2
编号
本科目会计分录：
交易或事项
会计分录
借方科目
营业税金及附加 同上 同上
本科目 — 应交营业税
应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交土地增值税 应交防洪保安费
贷方科目
本科目 — 应交营业税 应交土地增值税
本科目 — 应交营业税 应交房产税
本科目 — 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费 银行存款
030
期末
按预收购房的定金和预售的收入计算应交的营业税和土地增值税 按投资性房地产的租金收入或其他经营性收入计算应交的营业税和房产税
031
期末，按应交营业税额计算应交的城市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等
032 期初，缴纳营业税金及附加
期末，按预收购房的定金和预售的收入计算应交所得税（预缴） 033
034 期初，缴纳所得税
清算土地增值税和所得税 应补交土地增值税 期初，补交土地增值税 应退回土地增值税
035
收到退回的土地增值税 按应纳税所得额计算所得税 结转递延所得税资产 补交所得税 收到退回的所得税
递延所得税资产 － 预售收入预交所得税 所得税费用 — 递延所得税费用
注：＝（预收购房定金 ＋ 预售收入）×
预计毛利率（20％）× 税率
注：＝（期间费用 ＋ 营业税金及附加）× 税率
本科目 — 应交所得税
注：＝递延所得税资产 － 所得税费用
本科目 — 应交所得税
营业税金及附加
本科目 — 应交土地增值税 同上 银行存款
所得税费用 — 当期所得税费用 本科目 — 应交所得税 同上
同上作相反会计分录
银行存款
本科目 — 应交土地增值税 银行存款 营业税金及附加
本科目 — 应交土地增值税 本科目 — 应交所得税 递延所得税资产 银行存款
3
本科目按应交营业税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交教育费附加、应交防洪保安费、应交个人所得税、应交个人防洪保安费等进行明细核算。 4
本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的税费。