付 付 1.开出转账支票 25500 1.收到汇款 35000 2. 2. 实际存款余额 141000 实际存款余额 141000 要求：指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。 200807 答：存在问题：
（1）公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工控制； （2）银行存款余额调节表结果有误；
（3）有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；
（4）12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映；
（5）借款利息应为“减法”-1200； （6）收到汇款应为“加法”+35000。
12．审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年的1月、2月的摊销分录为：
借：管理费用——开办费摊销 450
贷：凝资产——开办费 450 要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。
（2）请说明理由并作必要的审计调整。 200807
答：（1）是错误的。因为会计制度规定：开办费应从企业开始生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。该企业开办费摊销期为4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。
（2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录：
借：管理费用——开办费摊销 300 贷：递延资产——开办费 300
所以，该企业1月、2月共多摊销了开办费300元，调整分录为： 借：递延资产——开办费 300
贷：管理费用——开办费摊销 300
13．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。 200901
答：会计处理错误，运杂费和运输途中的合理损耗都计入采购成本，材料按实收数量3980公斤入库。
调整分录如下：
借：原材料 1700（1300+20*20） 贷：管理费用 1700 材料采购工作中存在的问题：
采购与验收属于不相容职务，不应由业务部门验收，应由仓库部门验收后向财会部门送入库验收单。
财会部门尚未收到验收单，便将购货价款记入原材料成本。 14．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000 元。其账面记录为：
借：固定资产 10000 贷：累计折旧 2000 资本公积 1000 实收资本 7000
要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。 200901 答：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，实收资本和固定资产均应应按评估后价值入账。该企业对实收资本、固定资产仍按原账面净值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资账务处理应加以改正，正确的记录应为：
借：固定资产 8000 贷：实收资本——其它单位投资 8000