双学位学士，经济学硕士，西南财经大学保险学院
2009级硕士在读研究生，研究方向：商业保险理论与实践。