年终奖的应纳税额 = 12 000 × 10% － 25 = 1 175（元） 1月份应纳个人所得税 = 25 ＋ 1 175 = 1 200（元） 61. 某高新技术企业2010年3月开业，注册资金220万元，当年发生经济活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份 （2）建帐时共设8个帐簿，其中资金帐簿中记载实收资本220万元。
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元
（4）签订借款合同1份，共记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，记载加工费3万元，该公司提供的原材料7万元
（6）签订技术服务合同1份，共记载金额60万元 （7）签订租赁合同1份，共记载租赁肥金额50万元 （8）签订转让专有技术使用合同1份，共记载金额150万元 要求：
（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税 （2）计算设置帐簿应缴纳的印花税 出租房产应缴纳的房产税=1 200 000ⅹ12%=108 000（元） 借：管理费用 134 880
贷：应交税费-------应交房产税 134 880 缴纳房产税时：
借：应交税费-------应交房产税 134 880 贷：银行存款 134 880
64. 某资产总额为900万元的运输公司2010年1月成立并开业，全年取得营业收入692万元，取得合作方违约罚款收入18万元；当年各项营运成本及费用支出460万元（不含工资、福利等），缴纳营业税等税金22.84万元。该公司有职工60人，当年列支工资总额140万元、职工工会经费3万元、职工福利费20万元、职工教育经费3万元；支付财产保险费和运输保险费共计15万元；因运输事故损失40万元，得到保险公司赔偿22万元；用于职工已购商品房修理支出80万元.该公司会计人员计算的全年企业所得税 应纳税所得额=692+18—22.84—140—3—15—40—80= -73.84（万元） 应纳税所得税额为0
69. 某企业2011年11月10日购进一批免税农产品6500公斤，每公斤8元，农产品已经验收入库，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计分录
解：应交纳的增值税=6500×8×13%=6760元 借：材料采购 45240
应交税费——应交增值税 6770 贷：应付帐款 52 000 70. 某公司为小规模纳税人，2011年10月购进商品取得普通发票，共支付金额190 000元，同时购进税控收款机一台，取得普通发票，共支付金额3800元，6月销售货物取得收入230 500元。试计算该公司10月应缴纳的增值税 解：（1）计算销售额
销售额=230 500÷（1+3%）=223 786元 （2）计算应纳税额 应纳税额=223 786×3%－3800÷（1﹢17%）×17%=6161．4（元） 71.某公司2012年6月被税务机关查出偷税18200元，按规定处以偷税金额5倍的罚款，试计算该公司应缴纳的罚款并做相关会计分录。
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税 （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税 （5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税 （6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税 （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税 参考答案或提示： 解：
（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=3×5=15（元） （2）设置帐簿应缴纳的印花税=7×5+2 200 000×（0.5/1000）=1 135（元）
（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2 800 000×（0.3/1000）=840（元） （4）签订借款合同应缴纳的印花税=500 000×（0.05/1000）=25（元）
（5）签订广告制作合同应缴纳的印花税=30 000×（0.5/1000）+70 000×（0.3/1000）=36（元） （6）签订技术服务合同应缴纳的印花税=600 000×（0.3/1000）=180（元）
（7）签订租赁合同应缴纳的印花税=500 000×（1/1000）=500（元）
（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1 500 000×（0.5/1000）=750（元）
62. 某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税率为25％。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元，本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元，计算本年末“递延所得税负债”账面余额。 参考答案或提示：
解：本年末“递延所得税负债”账面余额＝75万元 因为：本年“递延所得税负债”发生额＝（50-150）×25％＝－25
所以：本年末“递延所得税负债”账面余额＝100－25＝75万元
承包人王某2000年承包经营一皮鞋厂，根据合同规定，年终从该厂经营利润中分得利润45000元，同时，每月还从该厂领取工资3000元，计算该皮鞋厂应代扣代缴的个人所得税并进行相应的会计处理。 参考答案或提示：
解：应纳税所得额＝（不含税收入－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
＝（45000＋3000×12－1600×12―6750）÷（1―35%） ＝84692.31（元）；
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝84692.31×35%－6750 ＝22892.31（元）
⑴ 企业在分配利润时；
借：利润分配——应付股利 45 000；
贷：应付股利 45 000； ⑵ 企业在分配利润及计算应缴的个人所得税时： 借：应付股利 22892.31；
贷：应交税费——应交个人所得税 22892.31； ⑶ 付给承包人利润时：
借：应付股利 28 569.23；
贷：现金（银行存款） 28 569.23； ⑷ 上缴代扣税款时：
借：应交税费——应交个人所得税 22892.31； 贷：银行存款 22892.31
63. 某公司2011年自有房屋16栋，其中13栋用于生产经营，
房产原值280万元，当地政府规定，按房产原值一次扣除20%后的余值计税。另外2栋用于对外出租，年租金收入90万元。还有1栋由于年久失修，于本年度1月份申报停止使用（假定按年交纳房产税）。试作相关会计处理 参考答案或提示：
解：经营用房产应缴纳的房产税=2 800 000ⅹ（1—20%）ⅹ1.2%=26 880（元）
要求：依据《企业所得税法》及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并计算正确的应纳税所得税额。 参考答案或提示： 解：----------该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的，主要错误是：
按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规定的予以调整。
许可扣除的工会经费=140×2% =2.8（万元） 工会经费超支=3—2.8=0.2（万元）
许可扣除的职工福利费=140×14% =19.6（万元） 职工福利费超支=20—19.6=0.4（万元） 许可扣除的教育经费=140×2.5% =3.5（万元）大于3万元 所以教育经费应按实际发生数扣除。 财产损失得到保险的部分不得扣除： 应调增应纳税所得额=40-22=18（万元）
用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应应调增应纳税所得额80万元。----------计算应纳税所得税额 应纳税所得额=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元） 该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1 000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税
应纳所得税额=28.76×20% =5.752（万元） 65. 某公司2010年自有房屋20栋，其中12栋用于生产经营，房产原值302万元，当地政府规定，按房产原值一次扣除20%后的余值计税。试作相关会计处理 参考答案或提示：
解：经营用房产应缴纳的房产税=3 020 000ⅹ（1—20%）ⅹ1.2%=28 992（元） 每季会计处理为：
借：管理费用 7 248
贷：应交税费-------应交房产税 7 248 缴纳房产税时：
借：应交税费-------应交房产税 7 248 贷：银行存款 7248
66. 某企业2012年2月28日采购一批货物，取得增值税专用发票上注明的货物进价为50 000元，货物供应单位代垫运输费400元，双方商定用商业承兑汇票结算方式支付货款及其它款项，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计处理
解：应交纳的增值税=50000×17%＋400×7%=8528元 借：材料采购 50372
应交税费——应交增值税 8528 贷：应付票据 58 900
67. 某公司2012年1月15日购进一批材料5000公斤，每公斤8元，供应单位代垫运杂费1200元，（其中运输发票上注明的运费为1000元），公司已开出银行承兑汇票，材料验收入库，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计处理
解：应交纳的增值税=40000×17%＋1000×7%=6870元 借：材料采购 41130 应交税费——应交增值税 6870
贷：应付票据 48000 68. 某公司2012年7月应纳营业税39000元，该公司以一个月为一期纳税，因公司办税人员休假，公司于8月25日才将税额缴纳入库。按规定，营业税纳税人以一个月为一期纳税的，应自期满之日起15日内申报纳税，试计算该公司应缴纳的滞纳金并做相关会计分录。
解：应缴纳的滞纳金=39000×0．5‰×10=195元
该企业在实际交纳税款时同时缴纳195元滞纳金，其会计分录为：
借：营业外支出 195 贷：银行存款 195
解：应缴纳的罚款=18200×5=91000元
该企业在实际交纳税款时同时缴纳91000元罚款，其会计分录为：
借：营业外支出 91000 贷：银行存款 91000
72. 甲公司2011年9月20日从乙公司采购机器设备一台供生产部门使用，增值税专用发票上注明的价款为250 000元，购进固定资产所支付的运费为4 000元，机器设备已经验收入库，货款用银行存款支付，试计算甲公司应交纳的增值税并做相应的会计处理。
解：甲公司应缴纳的增值税=250000*17%+4000*7% =42780元 借：固定资产 253720
应交税费 应交增值税 42780
贷：银行存款 296500
73. 某企业2011年12月购进不需要安装的新设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为20 000元，设备已经验收入库，款项已经使用银行存款支付，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计分录。
解：企业应交纳的增值税=2000*17%=3400元 借:固定资产 23400
贷：银行存款 23400 某企业为小规模纳税人，2012年6月购进商品取得普通发票，共支付金额490 200元，同时购进税控收款机一台，取得普通发票，共支付金额6859元，6月销售货物取得收入289 350元。试计算该企业应缴纳的增值税 解：（1）计算销售额
销售额=289 350÷（1+3%）=280 922元 （2）计算应纳税额 应纳税额=280 922×3%－6859÷（1﹢17%）×17%=7431．1（元） 74. 某公司的基建部门因为从事某项目的建设，领用自制的甲产品30件，每件销售价格为250元，每件实际制造成本200元，试计算该公司应交纳的增值税并做相应的会计处理。 解：应交纳的增值税=30×250×17%=1 275元 借：在建工程 7 275 贷：库存商品 6 000
应交税费——应交增值税 1 275
75. 某公司2011年8月30日采购一批免税农产品4000公斤，每公斤6元，产品已验收入库，货款未付，试计算该公司应缴纳的增值税并做相应的会计处理 解：应交纳的增值税=24 000×13%=3120元 借：材料采购 20880 应交税费——应交增值税 3120 贷：应付帐款 24 000
76. 某公司2011年10月20日购进一批材料2000公斤，每公斤6元，材料供应单位代垫运杂费1400元，（其中运输发票上注明的运费为1000元），公司已开出银行承兑汇票，材料验收入库，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计处理
解：应交纳的增值税=12000×17%＋1000×7%=2110元 借：材料采购 13330 应交税费——应交增值税 2110 贷：应付票据 15440
77. 某外贸公司2012年进口服装18 000件，增值税专用发票上注明金额为8．95万元，出口至欧洲，离岸价格为1．8万欧元，（汇率1欧元=7．6人民币元），服装退税率为14%，试计算该公司当月应退税额
解：应纳增值税税额=89500×14%=12530元
78. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2011年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12月5日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2) 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当
日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （1）借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 85. 某公司2012年7月15日购进一批货物3800公斤，每公斤8元，供应单位代垫运杂费800元，（其中运输发票上注明的运费为600元），公司已开出银行承兑汇票，材料验收入库，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计处理 解：应交纳的增值税=30 400×17%＋600×7%=5210元 借：材料采购 31158 应交税费——应交增值税 5210 以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼属于化妆品，适用30 ％税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需缴纳消费税。 化妆品公司应缴纳的消费税为每套 （80+90) ÷(1-30%) ×30%=72.86 元
4、某电脑厂为增值税一般纳税人，2011年10月发生业务如下：采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑200台， 应交税费——应交增值税102 借：主营业务成本535 存货跌价准备5 贷：库存商品 540
（2）借：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销）34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120
79. 甲企业2012年7月19日从乙企业采购机器设备一批供生产部门使用，增值税专用发票上注明的价款为500 000元，购进固定资产所支付的运费为5 000元，机器设备货款已经通过银行存款支付，试计算甲企业应交纳的增值税并做相应的会计处理。
解：甲企业应交纳的增值税=500 000×17%＋5 000×7%=85 350元
借：固定资产 504 650
应交税费——应交增值税 85 350 贷：银行存款 590 000
80. 某公司2012年8月购进一批不需要安装的新设备，取得增值税专用发票上注明的价款为90 000元，设备已经验收入库，款项已经使用银行存款支付，试计算该公司应交纳的增值税并做相应的会计分录。
解：公司应交纳的增值税=90 000×17%=15 300元 借：固定资产 105 300 贷：银行存款 105 300
81. 甲企业将自产的一批产成品赠送给乙企业，该批产品的实际成本为586 000元，税务机关核定的计税价格为840 000元，试计算甲公司应交纳的增值税并做相应的会计分录。 解：应交纳的增值税=840 000×17%=142 800元 借：营业外支出 728 800 贷：库存商品 586 000
应交税费——应交增值税 142 800
82. 某企业的基建部门因为从事某项目的建设，领用自制的甲产品80件，单价为320元，每件实际制造成本250元，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计分录。 解：应交纳的增值税=80×320×17%=4 352元 借：在建工程 24 352 贷：库存商品 20 000 应交税费——应交增值税 4 352
83. 某外贸公司2012年3月进口一批化妆品，支付买价220万元、国内复制权费6万元，佣金4万元；支付运抵国内海关地前的运输费30万元，装卸费和保险费共计12万元；支付海关地运往企业的运费8万元，装卸费和保险费共计4万元；关税税率为20%，试计算该企业应缴纳的增值税。 解：进口货物在国内的复制权费、购货佣金不得计入完全价格 进口化妆品组成计税价格=[262＋（220＋30＋12）×20%]÷（1－30%）=449（万元）
应缴纳的增值税=449×17%=76．33万元 84. 甲公司为增值税一般纳税人，2011年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1) 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。 (2) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （1）借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50 完工程度=50/（50+150）=25% 借：应收账款 100 贷：主营业务收入100 借：主营业务成本50 贷：劳务成本 50
（2）借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬93.6 借：应付职工薪酬93.6 贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销）13.6 借：主营业务成本50 贷：库存商品50 来源:考 贷：应付票据 36368
86. 某公司2012年3月15日购进一批商品，取得增值税专用发票上注明的货物进价为85000元，货商品供应单位代垫运输费560元，双方商定用商业承兑汇票结算方式支付货款及其它款项，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计处理
解：应交纳的增值税=85000×17%＋560×7%=14489．2 元 借：材料采购 85520．8
应交税费——应交增值税 14489．2 贷：应付票据 100 010
87. 某企业为小规模纳税人，2012年6月购进商品取得普通发票，共支付金额490 200元，同时购进税控收款机一台，取得普通发票，共支付金额6859元，6月销售货物取得收入289 350元。试计算该企业应缴纳的增值税 解：（1）计算销售额
销售额=289 350÷（1+3%）=280 922元 （2）计算应纳税额 应纳税额=280 922×3%－6859÷（1﹢17%）×17%=7431．1（元） 不符合增值税一般纳税人计税销售额规定的是（销售货物的含税销售额）
下列销售业务中，可以开具增值税专用发票的是（将自产货物用于对外投资 ）
88. 甲公司接受参加联营的乙公司以原材料作投资，增值税专用发票上注明的价款为256410元，材料已经验收入库，假定甲公司的注册资本份额为250 000元，试计算甲公司应交纳的增值税并做相应的会计处理。参考答案或提示： 解：甲公司应交纳的增值税=256410×17%=43589．7元 借：原材料 256410 应交税费——应交增值税 43589．7
贷：实收资本——乙企业 250 000 本公积 50 000 1、个人投资者林先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20 ％的企业所得税税率。试分析林先生如成立公司制企业，如何纳税；若成立个人独资企业，又如何纳税。 解：（1）年应纳企业所得税税额 ＝180 000 ×20% = 36 000 （元） 应纳个人所得税税额
＝180 000×( l-？ % ) ×20 % =？（元） 共应纳所得税税额
＝36 000 + ？ = 64 800 （元）
（2）应纳个人所得税税额＝180 000 ×35 % -6750= 56 250（元）
成立公司制企业比成立个人独资企业：多缴所得税=（64 800-56 250 ) =8 550 元 2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80 万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17 . 44 万元。如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一共应缴纳多少增值税：如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算,则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3 ％。又应如何纳税。 解：（1）如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税： 应纳增值税税额＝
292÷ (1+17%) ×？%-17.44=24.99(万元)
（2）如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算,则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3 ％。 应纳增值税税额＝(292-80)÷ (1+17%) ×17%-17.44=13.36(万元)
应纳营业税税额＝80 ×3 % = 2 . 4 （万元）
应缴纳流转税＝13 . 36 十2 . 4 = 15 . 76 （万元） 少缴流转税＝24 . 99 一15 . 76 = 9 . 23 （万元） 3、某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40 元的洗面奶，售价90 元的眼影、售价80 元的粉饼以及该款售价120 元的新面霜，包装盒费用为20 元，组套销售定价为350 元（以上均为不含税价款）。计算分析该公司应如何缴纳消费税。
解：根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为30 % ，护肤护发品免征消费税。 统一出厂价为8，000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售A型电脑150台，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A 型电脑50台，就电脑作价2000元/台。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额
（1） 计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额
（2） 计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额 解：（1）因为对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售
后折扣，折扣部分不得件除销售额。所以，向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税
销项税额 = 8，000 ×（1-5%）× 200 ×17%+8，000 ×
150× 17% =462，400（元）
（2） 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 = 8，000 ×50× 17% =68 000（元）
5、某企业2013年实际占用土地面积100 000平方米。若该土地每平方米年税额为12元，当年的城镇土地使用税每半年征收一次。试作相关会计处理。 解：每次应纳城镇土地使用税=100 000ⅹ12÷2=600 000（元） 计提城镇土地使用税税金时：
借：管理费用 600 000 贷：应交税费-------应交城镇土地使用税 600 000 上缴税金时：
借：应交税费-------应交城镇土地使用税 600 000 贷：银行存款 600 000 6、某公司员工冯某是来华工作的日本公民，于2011年11月份在该公司取得工资、薪金5 900元，奖金收入1 000元。要求：试计算冯某11月份应纳的个人所得税。
解：应纳税所得额=（5 900+1 000）—3 500=3 400（元） 应纳税额=3 400×15%—125=385（元） 冯某是来华工作的日本公民，则11月份应纳税额计算如下： 应纳税所得额=（5 900+1 000）—3 500—2800=600（元） 应纳税额=600×10%—25=35（元） 7、某公司承包了一项5 600万元的工程，分包给一建筑队1 600万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32 000元。要求：根据以上业务，计算该公司应缴纳的营业税，做出相关会计分录。 解：承包工程交营业税：（5 600-1 600）×3%=120（万元） 出租水泥搅拌机应交营业税：2400×5%=120（元） 对外运输应交营业税：32000×3%=960（元）
应交营业税合计：1 200 000+120+960=1201080（元） 计提营业税税金时：
借：营业税金及附加 1 201 080
贷：应交税费——应交营业税 1 201 080 上缴税金时：
借：应交税费-------应交营业税 1 201 080 贷：银行存款 1 201 080 8、某南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司交纳的营业税代扣代缴的税金，并作出有关会计处理试作相关会计处理。 解：南方建筑公司应交营业税：（9500-800）×3%=261（万元） 代扣代缴税金：800×3%=24（万元） 计提营业税金时：
借：营业税金及附加 261 贷：应交税费——应交营业税 261 代扣代激营业税金时： 借：应付账款 24
贷：应交税费—应交营业税 24 缴纳税金时：
借：应交税费——应交营业税 261 贷：银行存款 261 代交税金时：
借：应交税费—应交营业税 24 贷：银行存款 24
9、某厂购进一批蚕丝(假定这些蚕丝的生产者是第一个生产环节)，支付货款850元，增值税款144.5元。10天后加工成绸缎以1500元卖给某商场。请问，该商场应为此支付多少元增值税款？若某制衣公司以2000元从该商场购得上例中的那批绸缎，请问该公司应为此支付多少增值税款？
计税方法：销售额×税率－上一经营环节已纳税金 该商场应缴的增值税为：1500×17%－144.5＝110.5元 该制衣公司应缴的增值税为：2000×17%－144.5－110.5＝85元 10、某电脑厂为增值税一般纳税人，2010年6月发生业务如下： （1）本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6，500元。
（2） 采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5，000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙加电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。
（3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A 型电脑10台，就电脑作价1000元/台。
（4）采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额87，750元。
（5）以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料。A型电脑成本没台3，500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。 （6）当月向丁商场销售A型电脑共200台，同时负责运输，运费按每台15元向购货方收取。 （7）本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5吨，帐面成本为8，750元，其中含运杂费1，980元，采购人员的差旅费用2，500元。 （8）从某废旧物资经营单位购进一批旧电脑线路板，取得的普通发票上注明的价款为12万元。注：本月其他业务共发生可抵扣进项税额380，000元，假设上述增值税专用发票均已通过认证。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额
（1） 计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额
（2） 计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额 （3） 计算还本销售货物产生的增值税销项税额
（4） 计算采取以物易物方式销售产生的增值税销项税额 （5） 计算向丁商场销售产生的销项税额 （6） 计算企业当期应缴纳的增值税 解：
（1）对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得件除销售额。 销项税额 = 5，000 ×（1-5%）× 100 ×17%+5，000 ×50× 17% =123，250（元） （2）税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 = 5，000 ×10× 17% =8，500（元）
（3）税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
销项税额 = 87，750÷（1+17%）× 17% = 12，750 （4）本题是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即： 销项税额=进项税额=50000 ×30 ×17%=25，500（元） （5）销项税额=（5000 ×200+15÷ 1.17× 200）× 17%=170，435.9（元） （6） 超过180天的代销商品产生的销项税=150 6，500 ×17%=165，750（元）
（7） 废旧物资进项税不予抵扣。
本月份应纳增值税=（123 250+8 500+12 750+25 500+17 0435.9+165 750）—[38 000+25 500—（8 750—1 980—2 500）× 17%]= 101 411.8（元）
11、某工业企业属小规模纳税人，2010年第1季度产品销售收入99336元，试作会计处理
解：应纳增值税=99336÷（1+3%）× 3%=2 893.28（元） 销售收入实现时：
借：银行存款 99336
贷：主营业收入 96442.72
应交税费------应交增值税 2893.28 缴税时：
借：应交税费-------应交增值税 2893.28 贷：银行存款 2893.2
12、王某于2010年2月在公司取得工资、新金收入3200元，奖金收入1000元，按规定，该职工自己承担个人所得税，计算王某2月份应纳的个人所得税并做会计处理 应纳税所得额=（3200+1000）--2000=2200（元） 应纳税额=2200 ×15%—125=205（元） 支付工资时：
借：应付职工薪酬 205
贷：应交税费-------应交个人所得税 205 交纳个人所得税时：
借：应交税费-------应交个人所得税 205 贷：银行存款 205