参考答案或提示： 答： 增值税 个人所得税 征税生产经营中的增值
对象 额
个人所得额
在我国境内销售货
在我国境内有住所，或者无住所
纳税物或者提供加工、修而在境内居住满一年，从我国境
内外取得所得的个人，以及在我
人 理修配劳务及进出口货物的单位和个
国境内无住所又不居住或居住不
人
满一年而从我国境内取得所得的
个人
避免重复征税；防止
特点 前一生产经营环节
高收入者多纳税，低收入者少纳
企业的偷漏税行为
税
是国家财政收入的重要来源，也
作 促进生产专业化，体用 现公平竞争；保证财是调节个人收入分配、实现社会
政收入的稳定增长
公平（建设和谐社会）的有效手
段
12.简述企业所得税概念及特点。 参考答案或提示：
答：企业所得税是对组织（企业）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。主要特点有：
（1）以应纳税所得额为计税依据 （2）应纳税所得额的计算较复杂 （3）量能负担
（4）实行按年征收、分期预缴的征收管理办法 13.没有办理税务登记的非居民企业，在我国取得的承包工程或提供劳务所得，应如何缴纳企业所得税？
参考答案或提示： 提示：对没有办理税务登记的非居民企业取得的承包工程或提供劳务的所得，税务机关应依照法律、行政法规规定指定扣缴义务人进行扣缴申报。负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，到主管税务机关办理扣缴税款登记手续，并提供《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》、合同等资料，由主管税务机关进行非居民企业税源管理项目登记后，再行扣缴非居民企业所得税纳税申报。
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的企业所得税，如果未办理税务登记或者办理临时税务登记的，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务，可由县级以上税务机关指定工程价款或劳务费支付人作为扣缴义务人，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。
14.某公司在年度企业所得税汇算清缴时发现多缴了15万元。请问，该公司在申请退税时，是否可以要求加算银行利息？ 参考答案或提示： 提示：《税收征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后当即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。《税收征管法实施细则》第七十八条第二项规定，《税收征管法》第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。而《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。可见，由于企业所得税实行的是分月或者分季度预缴，年终汇算清缴的征管方式，汇算清缴退税实质是依法预缴税款形成的结算退税，因此，企业所得税预缴退税不能加算银行利息。
15.试述资产的可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）的规律 参考答案或提示： 规律1：当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
规律2：新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异会冲减应税所得 U5 v5 k, q4 I. q1 M 规律3：可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
规律4：“递延所得税资产”的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额*所得税税率。
规律5：“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异*所得税税率。
16.个人所得税的征收方式
——支付单位源泉扣缴、纳税人自行申报纳税
企业所得税季报时需要怎样弥补亏损，“实际利润额”栏该如何填写？
参考答案或提示： 提示：根据国家税务总局《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定，第4行“实际利润额”，填报
按会计制度核算的利润总额减除以前年度弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业，本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
根据《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明》规定，填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第1日至最后1日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后1日的累计数。 根据上述规定，企业在季度申报时，“实际利润额”对应的“本期金额”列填写本季度的利润额，“累计金额”列填写本年1月1日至本季度最后1日的累计数
17.试述资产的应纳税暂时性差异（递延所得税负债）的规律 参考答案或提示： 规律1：当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。/ _/ }0 V1 G b9 ]* M. 规律2：新增应纳税暂时性差异会冲减应税所得，转回应纳税暂时性差异会追加应税所得。\ T- x: { 规律3：应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。4 U规律4：“递延所得税负债”的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额*所得税税率。
规律5：“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异*所得税税率。
18.企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可以在企业所得税前扣除？ 参考答案或提示：
提示：根据国家税务总局《关于企业投资者投资未
到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕31号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每
一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。
企业一个年度内不得扣除的借款利息总额，为该年
度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 19.简述消费税与增值税的联系。 参考答案或提示： 提示：
1.两者都是对货物征收；
2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 3.二者都属于流转税； 4.二者都具有转嫁性；
5.消费税纳税人同时是增值税纳税人。 20.简述个人所得税的税率及征收方式。 参考答案或提示： 1、超额累进税率
（1）工资、薪金所得适用5%——45%的九级累进税率。 （2）个体工商户（含个人独资企业、合伙企业）生产经营所得适用5%——35%的五级累进税率。 20%的比例税率
稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 3、减征和加成征收的规定
——对稿酬所得按20%税率计算个人所得税后，再按应纳税额减征30%；对个人出租房屋取得的所得暂减按10%税率计征个人所得税。
——对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高，是指一次劳务报酬应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法计算应纳税额，再对应纳税额加征五成；对应纳税所得额超过50 000元的部分，依照税法计算应纳税额，再对应纳税额加征十成。 21.简述债务重组的概念及方式。 参考答案或提示：
——债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。 债务重组的方式主要有： 1）以资产清偿债务 2）将债务转为资本 3）修改其他债务条件 4）以上三种方式的组合等
22.公司返聘已退休人员继续工作，这部分支出能否作为工资、薪金支出在税前列支？
参考答案或提示： 根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。而根据劳动合同法的相关规定，离退休人员再次被聘用，不能与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票据在税前列支。
23.公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税前扣除？
参考答案或提示： 提示：
根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《发票管理办法》第三十四条规定，单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。 24.简述消费税的概念及特点。 参考答案或提示：
答：我国的消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人、就其销售额或销售数量征收的一种税。
目前，各国所开征的消费税均属于间接消费税，有以下几个方面的特点：
征税范围具有选择性，且范围不断扩大 税率档次多，且不统一 征收环节单一 25.简述营业税及作用。 参考答案或提示：
答：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。
我国营业税在经济上和财政上的作用主要表现在： 广泛筹集财政资金
体现国家政策，促进各行业协调发展 促进企业改善经营管理 26.简述消费税与增值税的区别。 参考答案或提示：
1.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。
2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。
3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
4.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 27.为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的增值税收入如何确定归属？ 参考答案或提示：
根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。 简述营业税的概念及特点。
答：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。
营业税与其他流转税种相比，具有以下特点 征税范围广、税源普遍
以营业额为计税依据，计算方法简便 按行业设计税目税率
28.为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？ 答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，
有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
1、简述混合销售与兼营收人的计税规定
答：按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。
混合销售是指企业的同一项？行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。
兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。
混合销售强调的是同一项销售行为中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“经营主业”划分，只征一种税。 兼营强调的是同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“分别？，分别征？”，不能准确分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额后征收增值税。
2、为什么说选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。 答：《 消费税暂行条例》 规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。
《 消费税暂行条例实施细则》 规定： 委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。 3、如何理解税收与国家、税法的关系
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
税收的主体：国家；手段：国家的政治权力；依据：税法；目的：保证国家实现政治职能；对财政的作用：是财政收入的基本形式。有国必有税：国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。有税必有法：税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的？依据和？保障。
5、简述营业税纳税人如何筹划避免成为营业税纳税人。 答： 经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。通过使某些原在境？发生的应税劳务转移至境？的方法避免成为营业额税纳税人。
6、为什么说依法纳税是公民的基本义务 答：（1）从我国税收的特征看：税收具有强制性、无偿性、固定性。不依法纳税必然受到法律的制裁；（2）从我国税收的性质看：我国税收是取之于民，用之于民，国家利益、集体利益和个人？在根本上是一致的；（3）从税收的作用看：税收是实现国家各项职能的物质基础；（4）从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉？纳税 7、简述税收的基本特征及关系
答：强制性——税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。主要体现在：国家凭借政治权力，依法征税；纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。无偿性——税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。注意：我们可以间接享受税收带来的好处，如教育、卫生、医疗、环保、交通、国防等。固定性——税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。
税收三个基本特征之间的关系：无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了固定性。三者紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。 8、为什么说依法纳税是公民的基本义务 答：（1）从我国税收的特征看：税收具有强制性、无偿性、固定性。不依法纳税必然受到法律的制裁；（2）从我国税收的性质看：我国税收是取之于民，用之于民，国家利益、集体利益和个人？在根本上是一致的；（3）从税收的作用看：税收是实现国家各项职能的物质基础；4）从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉？纳税。 9、简述税收的基本内涵。 答：：税收的基本内涵是：（1）税收的征收主体是？；（2）税收的客体是社会成员，亦即企业、个人等纳税人；（3）税收必须借助？手段强制征收；（4）税收是无偿征收的，政府在征收税款时无须作等价交换；（5）征税的目的是为了满足社会公共需要，因而其本质特征是有偿的；（6）国家以？方式取得财政收入，等等。 10、简述销项税额和进项税额的关系。
项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算答：销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。进项税额业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值应税劳务的销售额。
税税额，即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值16、简述企业所得税的基本特点
税税额。销项税额与进项税额的关系是：在一项购销活动答：企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所中，销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分项税额。
配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关11、如何理解个人所得税的特点
系的一个主要税种。（1）以应纳税所得额为计税依据个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税，（2）应纳税所得额的计算较复杂（3）量能负担（4）于1799年在英国创立。由于它同时具有筹集财政收入、实行按年征收、分期预缴的征收管理办法
调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，因而17、国家实行税收改革政策是否违反税收的固定性？ 备受各国、各地区的青睐。目前，个人所得税已成为不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意世界上大多数国家开征的税种。（1）在税制模式上采更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定取分类所得税制，即：实行分类征收（2）累进税率与程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制比例税率并用（3）费用扣除较宽（4）计算方便（5）度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济采取课源制和申报制两种征纳办法
的宏观调控。
12、跨省、市分支机构的企业所得税如何汇算清缴？ 18、简述企业所得税的主要特点
根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税参考答案：企业所得税是国家对我国境内企业的生产企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业〔2008〕28号）第二十二条规定，总机构在年度终了利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行分配关系的一个主要税种。主要特点有：（1）以应纳汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不税所得额为计税依据（2）应纳税所得额的计算较复杂 进行企业所得税汇算清缴。当年应补缴的所得税款，（3）量能负担（4）实行按年征收、分期预缴的征收由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总管理办法
机构所在地主管税务机关开具“税收收入退还书”等凭五、计算分析题
证，按规定程序从中央国库办理退库。 1. 某公司2012年4月经批准占用耕地4 000平方米兴建13、实行核定征收的纳税人能否适用20%的优惠税率？ 厂房，该地适用的耕地占用税单位税额5元/平方米，根据财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优试计算应纳税额并做有关会计处理 惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，解：应纳税额=4 000×5=20 000元 《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待借：在建工程 20 000 遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的 贷：银行存款 20 000
企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕2. 某企业2012年5月进口一批化妆品，支付买价230万30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应元、国内复制权费7万元，佣金6万元；支付运抵国内纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。海关地前的运输费25万元，装卸费和保险费共计14万也就是说，核定征收企业自2008年起，一律执行25%元；支付海关地运往企业的运费10万元，装卸费和保的法定税率
险费共计6万元；关税税率为20%，试计算该企业应缴14、业因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款纳的关税。
责任的损失，可否在企业所得税前扣除？ 解：进口货物在国内的复制权费、购货佣金不得计入完税答： 根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕价格，支付运抵国内海关地前的费用计入完税价格 88号）第四十一条规定，企业对外提供与本企业应纳税收入应缴纳的关税=（230＋25＋14）×20%=53．8（万元） 有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款3. 某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，价折合人民币为360000元，出口关税税率为20％，手比照应收账款损失进行处理。根据上述规定，企业为其他独续费为10800元。试计算公司应缴出口关税并做相关的立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因会计分录。
被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报 某公司组团到新疆旅游，收取成员全程旅费85 000元，代扣除。与本企业应纳税收入有关的担保，是指企业对外提供游客支付住宿等费用36 000元，试计算应纳营业税并做相的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经应的会计处理。
营活动密切相关的担保。
解：应纳营业税=（85 000－36 000）×5%=2 450元 15、简述混合销售与兼营收入的计税规定
借：营业税金及附加 2 450
按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳 贷：应交税费——应交营业税 2 450
务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务4. 2012年8月甲企业委托乙企业出口一批产品，离岸价应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和格为3 500 000元，出口关税税率为20%，试计算甲企劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税业应缴纳的关税并做相应的会计处理
和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法作出了规解：：应缴纳的关税=3 500 000×20%=700 000元 定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑缴纳乙企业有关会计处理： 增值税还是营业税。混合销售是指企业的同一项销售出口报关时：
行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳借：应收帐款——甲企业 700 000
务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货 贷：应交税费——应交出口关税 700 000 物，两者之间是紧密的从属关系。非增值税应税劳务，实际缴纳时：
是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保借：应交税费——应交出口关税 700 000
险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税 贷：银行存款 700 000 目征收范围的劳务。我国税法对混合销售行为的处理实际与甲企业结算时，将出口关税从应付帐款中扣除： 有以下规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、借：应付帐款——甲企业 700 000
企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批 贷：应收帐款——甲企业 700 000 发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单甲企业收到乙企业报来的帐单时：
位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增借：营业税金及附加 700 000
值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税 贷：应收帐款——乙企业 700 000 劳务，不征收增值税，征收营业税。其中，“以从事货物5. 某外贸公司2011年9月进口一批化妆品，支付买价360的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在万元、国内复制权费8万元，佣金5万元；支付运抵国纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年内海关地前的运输费30万元，装卸费和保险费共计13货物的销售额超过50%，非应税劳务营业额不到so%。 万元；支付海关地运往公司的运费9万元，装卸费和保兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供险费共计5万元；关税税率为20%，试计算该公司应缴增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，纳的关税。 而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关参考答案或提示：
系。兼营是企业经营范围多样性的反映，每个企业的解：进口货物在国内的复制权费、购货佣金不得计入完税主营业务确定后，其他业务项目即为兼营业务。兼营价格，支付运抵国内海关地前的费用计入完税价格 主要包括两种：一种是税种相同，税率不同。例如供应缴纳的关税=（360＋30＋13）×20%=80．6万元
销系统企业既经营税率为17%的生活资料，又经营税率6. 某车厂将自产的乘用车（汽缸容量2．8升）用于在建工为13%的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又程，同类汽车的售价为230 000元，该汽车的成本为160 000从事娱乐业，前者的营业税税率为5%，后者的营业税元，试计算该厂应交纳的消费税并做相应的会计处理。 率为20%。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经解：应交纳的消费税=230 000×12%=27 600元 营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税应交纳的增值税=230 000×17%=39 100元
借：在建工程 226 700
贷：产成品 160 000
应交税费——应交增值税 39 100 ——应交消费税 27 600
7. 某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。试计算建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额，并进行相关会计处理。
解：
分包款总额＝760000十270000十310000=1340000 代扣营业税＝1340000×3％＝40200
总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000 总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800 借：应付帐款 40200
贷：应交税金――应交营业税40200 代交营业税时：
借：应交税金――应交营业税40200 贷：银行存款 40200
总承包人应交纳的37800元营业税会计分录
为：
借：工程结算税金及附加37800
贷：应交税金――应交营业税37800 总承包人实际交纳时会计分录如下： 借：应交税金――应交营业税37800 贷：银行存款 37800
8. 某建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元，公司2009年发生以下业务： （1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元。
（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期为12个月，月租0.2万元，每月收租金1次。 （3）8月与保险公司签定农业保险合同一份，支付保险费3万元。 （4）9月与租赁公司签定融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果挑选机一台，租期5年，租金共40万元，每年支付8万元。
其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米5元，公司所在省规定计算房产余值的减除比例为30% 要求：根据上述资料，回答如下问题： 1） 公司2009年应缴纳的城镇土地使用税 2） 公司2009年应缴纳的房产税 3） 公司2009年应缴纳的营业税
参考答案或提示： 解：
1） 公司2009年应缴纳的城镇土地使用税=（3—2.5）ⅹ5
ⅹ10 000=25 000（元）
（2） 2009年应缴纳的房产税=300ⅹ（1—30%）ⅹ1.2%ⅹ50ⅹ10 000ⅹ（300—50）ⅹ（1—30%）ⅹ1.2%ⅹ50%ⅹ10
000+0.2ⅹ6ⅹ12%ⅹ10 000=24 540（元）
3） 应缴纳的营业税=150ⅹ5%ⅹ10 000ⅹ0.2ⅹ6ⅹ5%ⅹ10
000=75 600（元）
9. 2010年8月5日某公司进口一台免征关税的机器设备，设备进口时海关审定的完税价格为900万元人民币（关税税率为10%），海关规定监管年限为8年，2012年8月5日，该公司研发项目完成后，将已计提折旧300万元的免税机器设备出售给境内另一家公司，试计算该企业应补交的关税
解：完税价格=900×（1－2÷5）=540万元 应补交的关税=540×10%=54万元
10. 某公司2011年12月将一台机器设备运往国外修理，
出境时向海关报明价值100 000美元，支付境外修理费4 000美元，料件费1 000美元，支付运进境的运输费2 000美元和保险费500美元，汇率为1：6，关税税率为7%，试计算该公司应缴纳的关税。
解：通过报明海关运往境外修理的机器设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格 解：完税价格=（4 000＋1 000）×6=30 000元 应缴纳的关税=30 000×7%=2 100元
11. 某品牌化妆品公司以其自产的化妆品抵偿债务，化妆
品的销售额为180 000元，成本为62 000元，试计算该公司应交纳的消费税并做相应的会计处理。 参考答案或提示：
解；应交纳的消费税=180 000×30%=54 000元 确认销售收入时：
借：应付帐款 210 600 贷：主营业收入 180000 应交税费——应交增值税 30 600 结转成本时：
借：主营业务成本 62000 贷：库存商品 62000
计提消费税时： 19.某车辆厂将自产的乘用车（汽缸容量1．8升）用于在建工借：营业税金及附加 54000 程，同类汽车的售价为150 000元，该汽车的成本为110 000 贷：应交税费——应交消费税 54000 元，试计算该厂应交纳的消费税并做相应的会计处理。 实际缴纳消费税时： 参考答案或提示： 借：应交税费——应交消费税 54000 解：应交纳的消费税=150 000×5%=7 500元 贷：银行存款 54000 应交纳的增值税=150 000×17%=25 500元 12. 一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元，点借：在建工程 143 000
歌费2300元，还有提供烟酒饮料收入14000元，试计贷：产成品 110 000 算该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额，并做相关会计分录。 应交税费——应交增值税 25 500 参考答案或提示： ——应交消费税 7 500
解：应纳税额＝×15％＝9195 20. 红利公司出口商品一批，该商品的离岸价格为288，卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分录000元（含出口关税），出口关税税率为20%，试计算应纳
如下： 出口关税税额。
借：营业税金及附加9195 参考答案或提示： 贷：应交税金――应交营业税9195 解： 实际交纳时会计分录如下： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 借：应交税金――应交营业税9195 完税价格=成交价格÷ （ 1 + 出口关税税率） 贷：银行存款 9195 关税完税价格 = 288，000 ÷（ 1 + 20% ） = 240，000
13. 某公司201年实际占用土地98 000平方米，该土地每（元）
平方米的税额为8元，城镇土地使用税每半年征收一应纳关税税额 = 240，000 × 20% = 48，000（元） 次，试计算该企业应纳税额并做相应的会计处理 21.某企业经批准2010年实际占用耕地面积5000平方米兴参考答案或提示： 建厂房。该地区适用的耕地占用税每平方米年税额为10解：每次应缴纳的城镇土地使用税=98 000×8÷2=392 000元 元，试作相关会计处理。 计提城镇土地使用税时： 参考答案或提示： 借：管理费用 392 000 解：应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）ⅹ适用税额 贷：应交税费——应交城镇土地使用税 392 000 应纳税额=5 000ⅹ10=50 000（元） 缴纳城镇土地使用税时： 借：在建工程 50 000 借：应交税费——应交城镇土地使用税 392 000 贷：银行存款 50 000 贷：银行存款 392 000 22.某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款14. 某企业进口一批化妆品，到岸价68 000美元，关税税2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国
率为50%，当日汇率1美元=6．6人民币元，试计算该口岸CIF价格为USD240000，进口关税税率为20％，当公司应交纳的消费税并做相应的会计处理。 日的外汇牌价为USD1＝RMB8.64，代理手续费按货价参考答案或提示： 2％收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。解：组成计税价格=（68 000+68 000×50%）÷（1－30%）根据上述计算资料，试作相关的会计分录。 ×6．6=961 714 参考答案或提示： 应交纳的消费税=961 714×30%=288 514元 解： 增值税=961 714×17%=163 491元 收到委托单位划来进口货款时： 借：材料采购 961 714 借：银行存款 2550000 应交税费——应交消费税 288 514 贷：应付账款——××单位 2550000 贷：银行存款 1 250 228 对外付汇进口商品时： 15. 某歌厅12月份门票收入200 000元，点歌、自唱收入 借：应收账款——××外商 2073600 46 000元，台位收入24 000元，适用营业税税率25%。会 贷：银行存款 2073600 计处理为： 支付进口关税时：
参考答案或提示： 借：应付账款——××单位 414720 解：应纳营业税=（200 000+46 000+24 000）× 25%=67 500 贷：应交税金——进口关税 414720 （元） 借：应交税金——进口关税 414720 应纳文化事业建设费==（200 000+46 000+24 000）× 贷：银行存款 414720 3%=8 100（元） 将进口商品交付委托单位并收取手续费时： 借：营业税金及附加 75 600 借：应付账款——××单位 2115072 贷：应交税费----------应交营业税 67 500 贷：代购代销收入——手续费 41472 -----------应纳文化事业建设费 8 100 应收账款——××外商 2073600
将委托单位剩余的进口货款退回时：
16. 某企业2011年出口一批产品，离岸价格为5 800 000 借：应付账款——××单位 20208 元，出口关税税率为18%，试计算该企业应缴纳的关税并 贷：银行存款 20208 做相应的会计处理 23. 某企业2011年实际占用土地8 000平方米，该土地每参考答案或提示： 平方米的税额为6元，城镇土地使用税每季度征收一解：应缴纳的关税=5 800 000×18%=1 044 000元 次，试计算该企业应纳税额并做相应的会计处理 借：营业税金及附加 1 044 000 参考答案或提示： 贷：应交税费——应交出口关税 1 044 000 解：每次应缴纳的城镇土地使用税=8 000×6÷4=12 000以银行存款缴纳时 元 借：应交税费——应交出口关税 1 044 000 计提城镇土地使用税时： 贷：银行存款 1 044 000 借：管理费用 12 000 17. 某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价格 贷：应交税费——应交城镇土地使用税 12 000
折合人民币为720000元，出口关税税率为20％，根缴纳城镇土地使用税时： 据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。借：应交税费——应交城镇土地使用税 12 000 试计算出口关税并做相关会计处理。 贷：银行存款 12 000 参考答案或提示： 24. 某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人解：出口关税＝720000／（1＋20％）×20％＝120000（元） 民币为400000元，进口关税税率为40％，代征增值借：主营业务税金及附加 120000 税税率17％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转 贷：应交税金——出口关税 120000 账支票付讫税款。试计算应交关税并作相关会计处理。 18. 某邮政局2012年2月份取得报刊发行收入额为14l000参考答案或提示：
元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮解：应交关税＝400000×40％＝160000（元） 政业务取得收入2300元，试计算应纳营业税额并做相计提关税时： 关会计分录。 借：物资采购 560000 参考答案或提示： 贷：应交税金——进口关税 160000 解：应纳税额＝151100×3％＝4533 应付账款 400000
借：营业税金及附加 4533 支付关税时： 贷：应交税金――应交营业税 4533 借：应交税金——进口关税 160000 实际交纳时 贷：银行存款 160000
借：应交税金――应交营业税4533 商品验收入库时： 贷：银行存款 4533 借：库存商品 560000
贷：物资采购 560000
25. 某汽车轮胎厂2009年9月生产销售汽车轮胎1 000个，
单价800元/个，取得销售收入800 000元，汽车轮胎消费税税率3%，试作会计分录。 参考答案或提示： 解：
确认销售收入时：
借：银行存款 936 000 贷：主营业收入 800 000 应交税费--------应交增值税（销项税额） 136 000
计提消费税时：
借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费-------应交消费税 24 （3）林某实际应缴的个人所得税 =（7 200 + 900 － 2 000） 38. 某公司2011年自用房屋原值240万元，另外有5间对外×20% － 375 = 845（元） 出租，年租金收入18万元，当地政府规定，按房产原值因此，在林某到税务机关申报时，还应补缴 115元（ 845 － 一次扣除20%后的余值计税，试计算应交房产税并作相应665 － 65） 会计处理。 32. 某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。参考答案或提示：
2010年，企业自行申报的销售收入总额52万元，发解：出租房产应缴纳的房产税=180 000×12%=21 600元 生的成本、费用74万元，全年亏损22万元，2009年借：管理费用 21 600 尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、 贷：应交税费——应交房产税 21 600 费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定缴纳房产税时： 适用的应税所得率为20%。 借：应交税费——应交房产税 21 600 试计算2010年企业应缴纳的所得税额。 贷：银行存款 21 600 参考答案或提示： 39. 某企业全年实现税前会计利润150万元，非公益性捐解：应纳税所得额=收入总额×应税所得率 赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，000
=成本费用支出额÷ （1 —应税所得率）×应税实际交纳消费税时：
所得率 借：应交税费--------应交消费税 24 000 应纳税所得税额=应纳税所得额×适用税率 贷：银行存款 24 000 适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的26. 某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，假
各项优惠政策，也不适用5年补亏政策 定利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，试计算该（1）应纳税所得额 =74 ÷ （1 —20%）×20% =18.5金融企业应代扣代缴的营业税，并进行会计处理。 （万元） 参考答案或提示： 解：
（2）应纳税所得税额 =18.5×25% =4.625（万元） 代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500 金融企业委托故款，收到贷款利息 1200000×
7.5％＝90000元，其会计分录如下：
借：银行存款 90000
贷：应付帐款――应付委托贷款利息 90000 计算代扣的营业税4500元，会计分录如下： 33. 某公司2012年自有房屋7栋，用于对外出租，年租金 借：应付帐款――应付委托贷款利息4500 收入120万元。还有1栋由于年久失修，于本年度1 贷：应交税金――应交营业税4500
月份申报停止使用（假定按季交纳房产税）。试作相 代交营业税4500元时，会计分录如下： 关会计处理 借：应交税金――应交营业税4500 参考答案或提示： 贷：银行存款4500
出租房产应缴纳的房产税=1 200 000ⅹ12%=144 00027. 某企业2011年2月经批准占用耕地8 000平方米兴建
（元） 厂房，该地适用的耕地占用税单位税额9元/平方米，每季会计处理为： 试计算应纳税额并做有关会计处理 借：管理费用 36000 参考答案或提示：
贷：应交税费-------应交房产税 36000 解：应纳税额=8 000×9=72 000元 缴纳房产税时： 借：在建工程 72 000 借：应交税费-------应交房产税 36000 贷：银行存款 72 000
贷：银行存款 36000 28. 某外贸企业2012年7月进口一批化妆品，支付买价36034. 2012年3月甲企业向乙企业购买钢材，双方签定购销万元、国内复制权费8万元，佣金5万元；支付运抵国合同，总价值50万元，合同书一式两份，甲企业已经内海关地前的运输费30万元，装卸费和保险费共计13购买印花税票拈贴划销，试计算甲企业应交税款并进万元；支付海关地运往企业的运费9万元，装卸费和保行相应会计处理 险费共计5万元；关税税率为20%，试计算该企业应缴参考答案或提示： 纳的消费税。 解：应缴纳的印花税税额=500 000×0．3‰=150元 参考答案或提示：
借：管理费用 150 解：进口货物在国内的复制权费、购货佣金不得计入完全 贷：银行存款 150 价格
35. 某公司员工张岚，于2010年3月份在该公司取得工资、化妆品组成计税价格=[360＋30＋13＋（360＋30＋13）×薪金收入4 400元，奖金收入 1 000元，试计算张岚20%]÷（1－30%）=690．9（万元）
3月份应纳的个人所得税 应缴纳的消费税=690．9×30%=207．27万元 参考答案或提示： 29. 某金融机构2012年5月“证券销售”帐户贷方余额62 000
.解：应纳税所得额 = （4 400 + 1 000 ）－ 2 000 = 3 400元，“证券发行”帐户贷方余额46 000元，“汇总收（元） 益”帐户于额86 000元，“汇总损失”帐户于额28 000应纳税额 = 3 400 × 15% － 125 = 385 （元） 元，试计算应纳营业税并做相应的会计处理。 36. 某公司2011年自有房屋18栋，其中10栋用于生产经参考答案或提示：
营，房产原值280万元，当地政府规定，按房产原值解：应纳营业税=（62 000＋46 000＋86 000－28 000）×一次扣除20%后的余值计税。另外5栋用于对外出租，5%=8 300元
年租金收入90万元。还有3栋由于年久失修，于本年借：营业税金及附加 8 300
度1月份申报停止使用（假定按半年交纳房产税）。 贷：应交税费——应交营业税 8 300
试作相关会计处理 30. 某企业按季度计算缴纳城镇土地使用税。经计算，该
参考答案或提示： 企业第一季度应纳城镇土地使用税为18 000元，已于： 经营用房产应缴纳的房产税 季度初用银行存款缴纳。试做相关会计处理。 =2 =2 800 000ⅹ（1—20%）ⅹ1.2%=26 880（元） 参考答案或提示： ①计算出第一季度应纳的城镇土地使用出租房产应缴纳的房产税=900 000ⅹ12%=108 000（元） 税时
全年共缴纳房产税=1108 000+26 880=134 880（元） 借：待摊费用 18 000
每半年会计处理为： 贷：应交税金——应交城镇土地使用税 18 000 借：管理费用 67 440 ②实际上交税金时
贷：应交税费-------应交房产税 67 440 借：应交税金——应交城镇土地使用税 18 000 缴纳房产税时： 贷：银行存款 18 000 借：应交税费-------应交房产税 67 440 ③按月分摊时
贷：银行存款 67 440 借：管理费用——城镇土地使用税 6 000 37. 某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年 贷：待摊费用 6 000
限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平31. 林某为一外商投资企业雇佣的的中方人员，2010年3
均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧月，该外商投资企业支付给林某的薪金为7 200员，为180万元，所得税税率为25％。计算本年应交所得同年，林某还收到其所在的派遣单位发给的工资9 00税款并做会计分录。 元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个参考答案或提示： 人所得税？林某实际应缴纳的个人所得税为多少？ 解：应交所得税款＝（300+90）×25％＝97.5万元 参考答案或提示： 借：所得税费用 97.5-22.5＝75 解： （1）外商投资企业应为林某扣缴的个人所得税 = （ 7 递延所得税资产 90×25％＝22.5 200 － 2 000 ） × 20% － 375 = 665（元）
贷：应交税费—应交所得税 （300+90）×25％（2）派遣单位应为林某扣缴的个人所得税 = 900 × 10% ＝97.5
－ 25 = 65（元）
发生的可抵税暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为25％。用债务法计算本年应交所得税。 参考答案或提示：
解：本期应交所得税＝（150+4+2+4）×25％＝40万元 按所得税法规定非公益性捐赠支出、各项税收的滞纳金和
罚款不得税前扣除，发生的可抵税暂时性差异4万元为资产账面价值小于计税基础的差额，构成当期应纳税所得额
计税。 40. 某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额150万元，发生的直接成本费用120万元，其他费用40万元,全年亏损10万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。
试计算2010年企业应缴纳的所得税额。 参考答案或提示： 解：适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策
1）应纳税所得额 =(120+40) ÷（1 —20%）×20% =40（万元）
2）应纳税所得税额 =40×25% =10（万元） 41. 2009年10月演员冯某应邀参加一场演出，出场费40，000元，冯某用其中的20，000元通过宋庆龄基金会捐
助给了少年宫。冯某编著的一文艺作品被电视台改编电视剧，电视台支付给冯某3，200元，冯某将位于市区的一闲置房屋租给他人居住，每月租金2，000元，按规定缴纳了相关的流转税、费等，本月冯某又从银行取
得一年期存款利息890元。根据以上资料计算冯某2009年10月应缴纳的个人所得税。 参考答案或提示： 解： 分析：（1）捐助少年宫的20，000元可全额扣除 （2）电视台支付的为特许权使用费，应缴纳个人所得税 （3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税、营业税、城建税及教育费附加、房产税
（4）利息应纳个人所得税 答案： （1）捐助少年宫的20，000元可全额扣除： 出场费应纳个人所得税=[40，000×（1 — 20%）—20，000]×20%=2，400（元） （2）电视台支付的为特许权使用费： 应纳个人所得税=（3，200—2，000）×20%=240（元）
（3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税、 应纳营业税=2，000×3%=60（元） 应纳城建税及教育费附加=60×（7%+3%）= 6（元） 应纳房产税=2，000×4%=80（元） 应纳个人所得税=[2，000—（60+6+80）—2，000] ×10% = 105.4（元） （4）利息应纳个人所得税 = 890 ×20% =178（元） （5）本月应纳的个人所得税 = 2，400 + 240+ 105.4 + 178 = 3，163.4（元） 42. 某企业2009——2012年帐面利润分别为-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定无其他纳税调整事项，所得税率为25%，做相关会计处理 参考答案或提示： 2009年12月31日，如果企业有理由可以确定以后年度有足够的应税利润用以弥补当年亏损，此时应当确认递延所得税资产25 000元（10 000×25%）。 借：递延所得税资产 25 000
贷：所得税费用——补亏减税 25 000 2010年实现利润30 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。 借：所得税费用 7500 贷：递延所得税资产 7500 2011年，实现利润40 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产10 000元（40000×25%）。 借：所得税费用 10 000 贷：递延所得税资产 10000 2012年，实现利润50 000元，全年用以弥补2009年亏损借：应交税费——应交进口关税 400 000 30 000元，剩余的20 000元应交企业所得税5000元（20000 贷：银行存款 400 000 ×25%），应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。 企业按规定报关时： 借：所得税费用 12 500 借：主营业务成本 100 000 贷：递延所得税资产 7 500 贷：应交税费——应交出口关税 100 000 应交税费——应交所得税 5 000 实际交纳时： 43. 某公司将自建住宅楼销售给职工，取得销售收入8 000借：应交税费——应交出口关税 100 000
万元，燃气管道初装费6万元，代收住房专项维修基 贷：银行存款 100 000 金90万元，，该住宅楼的建筑成本920万元，建筑业结转易货贸易出口商品成本： 的成本利润率为15%。试计算该公司应缴纳的营业税 借：主营业务成本 60 000 参考答案或提示： 贷：应交税费——应交进口关税 60 000 解：应缴纳的营业税=920×（1＋15%）÷（1－3%）×3I.某公司2009年11月1日进口设备一套，到岸价格为＋（8 000＋6）×5%=433．02万元 200，000美元，报关当日人民银行公布的市场汇价为144. 某化妆品企业以其自产的化妆品抵偿债务，该批化妆美元=7.00元人民币，进口关税税率为10%，试作会计
品的销售额为50 000元，成本为30 000元，试计算分录。 该企业应交纳的消费税并做相应的会计处理。 参考答案或提示： 参考答案或提示： 解： 解；应交纳的消费税=50 000应纳×30%=15 000 元 税额= 200000×7.00×10%=140 000（元） 参考答案或提示：
解：
应纳所得额=500×25%+20×（25%——24%）+30×（25%——25%）+40×（25%——28%）=125.2（万元） 55. 某企业本年度计算的应交所得税为25万元，所得税税率为25%。本年度发生超标业务招待费4万元，取得国债利息收入8万元，发生各种赞助费支出2万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元。本年转回可抵扣暂时性差异10万元。计算该企业本年度的净利润。
参考答案或提示：
解：净利润＝税前会计利润－所得税费用＝80.5万元 因为：本年应纳税所得额=25÷25%=100万元
又：应纳税所得额＝税前会计利润±调整项目金额 所以：税前会计利润＝应纳税所得额±调整项目金额 税前会计利润＝100-4+8-2-（10-6）+10=108万元 因为：本年所得税费用＝25+10×25％＝27.5万元 所以：净利润＝108－27.5＝80.5
确认销售收入时： 借：应付帐款 58 500 贷：主营业收入 50 000 应交税费——应交增值税 8 500 结转成本时： 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 计提消费税时： 借：营业税金及附加 15 000 贷：应交税费——应交消费税 15 000 实际缴纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税 15 000 贷：银行存款 15 000 45. 某企业2010年实际占用土地面积5000平方米。该土地每平方米年税额为4元，当年的城镇土地使用税每半年征收一次。试作相关会计处理。 参考答案或提示： 解：每次应纳城镇土地使用税=5000ⅹ4÷2=10 000（元） 计提城镇土地使用税税金时： 借：管理费用 10 000 贷：应交税费-------应交城镇土地使用税 10 000 上缴税金时： 借：应交税费-------应交城镇土地使用税 10 000 贷：银行存款 10 000 耕地占用税应纳税额的计算——耕地占用税应纳税额按纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）ⅹ适用税额 耕地占用税的会计处理——企业按规定在缴纳耕地占用税时，可以不通过“应交税费”帐户核算。企业所缴纳的耕地占用税按是否形成固定 46. 某外贸公司2009年3月从某钢铁厂购进钢铁废料10 000吨，直接报关离境出口。钢铁废料出厂价格 4 800元，离岸价格为每吨720美元（汇率1：7.00），假设出口关税税率为30%，试计算该批钢铁废料应纳出口关税税额。 参考答案或提示： 解： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷ （ 1 + 出口关税税率） 关税完税价格 =10 000 ×720×7 ÷（ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 应纳关税税额 = 72 000 000 × 30% =21 600 000（元） 47. 甲公司2112年6月与乙公司签定建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签定合同时预收工程价款1 000万元，月初开始施工至月底完成全部工程的5%，同时，甲公司又与丙公司签定合同一份，约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入60万元，。试计算甲公司承建厂房工程应该缴纳的营业税及提供泥浆劳务应缴纳的营业税。 参考答案或提示： 解：承建厂房工程应该缴纳的营业税=1 000×5%×3%=1．5万元 提供泥浆劳务应缴纳的营业税=60×3%=1．8万元 48. 某公司进口一批商品，协议价格200万元，进口关税的税率为20%，该批商品对内售价为250万元，销项税额为25．5万元，同时企业出口商品一批，协议价格为100万元，商品成本为60万元，出口关税税率为10%，试计算该公司应缴纳的关税并做相应的会计处理 参考答案或提示： 解：应缴纳的进口关税=2 000 000×20%=400 000元 应缴纳的出口关税=1 000 000×10%=100 000元 计算应交进口关税时： 借：主营业务成本 400 000 贷：应交税费——应交进口关税 400 000 实际交纳时： 借：固定资产 140 000 56. 某工业企业应税房产怦估价值3000000元。当地政府 贷：应交税费---------应交进口关税 140 000 规定房产税分季缴纳，每季度开始月份缴清该季税款，房以银行存款交纳进口关税时： 产税税率为2％，试进行相关的会计处理。
借：应交税费--------应交进口关税 140 000 参考答案或提示： 解：每季应纳房产税额＝3000000×2％ 贷：银行存款 140 000 ÷4＝15000（元）
借：管理费用 15000 贷：应交税金——应交房产税15000 实际缴纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交房产税15000 贷：银行存款 15000 50. 某公司进口一批化妆品，到岸价40 000美元，关税税参考答案或提示：
率为50%，当日汇率1美元=7人民币元，试计算该公解：适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项司应交纳的消费税并做相应的会计处理。 优惠政策，也不适用5年补亏政策
参考答案或提示：
1）应纳税所得额 =(120+40) ÷（1 —20%）×20% =40（万元） 解： 2）应纳税所得税额 =40×25% =10（万元） 组成计税价格=（40 000+40 000×50%）÷（1－30%）×7=600 57. 2010年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不000 含税价格为100 000元，增值税税率为17%。当年3月20应交纳的消费税=600 000×30%=180 000元 日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务。经增值税=600 000×17%=102 000元 双方协议，A公司同意减免B公司20 000元债务，余额用借：材料采购 600 000 现金立即偿还。A公司未对债权计提坏帐准备。 试做相应应交税费——应交消费税 180 000 会计处理
贷：银行存款 780 000 参考答案或提示：
51.某公司2012年2月将一台机器设备运往境外修理，出解：分析1：债务人B公司 境时向海关报明价值280 000美元，支付境外修理费95 000债务重组日：
美元，料件费3 000美元，支付运进境的运输费4 000美重组债务的帐面价值与应支付的现金之间的差额=117 000元和保险费500美元，汇率为1：7，关税税率为7%，试计—97 000=20 000（元） 算该公司应缴纳的关税。 帐务处理：
参考答案或提示： 借：应付帐款——A公司 117 000 解：通过报明海关运往境外修理的机器设备复运进境，以 贷：银行存款 97 000
海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格 营业外收入——债务重组收益 20 000 解：完税价格=（95 000＋3 000）×7=686 000元 分析2：债权人A公司 应缴纳的关税=686 000×7%=48 020元 帐务处理：
借：银行存款 97 000
52、假定某汽车销售公司员工马力2010年1月份工资为2 营业外支出——债务重组损失 20 000 200元，年终奖12 000元，试计算马力1月份应纳的个人贷：应收帐款 117 000 所得税 。 58. 某公司2011年自有房屋6栋用于对外出租，年租金收入参考答案或提示： 120万元。还有1栋由于年久失修，于本年度1月份申报停解：1月份的工资所得应纳税额 = （2 200－2 000）×5% = 止使用（假定按半年交纳房产税）。试作相关会计处理 10（元） 参考答案或提示：
因为12 000 ÷ 12 =1 000（元） ，年终奖的税率为 10%，出租房产应缴纳的房产税=1 200 000ⅹ12%=144 000（元） 速算扣除数为25 借：管理费用 72 000
年终奖的应纳税额 = 12 000 × 10% － 25 = 1 175（元） 贷：应交税费-------应交房产税 72 000 1月份应纳个人所得税 = 10 ＋ 1 175 = 1 185（元）
缴纳房产税时：
53. 某公司2010年1月开业，领取相关证照4件，当日订借：应交税费-------应交房产税 72 000 立转让专有技术使用权一项，合同载明金额100万元，当 贷：银行存款 72 000 月订立产品购销合同2份，所载明金额500万元，实收资59. 某公司员工张岚，于2010年5月份在该公司取得工资、本帐户记载金额600万元，其他营业帐簿共15本，是计算薪金收入4 000元，奖金收入 1 000元，试计算张岚5月应纳的印花税。 份应纳的个人所得税 。 参考答案或提示： 参考答案或提示：
解： 解：应纳税所得额 = （4 000 + 1 000 ）－ 2 000 = 3 000证照应缴纳的印花税税额=4×5=20（元） （元）
转让专有技术应缴纳的印花税税额=1 000 000×应纳税额 = 3 000 × 15% － 125 = 325 （元）
（0.3/1000）=300（元） 60. 某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2009年购销合同应缴纳的印花税税额=5 000 000×（0.3/1000）将一项商标使用权提供给中国某企业使用，获特许权使用=1 500（元） 费100万元。另外，该公司还从中国境内的内资企业取得资金帐簿应缴纳的印花税税额=6 000 000×（0.5/1000）利息所得50万元。
=3 000（元） 要求：计算应扣缴的企业所得税额 其他帐簿应缴纳的印花税税额=15×5=75（元） 参考答案或提示：
本月共计缴纳的印花税税额=20+300+1 500+3 000+75=4 895 解：应扣缴的企业所得税额=[100×（1—5%）+50] ×10% 借：管理费用 4 895 =14.5（万元） 贷：银行存款 4 895 参考答案或提示：
54. 某企业2009年境内应纳所得额为500万元，适用企业解：1月份的工资所得应纳税额 = （2 500 － 2 000 ）×所得税税率为25%，假定同年其在A、B、C三国设有分支5% = 25（元）
机构，所德分别为20万元、30万元、40万元，适用税率因为12 000 ÷ 12 =1 000（元） ，年终奖的税率为 10%，分别为24%、25%、28%。试计算企业应纳所得税 速算扣除数为25