下表是某企业对于A客户2008年上半年信用销售和应收账款分布的统计情况，请运用DSO的三种计算方法分别算出该客户上半年应收账款回收的平均时间。（单位：元） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 合计 总信用 销售额 应收账 款余额
620,000 25,000 476,000 30,000 558,000 85,000 600,000 120,000 434,000 310,000 630,000 600,000 3,318,000 1,170,000 解：DS0的计算方法有三种：期间平均法、倒退法和帐龄分类法。（1分） 1、期间平均法上半年A客户的1170000/3318000×182＝64.2(天)(3分) 2、倒退法
抵退后的金额：1170000－630000＝540000（元）对应天数：30天（2分） 540000－434000＝106000（元）31天（2分） 106000/600000×30天＝5.3天（2分）
上半年A客户的DS0＝30+31+5.3＝66.3（天）（1分） 3、帐龄分类法
1月DS0＝25000/620000×31＝1.25天（1分） 2月DS0＝30000/476000×29＝1.82天（1分） 3月DS0＝85000/558000×31＝4.73天（1分） 4月DS0＝120000/600000×30＝6天（1分） 5月DS0＝310000/434000×31＝22.14天（1分） 6月DS0＝600000/630000×30＝28.6天（1分）
上半年A客户的DS0＝1.25+1.82+4.73+6+22.14+28.6＝64.54天（3分）
1.下表是某企业2008年上半年信用销售和应收账款分布的统计情况，请先算出表中合计的值，再运用DSO的倒推法和期间平均法分别计算客户的上半年应收账款回收的平均时间。（单位：元）
总信用销售额 应收账款余额 1月 2月 3月 4月 5月 6月 合计 1 2 620，000 476，000 558，000 600，000 434，000 630，000 35，000 36，000 95，000 130，000 300，000 560，000 2、企业某赊销客户当年年初资产负债简表单位：万元 流动资产 （其中存货） 280 （130） 长期资产 资产总计 220 500 流动负债 长期负债 所有者权益 负债净资产合计 160 200 140 500 营运资产分析方法经验信用限额 评估值 风险 赊销额度％ 评估值 风险 赊销额度％ <=-4.6 高 0 (-1.8,-1.1) 有限 12.5 (-4.6,-3.9) (-3.9,-3.2) (-3.2,-2.5) (-2.5,-1.8) 0－20 21－45 46－65 66分以上 高 高 高 高 2.5 5 7.5 10 (-1.1,-0.4) (-0.4,-0.3) (-0.3,1.0) >＝1.0 有限 有限 有限 低 15 17.5 20 25 根据特征分析结果信用限额可超出部分的调整值 0 赊销额度×21％至赊销额度×45％ 赊销额度×（46％＋0.5）至赊销额度×（65％＋0.5） 赊销额度×（66％＋1.0）以上 请计算：
（1）基于本年初财务数据，采用营运资产分析方法计算其财务评估值 （2）根据财务评估值确定当年授予该企业的合理信用限额
（3）假设该客户特征分析结果得分为55分，确定调整后的信用限额 答案:1、答案:
（1）1=3318000；2=1156000
（2）、期间平均法：DSO=1156000/3318000*182=63.41（天） （3）、倒推法:1156000-630000-434000=92000，所以DSO=30+31+92000/600000*30=65.60(天)
2、企业某赊销客户当年年初资产负债简表单位：万元 流动资产 （其中存货） 280 （130） 长期资产 资产总计 220 500 流动负债 长期负债 所有者权益 负债净资产合计 160 200 140 500 请计算： （1）基于本年初财务数据，采用营运资产分析方法计算其财务评估值 财务评估值＝流动比率＋速动比率－短期债务净资产比－债务净资产比
＝280/160+(280-130)/160-160/140-360/140 ＝－1.027
（2）根据财务评估值确定当年授予该企业的合理信用限额 营运资产＝（营运资本＋净资产）/2
＝（流动资产－流动负债＋资产－负债）/2
＝（280－160＋500－360）/2 ＝130
信用限额＝130×15％＝19.5万元
（3）假设该客户特征分析结果得分为55分，确定调整后的信用限额 调整后信用限额＝19.5+（0.5＋55％）×19.5＝39.975万元
1.某企业对所有客户的应收帐款情况如下表所示
客户 应收帐款余额 信用期以内 31-60天超1个月 61-90天超2月内 A B C D E 合计 20000 12000 16000 8000 6000 20000 10000 8000 2000 2000 8000 4000 8000 比例 （1） 请填写完成上表； 分析该企业的应收帐款情况和质量 1、答案
应收帐款余信用期以内 31-60天超1个月 61-90天超2月内 额 A 20000 20000 B 12000 10000 2000 C 16000 8000 8000 D 8000 8000 E 6000 2000 4000 合计 62000 40000 14000 8000 比例 100% 64.5% 22.6% 12.9% 客户 整体分析,企业的所有应收帐帐款在逾期3个月收回,期内的收帐率达到64.5%。所以应收帐帐款的管理水平较高,比较合理,在进一步扩大业务的同时,可以进一步提高帐款的回收质量。
案例题
1、计算题1.下表是某企业2011年应收帐款的数量，以及所有客户的账款构成情况，现就以下应收账款的构成情况，计算各期间的逾期账款率，将答案填写在横线上。就计算结果说明该企业的应收帐款管理情况，并对B、C、D的催收方式提出意见。
客户 A B C D E 比例
1、答案：
应收帐款余额 20000 18000 26000 18000 10000 100% 信用期以内 20000 12000 12000 6000 1 31-60天超1月内 6000 4000 2 61-90天超2月内 14000 3 90天以上超3月内 18000 4 1=54.35%，2=10.87%，3=15.21%，4=19.57%，
根据计算结果可以看出，该企业有19.57%的账款逾期90天以上，说明该企业的应收账款管理水平不高，应加大企业的催收力度，提高账款的回收质量。 对B客户，信用管理部门多采取自行催收的方式进行。
对C客户，信用管理人员和信用经理必须将这个客户作为重点客户严密监控，频繁地与客户沟通和追讨，直接利用外勤了解情况和追讨。
对D客户，委托专业机构进行追收。当账款超过180天后，可考虑通过法律诉讼的形式追讨。
2.一旦产生了逾期应收帐款，企业往往需要使用第三方专业商帐追收机构的服务。社会上的讨债公司鱼目混珠，质量好坏参差不齐，请回答，怎样替企业选择一个合格的商帐追收机构？ 答案:
(1)确定商帐追收机构的类型和服务范围 (2)核实商帐追收机构的基础/资格
(3)评估商帐追收机构的管理规范和历史业绩 (4)了解商帐追收机构人员构成＆资源配置 (5)合理的收费标准和案件处理效率
某企业为了快速占领市场份额，采用了用销售方法，信用期限是45天，信用销售额为100万元，其中管理成本为2万元，坏账率1%。今年该企业根据去年的营销状况，确定了继续实施信用销售。为此，信用管理部门提出了三种信用销售方案。请根据信用管理部门的推测状况，选择适合的销售方案。（银行利率：10%，一年按365天计） 采用折扣方式 帐款在折扣期收回 管理成本降低为 坏帐损失率 A方案2/20 98% 50% 0.5% B方案3/10 95% 70% 0.6% C方案2/10 90% 80% 0.8% 解答
? A方案净收益：2X50%+100X0.5%+100X98%X10%x (45–20)/365-100x98%x2%=0.21（5分）
? B方案净收益：2x30%+100x0.4%+100x95%x10%x(45–10)/365-100x95%x3%=-0.93（5分） ? C方案净收益：2x20%+100x0.2%+100x90%x10%x(45–10)/365-100x90%x2%=-0.34（4分） ? A方案最有利。（1分） 1、渤海玩具厂信用管理部门提出三种向客户进行销售的方案，包括现金交易、信用期限为30天的赊销、信用期限为60天的赊销，资金机会成本是年利率10%，数据如下表所示，求该厂应采用哪种销售方案? 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 项目 应收账款 销售收入 销售成本 毛利 收账费用 坏账损失 利润 折合现金交易增加利润 现金交易 1000000 650000 350000 30天信用期限 1500000 2000000 800000 1200000 10000 30000 60天信用期限 2100000 2500000 1000000 1500000 20000 50000 折合现金交易增加机会成本 比现金交易净增加收益 正确答由于60天信用期限的净增收益为145000，大于30天信用期限的797500，所以应案： 选择60天信用期限的方案。 解答一：(1)现金交易净收益=350000 （2）30天信用期限: 赊销净利润：1200000-10000-30000=1160000（元）折合现金交易增加利润=1160000-350000=810000（元）