2017初级职称《初级会计实务》知识点:所得税费用
企业所得税费用概述
企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。 所得税费用相关分录： 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（当期所得税） 递延所得税资产（增加在借方） 递延所得税负债（减少在借方）
（递延所得税资产和递延所得税负债调整的是所得税费用。）
2017初级职称《初级会计实务》知识点:应交所得税的计算
（一）应交所得税的计算
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
（职工福利费的标准是工资总额的14%；工费经费的标准是工资总额的2%；职工教育经费的标准是工资总额的2.5%。）
（二）所得税费用的账务处理 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 所得税费用相关分录： 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（当期所得税） 递延所得税资产（增加在借方） 递延所得税负债（减少在借方）
2017初级职称《初级会计实务》知识点:本年利润
（一）结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 1.表结法：
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。
同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。 2.账结法：
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
（二）结转本年利润的会计处理 年度终了，结转“本年利润”科目： 借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润 或做相反的会计分录。
结转后“本年利润”科目应无余额。 （损益类科目月末无余额。）
第七章 财务报告
2017初级职称《初级会计实务》知识点:财务报告概述
一、财务报告及其目标
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 二、财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
（应付债券属于非流动负债。）
2017初级职称《初级会计实务》知识点:资产负债表的概述
（一）资产负债表的概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产＝负债＋所有者权益 （二）负债 分类
1.流动负债
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿或者自资产负债表日起1年内到期应予以清偿的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。
2.非流动负债
非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。 （三）所有者权益
（报表项目是未分配利润；会计科目是本年利润和利润分配。）