（6）签订技术服务合同应缴纳的印花税=600 000×（0.3/1000）=180（元） （7）签订租赁合同应缴纳的印花税=500 000×（1/1000）=500（元）
（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1 500 000×（0.5/1000）=750（元）
20、某公司2010年1月开业，领取相关证照4件，当日订立转让专有技术使用权一项，合同载明金额100万元，当月
订立产品购销合同2份，所载明金额500万元，实收资本帐户记载金额600万元，其他营业帐簿共15本，是计算应纳的印花税。
解：证照应缴纳的印花税税额=4×5=20（元）
转让专有技术应缴纳的印花税税额=1 000 000×（0.3/1000）=300（元） 购销合同应缴纳的印花税税额=5 000 000×（0.3/1000）=1 500（元） 资金帐簿应缴纳的印花税税额=6 000 000×（0.5/1000）=3 000（元） 其他帐簿应缴纳的印花税税额=15×5=75（元）
本月共计缴纳的印花税税额=20+300+1 500+3 000+75=4 895 借：管理费用 4 895
贷：银行存款 4 895
21、 某资产总额为900万元的运输公司2010年1月成立并开业，全年取得营业收入692万元，取得合作方违约罚款
收入18万元；当年各项营运成本及费用支出460万元（不含工资、福利等），缴纳营业税等税金22.84万元。该公司有职工60人，当年列支工资总额140万元、职工工会经费3万元、职工福利费20万元、职工教育经费3万元；支付财产保险费和运输保险费共计15万元；因运输事故损失40万元，得到保险公司赔偿22万元；用于职工已购商品房修理支出80万元.该公司会计人员计算的全年企业所得税 应纳税所得额=692+18—22.84—140—3—15—40—80= -73.84（万元） 应纳税所得税额为0
要求：依据《企业所得税法》及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并计算正确的应纳税所得税额。
解：该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的，主要错误是：
（1）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规定的予以调整。
许可扣除的工会经费=140×2% =2.8（万元） 工会经费超支=3—2.8=0.2（万元）
许可扣除的职工福利费=140×14% =19.6（万元） 职工福利费超支=20—19.6=0.4（万元）
许可扣除的教育经费=140×2.5% =3.5（万元）大于3万元 所以教育经费应按实际发生数扣除。
（2）财产损失得到保险的部分不得扣除：应调增应纳税所得额=40-22=18（万元） （3）用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应应调增应纳税所得额80万元。 计算应纳税所得税额
（1）应纳税所得额=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元）
（2）该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1 000万元，从业人员不超过80人，符合小型微
利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税 （3）应纳所得税额=28.76×20% =5.752（万元） 22、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额52万元，发生的成本、
费用74万元，全年亏损22万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。 试计算2010年企业应缴纳的所得税额。 解：应纳税所得额=收入总额×应税所得率
=成本费用支出额÷（1—应税所得率）×应税所得率
应纳税所得税额=应纳税所得额×适用税率
适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策
（1）应纳税所得额 =74÷（1—20%）×20% =18.5（万元） （2）应纳税所得税额 =18.5×25% =4.625（万元）
23、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额150万元，发生的直接成本费用120万元，其他费用40万元,全年亏损10万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。试计算2010年企业应缴纳
的所得税额。
解：适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策
1）应纳税所得额 =(120+40) ÷（1 —20%）×20% =40（万元） 2）应纳税所得税额 =40×25% =10（万元）
24、某企业2009年境内应纳所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%，假定同年其在A、B、C三国设有分支机构，所德分别为20万元、30万元、40万元，适用税率分别为24%、25%、28%。试计算企业应纳所得税
解：应纳所得额=500×25%+20×（25%——24%）+30×（25%——25%）+40×（25%——28%）=125.2（万元） 25、某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2009年将一项商标使用权提供给中国某企业使用，获特许权使用费100万元。另外，该公司还从中国境内的内资企业取得利息所得50万元。要求：计算应扣缴的企业所得税额解： 应扣缴的企业所得税额=[100×（1—5%）+50] ×10% =14.5（万元）
26、某企业2009——2012年帐面利润分别为-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定无其他纳税调整事项，
所得税率为25%，做相关会计处理 2009年12月31日，如果企业有理由可以确定以后年度有足够的应税利润用以弥补当年亏损，此时应当确认递延所得税资产25 000元（10 000×25%）。 借：递延所得税资产 25 000
贷：所得税费用——补亏减税 25 000
2010年实现利润30 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。 借：所得税费用 7500 贷：递延所得税资产 7500
2011年，实现利润40 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产10 000元（40000×25%）。 借：所得税费用 10 000 贷：递延所得税资产 10000 2012年，实现利润50 000元，全年用以弥补2009年亏损30 000元，剩余的20 000元应交企业所得税5000元（20000×25%），应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。 借：所得税费用 12 500 贷：递延所得税资产 7 500
应交税费——应交所得税 5 000
27、2010年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为17%。当年3月20
日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，A公司同意减免B公司20 000元债务，余额用现金立即偿还。A公司未对债权计提坏帐准备。试做相应会计处理 解：分析1：债务人B公司
债务重组日：重组债务的帐面价值与应支付的现金之间的差额=117 000—97 000=20 000（元） 帐务处理：借：应付帐款——A公司 117 000 贷：银行存款 97 000
营业外收入——债务重组收益20 000
分析2：债权人A公司
帐务处理：借：银行存款 97 000
营业外支出——债务重组损失 20 000 贷：应收帐款 117 000
28、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额52万元，发生的成本、
费用74万元，全年亏损22万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。试计算2010年企业应缴纳的所得税额。 解：应纳税所得额=收入总额×应税所得率
=成本费用支出额÷ （1 —应税所得率）×应税所得率 应纳税所得税额=应纳税所得额×适用税率
适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策
（1）应纳税所得额 =74÷（1—20%）×20% =18.5（万元） （2）应纳税所得税额 =18.5×25% =4.625（万元）
29、某公司员工冯某，于2010年3月份在该公司取得工资、薪金4 400元，奖金收入1 000元。
要求：计算冯某3月份应纳的个人所得税
解：应纳税所得额=（4 400+1 000）—2 000=3 400（元）
应纳税额=3 400×15%—125=385（元）
假如冯某是来华工作的日本公民，则3月份应纳税额计算如下： 应纳税所得额=（4 400+1 000）—2 000—2800=600（元） 应纳税额=600×10%—25=35（元）
30、2009年10月演员冯某应邀参加一场演出，出场费40，000元，冯某用其中的20，000元通过宋庆龄基金会捐助给
了少年宫。冯某编著的一文艺作品被电视台改编电视剧，电视台支付给冯某3，200元，冯某将位于市区的一闲置房屋租给他人居住，每月租金2，000元，按规定缴纳了相关的流转税、费等，本月冯某又从银行取得一年期存款利息890元。根据以上资料计算冯某2009年10月应缴纳的个人所得税。 解：分析：（1）捐助少年宫的20，000元可全额扣除 （2）电视台支付的为特许权使用费，应缴纳个人所得税
（3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税、营业税、城建税及教育费附加、房产税 （4）利息应纳个人所得税 答案：（1）捐助少年宫的20，000元可全额扣除：
出场费应纳个人所得税=[40，000×（1 — 20%）—20，000]×20%=2，400（元）
（2）电视台支付的为特许权使用费：应纳个人所得税=（3，200—2，000）×20%=240（元） （3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税、
应纳营业税=2，000×3%=60（元）
应纳城建税及教育费附加=60×（7%+3%）= 6（元） 应纳房产税=2，000×4%=80（元）
应纳个人所得税=[2，000—（60+6+80）—2，000] ×10% = 105.4（元）
（4）利息应纳个人所得税 = 890 ×20% =178（元）
（5）本月应纳的个人所得税 = 2，400 + 240+ 105.4 + 178 = 3，163.4（元）
31、中国公民李某为某外国企业雇佣的中方人员，2010年3月，该外商企业支付给李某的薪金7 000元,同月，李某还
收到其所在的派遣单位发给的工资900元。根据以上资料计算李某应缴纳的个人所得税. （1）外国企业应扣缴李某的个人所得税 = （7 000—2 000）×15%—125 =625（元） （2）派遣单位应扣缴李某的个人所得税=900×15%-25=65（元） （3）李某实际应缴=（7 000+900—2 000）×20%—375=805（元）
因此李某到税务机关申报时，还应补缴115元（805—625—65）
32、某公司员工张岚，于2010年5月份在该公司取得工资、薪金收入4 000元，奖金收入 1 000元，试计算张岚5月份应纳的个人所得税 。
解：应纳税所得额 = （4 000 + 1 000 ）－ 2 000 = 3 000（元）
应纳税额 = 3 000 × 15% － 125 = 325 （元）
33、某公司员工张岚，于2010年3月份在该公司取得工资、薪金收入4 400元，奖金收入1 000元，试计算张岚3月
份应纳的个人所得税：
解：应纳税所得额 = （4 400 + 1 000 ）－ 2 000 = 3 400（元）
应纳税额 = 3 400 × 15% － 125 = 385 （元）
35、假定某汽车销售公司员工马力2009年12月份工资为2 500元，年终奖12 000元，试计算马力12月份应纳的个人
所得税。
解：1月份的工资所得应纳税额 = （2 500 － 2 000 ）×5% = 25（元）
因为12 000 ÷ 12 =1 000（元） ，年终奖的税率为 10%，速算扣除数为25 年终奖的应纳税额 = 12 000 × 10% － 25 = 1 175（元） 1月份应纳个人所得税 = 25 ＋ 1 175 = 1 200（元）
36、林某为一外商投资企业雇佣的的中方人员，2010年3月，该外商投资企业支付给林某的薪金为7 200员，同年，
林某还收到其所在的派遣单位发给的工资9 00元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？林某实际应缴纳的个人所得税为多少？ 解：（1）外商投资企业应为林某扣缴的个人所得税 = （ 7 200 － 2 000 ） × 20% － 375 = 665（元） （2）派遣单位应为林某扣缴的个人所得税 = 900 × 10% － 25 = 65（元）
（3）林某实际应缴的个人所得税 =（7 200 + 900 － 2 000） ×20% － 375 = 845（元） 因此，在林某到税务机关申报时，还应补缴 115元（ 845 － 665 － 65）
37、王某于2010年2月在公司取得工资、新金收入3200元，奖金收入1000元，按规定，该职工自己承担个人所得税，
计算王某2月份应纳的个人所得税并做会计处理
解：应纳税所得额=（3200+1000）—2000=2200（元）
应纳税额=2200 ×15%—125=205（元） 支付工资时：
借：应付职工薪酬 205
贷：应交税费-------应交个人所得税 205 交纳个人所得税时：
借：应交税费-------应交个人所得税 205 贷：银行存款 205