（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。
（4）超库存。库存现金超过限额8362.15元，应将超出部分及时送存银行。 （5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
2．审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： （1）企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； （2）为购货单位垫付运杂费8300元； （3）支付车船使用税3580元；
（4）支付未完工程借款利息3270元； （5）购入材料的外地运杂费2560元； （6）支付广告费10000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。 200601
答：（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证。 （2）下列支出不应列入制造费用：
企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户； 为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户； 车船使用税应列入“管理费用”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户； 支付的广告费应列入“营业费用”账户。
（3）处理意见：上述已记入“制造费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：
借：管理费用 4780 应收账款 8300 在建工程 3270 物资采购 2560 营业费用 10000
贷：制造费用 28910
3．某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
（１）期初库存产品余额多计30000元；
（２）当年转入无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入盈余公积；
（３）固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后的净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。 200607
答：根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：
（1）年初库存商品余额多计30000元，使当期产品销售成本虚增30000元，利润虚减30000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润15000元。
4．审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：
（１）产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。
（２）运输部门有已经装箱的公司主要产品——切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。
（３）材料库存内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。
要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序？ 200607
答：王某对上述问题应进一步实施的审计程序是：
（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证等。
（2）查阅有关购销协议，结算凭证，检查装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入CH公司的存货之中。
（3）应向CH公司主管生产的有关人员询问材料库内布满灰尘的10种原材料是否还能够用于产品生产，如果属于毁损、报废的材料，则不应列入CH公司的存货之中。
5．审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余应收账款年末余本年销售总额 额 额 A 150 000 140 000 200 000 B 85 000 100 000 360 000 C 220 000 220 000 80 000 D 30 000 40 000 50 000 E 70 000 350 000 400 000 F 66 000 178 000 要求：（1）从上面客户中应待摊哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？ 200701
答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大而且金额也最大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 6．2003年6月30日某审计局对某钢厂营运服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元，实存现金只有290元。另外，有王某借2000元；还有2000元是为，经手人写一借条。
要求：编制库存现金情况表并指出该单位库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。
库存现金情况表
年 月 日 单位： 项目 金额 备注 库存现金实点数额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额 库存现金账面结存额 企业会计： 出纳： 制表： 复核： 单位公章： 200701
答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：
××审计局 库存现金情况表
2003年6月30 日 单位：元 项目 金额 备注 库存现金实点数额 290.00 加：已付讫未入账的支出凭证 2000.00 加：白条抵库数 2000.00 库存现金实际占用额 4290.00 库存现金账面结存额 5676.00 缺1386.00 企业会计：×× 出纳：×× 制表： 复核： 被审计单位公章： （2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A. 现金账实不符。审查账面结存额5676元，而实际库存现金4290元，短缺现金1386元。
B. 白条抵库。出纳员以白条借给职工王××，并为其他单位垫付现金。 C. 审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。
审计意见：
A. 应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。 B. 立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。
C. 应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。
7．[资料]华兴电机厂2004年度销货发票有10000份，号码00001至10000，准备采用机械随机抽样法抽查10%的发票存根。
[要求]请确定所需样本数的抽样间隔数；如随机起点为8，列出00039号至00096号间应抽选的样本号数。
（1）所需样本数； （2）抽样间隔数；
（3）应抽选的样本号数。 200707
答：（1）所需样本数＝10000×10%＝1000
（2）抽样间隔＝10000/1000＝10
（3）应抽选的样本号数：00048 00058 00068 00078 00088
8．审计人员接受委托对某公司2004年财务报告进行审计，发现下列事项： （1）某公司某职工反映公司领导只抓利润，忽视安全，该公司2004年木工车间失火，损失巨大。经查，工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用——其他管理费用”。
（2）该公司技术科1999年租入试验设备4台，按规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。
（3）由于2004年出纳岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元，一直未作处理。
（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养报开支车船费、住宿费等共计5600元，已列入管理费用。
要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。 200707
答：（1）某公司木工车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，因此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。
（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员就提请该公司予以调整。
（3）企业全年银行存款利息收25000元，应冲减企业财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。
（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使管理费用虚增122600元。
由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增5526600元，其中应由“营业外支出”负担105000元，因此期间虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金
9．[资料]审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产采用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以提示。
[要求]根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？ 200801
答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和利润表影响计算如下：
该机器设备用年数总和计算的年折旧额该机器设备用直线法计算的年折旧额＝
（元）
（元）
由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000-36000＝28000元，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。
审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。
10．某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下： 列 1 2 3 4 5 行 1 0473 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35658 38971 53779 4 52306 86926 10223 25946 90222 5 96357 11486 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406 7 00500 75924 33803 05286 10072 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 21860 36790 76883 20435 10 77487 38419 30631 48694 12638 要求：（1）以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？
（2）以第6行、第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？ 200801
答：（1）以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2306、223、222、1486。
（2）以第6行、第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。
11．审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：
（1）银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账； （2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；
（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账； （4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无些记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表 2007年12月31日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，银行未 加：银行已收，企业未 收 收 1.存入转账支票 64000 1.借款利息 1200 2.存入现金 5000 2. 减：企业已付，银行未 减：银行已付，企业未