非货币资产投资政策的适用对象仅为居民企业。
【知识点】 投资资产的税务处理 7. 【答案】 C 【解析】
企业所得税税前扣除原则包括：（1）权责发生制原则；（2）配比原则；（3）相关性原则；（4）确定性原则；（5）合理性原则。
【知识点】 扣除原则和范围 8. 【答案】 C 【解析】
企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。
【知识点】 扣除原则和范围 9. 【答案】 C 【解析】
当年职工福利费的税前扣除限额=2356×14%=329.84（万元），则职工福利费应调增应纳税所得额=500-329.84=170.16（万元）；当年职工教育经费的税前扣除限额=2356×2.5%=58.9（万元），本年实际发生额与上年结转额的合计=45+20=65（万元），则本年实际可以扣除58.9（万元），本年应调减应纳税所得额=58.9-45=13.9（万元）；当年工会经费的扣除限额=2356×2%=47.12（万元），工会经费本年不需要调整；三项经费一共需要调增应纳税所得额=170.16-13.9=156.26（万元）。
【知识点】 扣除原则和范围 10. 【答案】 B 【解析】
企业为投资者和员工支付的商业保险不得在企业所得税前扣除。
【知识点】 扣除原则和范围
11. 【答案】 D 【解析】
企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。
【知识点】 不得扣除的项目 12. 【答案】 B 【解析】
A企业销售（营业）收入=10000+2000+300+40=12340（万元），业务招待费扣除限额1=130×60%=78（万元），业务招待费扣除限额2=12340×5‰=61.7（万元），78万元>61.7万元，则当年可以扣除的业务招待费为61.7万元，则应调增应纳税所得额=130-61.7=68.3（万元）。
【知识点】 扣除原则和范围 13. 【答案】 B 【解析】
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=8000×25%=2000（万元），注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。
【知识点】 投资资产的税务处理 14. 【答案】 B 【解析】
企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场应确认西服的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。
【知识点】 收入总额 15. 【答案】 B 【解析】
国债利息收入=国债金额×（适用年利息率÷365）×持有天数=1000×5%÷365×300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该企业该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9（万元）。
【知识点】 不征税收入和免税收入 16. 【答案】 A 【解析】
A公司取得的银行存款2000万元中，1000万元应确认为投资收回；3000×30%=900（万元），应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；2000-1000-900=100（万元），剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A公司该业务应缴纳企业所得税=100×25%=25（万元）。
【知识点】 投资资产的税务处理 17. 【答案】 C 【解析】
企业所得税前可扣除的损失=97+（97-10）/（1-13%）×13%+10×11%-10=101.1（万元）。
【知识点】 资产损失税前扣除的所得税处理 18. 【答案】 C 【解析】
选项ABC：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，但仅适用于股权支付的部分，所以股权的计税基础=4200×
5130/5400=3990（万元）；选项D：对于特殊重组非股权支付的部分，应确认所得或者损失，非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付的金额÷被转让资产的公允价值），则该项业务的所得=（5400-4200）×（270÷5400）=60（万元）。
【知识点】 企业重组的特殊性税务处理方法 19. 【答案】 B 【解析】
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（3700-1200）×6%=150（万元）＜620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。
【知识点】 企业重组的税务处理 20. 【答案】 C 【解析】
居民企业转让技术所有权所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业本项业务应纳企业所得税=（900-300-500）×50%×25%=12.5（万元）。
【知识点】 企业所得税税收优惠
21. 【答案】 B 【解析】
选项B：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方按费用实际发生额的80%计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
【知识点】 企业所得税税收优惠 22. 【答案】 C 【解析】
由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不能正确核算，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（万元）；应纳税额=应纳税所得额×25%=22.5×25%=5.63（万元）。
【知识点】 企业所得税的征收管理 23. 【答案】 C 【解析】
2014年广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后纳税年度扣除；2015年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2014年未扣除的超支广告费80万元可以在2015年度扣除。即该企业2015年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280（万元）。
【知识点】 扣除原则和范围 24. 【答案】 B 【解析】
本题考点是固定资产改扩建的税务处理。
其中：固定资产净值=年折旧额×尚可使用年限=2000÷20×2=200（万元） 则：改造后年折旧额=（200-30+350+400÷1.17×17%+100）÷（2+3）=135.62（万元）。 提示：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于不动产的在建工程属于增值税的视同销售，按不含税售价计算增值税。
【知识点】 固定资产的税务处理 25. 【答案】 C 【解析】
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
【知识点】 企业所得税的征收管理 26. 【答案】 D 【解析】
2009年的亏损100万元，需要用2010年～2014年的盈利来弥补，截至2014年弥补亏损后，2009年的亏损还剩20万元未弥补完，不再弥补。2012年的亏损10万元，可以用2013年～2017年的盈利来弥补。2015年弥补完2012年的亏损10万元后还剩8万元所得，应缴纳企业所得税。
【知识点】 亏损弥补 27. 【答案】 B 【解析】
对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=3000×5‰=15（万元）＜60×60%=36（万元），所以税前只能扣除15万元，应纳税调增=60-15=45（万元）。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2015年应纳企业所得税=（800+45-1000×70%）×25%=36.25（万元）。
【知识点】 企业所得税税收优惠 28. 【答案】 C 【解析】 选项C：既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理。
【知识点】 企业所得税的征收管理 29. 【答案】 A 【解析】
选项AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；选项CD：不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
【知识点】 固定资产的税务处理 30. 【答案】 D 【解析】
境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75（万元）汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%+75-70=305（万元）。
【知识点】 境外所得抵扣税额的计算
二 、多项选择题
1. 【答案】 A, B 【解析】
合伙企业和个人独资企业不属于我国企业所得税的纳税人。
【知识点】 纳税义务人 2. 【答案】 A, C 【解析】
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。可以看出判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。
【知识点】 关于纳税地点、纳税期限、纳税申报的基本规定 3. 【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：属于免税收入，其他各项均为不征税收入。
【知识点】 不征税收入和免税收入 4. 【答案】 A, D 【解析】
选项B：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【知识点】 收入总额 5. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。