60、我国现行消费税的税率的基本形式有（定额、定率、定额与定率相结合） 62、我国现行消费税的税率的基本形式有（定额、定率、定额与定率相结合） 63、我国现行消费税的税率的基本形式有（定额、定率、定额与定率相结合）
64、从征税目的的角度对关税是进行分类，可以分为（财政关税、特别关税、混合关税） 66．从征税目的的角度对关税是进行分类，可以分为（财政关税、特别关税、混合关税） 67．从征税目的的角度对关税是进行分类，可以分为（财政关税、特别关税、混合关税） 68、从应税货物的流向角度对关税是进行分类，可以分为（进口关税、出口关税、过境关税） 69．从应税货物的流向角度对关税是进行分类，可以分为（出口关税、过境关税、进口关税） 70．从应税货物的流向角度对关税是进行分类，可以分为（进口关税、过境关税、出口关税） 72．从计税依据角度对关税是进行分类，可以分为（从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税） 73、应纳进口关税计算办法（从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税）
74、营业税实行的是差别比例税率，税率三个档次分别是（3%、5%、5%——20% ） 76、营业税实行的是差别比例税率，税率三个档次分别是（5%、5%——20%、3%） 77、营业税实行的是差别比例税率，税率三个档次分别是（5%、5%——20%、3%）
78、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具
体规定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、县城、建制镇和工矿区0.6元至12元）
79、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具
体规定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、县城、建制镇和工矿区0.6元至12元）
80、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。不
属于具体规定范畴的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）
81、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。不
属于具体规定范畴的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）
82、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。不
属于具体规定范畴的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 作业二 是非题
31、生产自用的应税消费品，用于连续生产的，不纳税。（正确） 32、生产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。（正确） 33、用于不连续生产的应税消费品，不纳税。（错误）
34、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代缴税款（正确） 36、委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（正确） 37、委托个人加工的应税消费品，由受托方收回后缴纳消费税。（错误） 38、进口应税消费品由进口报关者于报关进口时纳税。（正确） 39、进口应税消费品由出口报关者于报关出口时纳税。（错误）
40、消费税由国家税务局系统所属征收管理机关征收，进口货物的消费税由海关代征（正确） 58、资源税实行定额税率，从量定额征收（正确） 59、资源税实行定额税率，从价定额征收（错误）
60、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（正确） 61、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量（正确）
62、资源税是对在我国境内开采或生产应税资源的单位和个人，就其开采或生产应税资源的数量，按规定税额计算征
收的一种税。（正确）
63、城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对在城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税（正确） 64、现行城镇土地使用税的基本规范是2006年12月31日国务院发布修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条
例》，自2007年1月1日起施行。（正确）
65、城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内国家所有和集体所有的土地。（正确 ） 66、在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人（正确）
67、城镇土地使用税采用定额税率，实行从量定额计征，采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇
和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额（正确）
68、城镇土地使用税的应纳税额按纳税人实际占用的土地面积和规定的税额标准计征。（正确）
69、企业在缴纳城镇土地使用税时，应通过“应交税费-------应交城镇土地使用税”帐户进行会计核算。（正确） 70、耕地占用税应纳税额按纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。（正确） 71、企业按规定在缴纳耕地占用税时，可以不通过“应交税费”帐户核算。（正确） 作业二 问答题
10、简述关税的概念及特点。
答：关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关税是一个国家主权的体现。关境是指海关征收关税的领域。国境是一个国家以边界为界线，全面行使主权的境域，包括领土、领海=领空。关税的特点主要有：纳税上的统一性和一致性，征收上的过“关”性，税率上的复式性，征管上的权威性 11、简述营业税的概念及特点。
答：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。营业税与其他流转税种相比，具有以下特点：征税范围广、税源普遍以营业额为计税依据，计算方法简便按行业设计税目税率 12、简述营业税及作用。
答：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。我国营业税在经济上和财政上的作用主要表现在：广泛筹集财政资金，体现国家政策，促进各行业协调发展，促进企业改善经营管理 作业二 计算题 5、某汽车轮胎厂2009年9月生产销售汽车轮胎1 000个，单价800元/个，取得销售收入800 000元，汽车轮胎消费税税率3%，试作会计分录。参考答案或提示： 解：确认销售收入时： 借：银行存款 936 000
贷：主营业收入 800 000
应交税费--------应交增值税（销项税额） 136 000 计提消费税时：
借：营业税金及附加 24 000
贷：应交税费-------应交消费税 24 000 实际交纳消费税时：
借：应交税费--------应交消费税 24 000 贷：银行存款 24 000
6、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价格（离岸价格）折合人民币9 000万元，（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20天才缴纳关税。假设该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。试分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞纳金、消费税、增值税。参考答案或提示： 解：
（1）计算应纳关税
关税完税价格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（万元） 关税= 9 160× 10% =916（万元）
关税滞纳金 = 916 × 5%。× （20 － 15）=2.29（万元） （2）计算应纳消费税、增值税
组成计税价格 = （9 160 + 916）÷ （1—10%） = 11 195.56（万元） 消费税 =11 195.56 × 10% =1 119.56（万元） 增值税 =11 195.56 × 17% =1 903.25（万元）
7、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价格（离岸价格）折合人民币9 000万元，（包括单独计价并经海关审查
属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20天才缴纳关税。假设该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。试分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞纳金、消费税、增值税。参考答案或提示： 解：
（1）计算应纳关税
关税完税价格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（万元） 关税= 9 160× 10% =916（万元）
关税滞纳金 = 916 × 5%。× （20 － 15）=2.29（万元） （2）计算应纳消费税、增值税
组成计税价格 = （9 160 + 916）÷ （1—10%） = 11 195.56（万元） 消费税 =11 195.56 × 10% =1 119.56（万元） 增值税 =11 195.56 × 17% =1 903.25（万元）
8、某企业2007年5月1日报关进口货物一批，离岸价格为370，000美元，支付国外运费22，500美元，保险费7，
500美元，国家规定进口税率为30%，进口保关当日人民银行公布的市场汇价为1美元 =8.00元人民币。试作会计分录。
解：应纳进口关税 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 8.00 × 30% =960，000（元）
借：材料采购 960，000
贷：应交税费——应交进口关税 960，000 以银行存款缴纳进口关税时：
借：应交税费——应交进口关税 960，000 贷：银行存款 960，000
9、某企业2009年9月1日报关进口货物一批，离岸价格为370，000美元，支付国外运费22，500美元，保险费7，
500美元，国家规定进口税率为30%，进口保关当日人民银行公布的市场汇价为1美元 =7.00元人民币。试作会计分录参考答案或提示：
解：应纳进口关税 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 7.00 × 30% =840，000（元） 借：材料采购 840，000
贷：应交税费——应交进口关税 840，000 以银行存款缴纳进口关税时：
借：应交税费——应交进口关税 840，000 贷：银行存款 840，000
10、某公司2009年11月1日进口设备一套，到岸价格为200，000美元，报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元=7.00元人民币，进口关税税率为10%，试作会计分录。 解：
应纳税额=200000×7.00×10%=140 000（元） 借：固定资产 140 000
贷：应交税费---------应交进口关税 140 000 以银行存款交纳进口关税时：
借：应交税费--------应交进口关税 140 000 贷：银行存款 140 000
11、 红利公司出口商品一批，该商品的离岸价格为288，000元（含出口关税），出口关税税率为20%，试计算应纳出口关税税额。 解：
应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1 + 出口关税税率）
关税完税价格 = 288，000 ÷（1 + 20% ）= 240，000（元） 应纳关税税额 = 240，000 × 20% = 48，000（元）
12、某外贸公司2009年3月从某钢铁厂购进钢铁废料10 000吨，直接报关离境出口。钢铁废料出厂价格4 800元，离岸价格为每吨720美元（汇率1：7.00），假设出口关税税率为30%，试计算该批钢铁废料应纳出口关税税额。 解：
应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷ （ 1 + 出口关税税率）
关税完税价格 =10 000 ×720×7 ÷（ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 应纳关税税额 = 72 000 000 × 30% =21 600 000（元）
纳税基础与实务 作业三
作业三 单项选择
57．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业） 58．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业） 59．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业） 60．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业）
61．在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 62、在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 63、在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 64、在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 65．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地） 66．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地 ） 67．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地） 68．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地） 作业三 多项选择
83．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 84．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 85．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 86．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 87．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 88．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 作业三 是非题
87、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（也称为转让房地产）并取得收入的单位和个人，
就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。（正确） 88、土地增值税的税率采用四级超额累进税率（正确）
89、速算扣除法计算土地增值税应纳税额，按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数。（正确） 90、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事
项。（正确）
91、债权人的会计处理，以现金清偿债务的，债务人应将重组债务的帐面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期
损益。（正确）
92、债务人的会计处理，以现金清偿债务的，债权人应将重组债务的帐面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损
益。（正确）
93、企业所得税基本税率为25%（正确） 作业三 问答题
15、简述企业所得税概念及特点。
答：企业所得税是对组织（企业）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。主要特点有：（1）以应纳税所得额为计税依据（2）应纳税所得额的计算较复杂（3）量能负担（4）实行按年征收、分期预缴的征收管理办法 16、简述债务重组的概念及方式。
——债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。
债务重组的方式主要有： 1）以资产清偿债务 2）将债务转为资本 3）修改其他债务条件 4）以上三种方式的组合等
17、简述个人所得税的概念及特点。
答：个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税，于1799年在英国创立。由于它同时具有筹集财政收入、
调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，因而备受各国、各地区的青睐。目前，个人所得税已成为世界上大多数国家开征的税种。个人所得税的主要特点。 （1）在税制模式上采取分类所得税制，即：实行分类征收（2）累进税率与比例税率并用（3）费用扣除较宽（4）计算方便（5）采取课源制和申报制两种征纳办法 18、简述个人所得税的税率及征收方式。 1、超额累进税率
（1）工资、薪金所得适用5%——45%的九级累进税率，如下表： 级数 全月应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超过500元的部分 超过500元至2 000元的部分 超过2 000元至5 000元的部分 超过5 000元至20 000元的部分 超过20 000元至40 000元的部分 超过40 000元至60 000元的部分 超过60 000元至80 000元的部分 超过80 000元至100 000元的部分 超过100 000元的部分 税率（%） 速算扣除数（元） 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 2）个体工商户（含个人独资企业、合伙企业）生产经营所得适用5%——35%的五级累进税率。
2、20%的比例税率
稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。
3、减征和加成征收的规定——对稿酬所得按20%税率计算个人所得税后，再按应纳税额减征30%；对个人出租房屋取得的所得暂减按10%税率计征个人所得税。——对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高，是指一次劳务报酬应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法计算应纳税额，再对应纳税额加征五成；对应纳税所得额超过50 000元的部分，依照税法计算应纳税额，再对应纳税额加征十成。 个人所得税的征收方式——支付单位源泉扣缴、纳税人自行申报纳税 作业三 计算题
19、某高新技术企业2010年3月开业，注册资金220万元，当年发生经济活动如下： （1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份
（2）建帐时共设8个帐簿，其中资金帐簿中记载实收资本220万元。 （3）签订购销合同4份，共记载金额280万元
（4）签订借款合同1份，共记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，记载加工费3万元，该公司提供的原材料7万元 （6）签订技术服务合同1份，共记载金额60万元 （7）签订租赁合同1份，共记载租赁肥金额50万元
（8）签订转让专有技术使用合同1份，共记载金额150万元 要求：
（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税 （2）计算设置帐簿应缴纳的印花税 （3）计算签订购销合同应缴纳的印花税 （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税 （5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税 （6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税 （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税 解：
（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=3×5=15（元）
（2）设置帐簿应缴纳的印花税=7×5+2 200 000×（0.5/1000）=1 135（元） （3）签订购销合同应缴纳的印花税=2 800 000×（0.3/1000）=840（元） （4）签订借款合同应缴纳的印花税=500 000×（0.05/1000）=25（元）
（5）签订广告制作合同应缴纳的印花税=30 000×（0.5/1000）+70 000×（0.3/1000）=36（元）