C.存货残损变质损失 D.进价成本 答案： A
19.在确定经济进货批量基本模式下的进货批量时，应考虑的成本是（ ）。 A.进价成本 B.订货成本
C.储存成本 D.进货费用和储存成本 答案： D
20，采用ABC控制法时，A类存货应符合（ ）。 A.品种数占总品种数的10%，但价值占总价值的70% B.品种数占总品种数的70%，但价值占总价值的10% C.品种数占总品种数的70%，但价值占总价值的30% D.品种数占总品种数的30%，但价值占总价值的10% 答案： A 二、判断题
1.运用成本分析模式确定现金最佳持有量应考虑转换成本和短缺成本。（） 答案：错
2.银行业务集中法是通过建立一个收款中心来加速现金流转的方法。（） 答案：错
3.现金持有成本是指企业持有现金所放弃的企业投资报酬率。（ ） 答案：错
4.若现金的管理成本是相对固定的，则在确定现金最佳持有量时，可以不考虑它的影响。（） 答案：对
5.企业如果发生现金短缺，就有可能造成信用损失，有可能出现因缺货而停工，因此企业保有的现金越多越好，现金短缺成本也就可能下降到最低水平。（） 答案：错
6.通过应收账款账龄分析，编制账龄分析表，可以了解各客户的欠款金额、欠款期限和偿还欠款的可能时间。（） 答案：错
7.企业在制定信用标准时不用考虑同行业的竞争对手的情况。（ ） 答案：错
8.企业的信用标准严格，给予客户的信用期很短，使得应收账款周转率很高，将有利于增加企业的利润。（） 答案：错
9，收账费用与坏账损失呈反向变化关系，收账费用发生得越多，坏账损失就越小，因此，企业应不断加大收账费用，以便将坏账损失降到最低。（） 答案：错
10.在其他条件不变的情况下，目标利润越高，存货保利储存天数会越大。（） 答案：错 三、思考题
1、简述企业持有现金的动机。 2、现金预算主要包括哪些内容？
3、基本经济进货批量模式的确定是以哪些基本假设为前提的？ 4、在ABC分类管理法下，A类存货有何特点？ 5、试述集中银行的具体做法及其优缺点 6、试述锁箱系统的具体做法及其优缺点 7、简述应收账款的功能和成本 8、简述存货的功能和成本 四、计算分析
1、某商业企业2004年度赊销收人净额为2000万元，销售成本为1600万元；年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金等资产组成，一年按360天计算。
要求：
（1）计算2000年应收账款周转天数。 （2）计算2000年存货周转天数。
（3）计算2000年年末流动负债余额和速动资产余额。 （4）计算2000年年末流动比率。 答案：
（l）计算2000年应收账款周转天数
应收账款周转天数＝{360×[（200+400）/2]}/2000
= 54（天）
（2）计算2000年存货周转天数
存货周转天数＝{360×[（200+600）/2]}/1600
=90（天）
（3）计算2000年年末梳动负债和速动资产余额 年末速动资产/年末流动负债=1.2
（年末速动资产-400）/年末流动负债=0.7 所以：年末流动负债=800（万元） 年末速动资产＝960（万元） （4）计算2000年年末流动比率 流动比率＝（960+600）/800=1.95
2、某公司本年度耗用乙材料36000千克，该材料采购成本为200元／千克，年度储存成本为16元／千克，平均每次进货费为20元。 要求：
（1）计算本年度乙材料的经济进货批量。
（2）计算本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本。 （3）计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额。 （4）计算本年度乙材料最佳进货批次。 答案：
（1）计算本年度乙材料得经济进货批量
1/2
本年度乙材料的经济进货数量＝〔（2×36000×20）/16]=30O（千克） （2）计算本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本 本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本
1/2
=（2×36000×20×16）＝4800（元）
（3）计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额=300×200/2=30000（元） （4）计算本年度乙材料最佳进货批次
本年度乙材料最佳进货批次=36000/300=120（次）
3、已知某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。 要求：（1）计算最佳现金持有量。
（2）计算最佳现金持有量下的全年现金管理总成本、全年现金转换成本和全年现金持有机会成本。
（3）计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期。 答案：
?500?10％＝50000（元）（1）最佳现金持有量＝2?250000 ?500?10％＝5000（元）（2）最低现金管理成本＝2?250000
年现金转换成本＝（250000/50000）×500=2500（元） 年现金持有机会成本＝（1/2）×500O0×10%=2500（元） （3）有价证券交易次数＝250000/50000=5（次） 有价证券交易间隔期=360/5＝72（天）
4、某企业经营A、B两种产品，有关资料如下：
（单位：元/件） Ａ 单位售价 50 单位变动成本 30 本期销售量 400（件） Ｂ 40 25 600（件） 已知该企业固定成本总量为10000元。企业欲在未来期改变销售结构，由原来A、B两产品的数量结构400:600变为600:400。假定结构改变不影响其他因素。 要求：
（1）计算A、B两产品的单位贡献毛益；
（2）计算未改变销售结构前的综合贡献毛益率及经营利润； （3）计算分析改变销售结构对企业是否有利。
（计算结果百分数中，保留2位小数，2位后四舍五入） 答案：
A产品的单位贡献毛益=50-30=20（元） B产品的单位贡献毛益=40-25=15（元）
改变结构前的综合贡献毛益率=((20×400+15×600)/(50×400+40×600))×100%
=38.64%
经营利润总额＝（50×400+40×600）×38.64%-10000
=7000（元）
改变结构后的综合贡献毛益率＝（（20×600+15×400）/（50×600+40×400））×100%
=39.13%
所以，结构改变导致综合贡献毛益率（或利润）增长，对企业有利。
5、某公司预计的年度赊销收人为6000万元，信用条件是（2/10，1/2O，N/60），其变动成本率为65%，资金成本率为8%，收账费用为70万元，坏账损失率为4%。预计占赊销额70%的客户会利用2%的现金折扣，占赊销额10%的客户利用1%的现金折扣。一年按360天计算。要求计算：
（1）年赊销净额； （2）信用成本前收益； （3）平均收现期；
（4）应收账款机会成本； （5）信用成本后收益。 答案：
（l）年赊销净额＝年赊销额一现金折扣 =6000-（6000×70%×2%+6000×10%×l%） =5910（万元）
（2）信用成本前收益＝年赊销净额一变动成本 ＝年赊销净额一年赊销额×变动成本率 =5910-6000×65%=2010（万元）
（3）平均收现期＝平均收账天数=“收账比例×收账时间”之和 因此，平均收账天数＝70%×10+10%×20+20%×60
=21（天）
（4）应收账款机会成本的公式可知：
应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金×资金成本率＝应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率
＝年赊销额／360×平均收账天数×变动成本率×资金成本率 =6000/360×21×65%×8%=18.2（万元）
（5）信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本
＝信用成本前收益-（应收账款机会成本十坏账损失＋收账费用） =2010-（18.2+6000×4%+70） =1681.8（万元）
6、某企业年需用甲材料250000干克，单价10元/千克，每次进货费用为320元／次，单位
存货的年储存成本为0.1元／千克。请计算： （1）该企业的经济订货批量； （2）经济进货批量平均占用资金； （3）经济进货批量的存货相关总成本。 答案：
2?250000?320＝40000（千克）0.1（1）经济订货批量=
（2）经济进货批量平均占用资金＝40000/2×10=200000（元）
?320?0.1＝4000（元）（3）经济进货批量的存货相关总成本＝2?250000
7、某公司由于目前的信用政策过程过严，不利于扩大销售，同时收账费用过高，该公司准备修改现行的信用政策。现有甲、乙两年备选方案，有关数据如下： 项目 现行收账政策 甲方案 乙方案 年赊销额（万元／年） 信用条件 收账费用（万元／年） 所有帐户的平均收账期 所有账户的坏账损失率 变动成本率 4800 N/6O 80 60天 2% 80% 5200 N/90 40 150天 2.5% 80% 5400 2/60，N/180 20 预计有50%的客户会享受现金折扣 3% 80% 应收账款投资的最低报酬率 15% 15% 15% 要求：在不考虑所得税的影响时，应否改变现行的信用政策？如果要改变，应选择哪个方案？ 答案：
根据所给资料可编制下表： 方案 信用条件 年赊销额 现行收账政策 N/60 甲方案 乙方案 2/60，N/180 项目 N/90 4800 5200 5400 减：现金折扣 —— —— 5400×50% ×2%＝-54 年赊销净额 4800 5200 5346 减：变动成本 3840 4160 4320 信用成本前收益 960 1040 1026 续表
方案 信用条件 减：信用成本 现行收账政策 N/60 甲方案 乙方案 2/60，N/180 项目 N/90 应收帐款的机会成本 4800×(60/360)×80%×15%=96 5200×(90/360)×80%×15%=156 5400×(120/360)×80%×15%=216 坏帐损失 4800×2%=96 5200×2.5%=130 5400×3%=162 收账费用 80 40 20 信用成本后的收益 688 714 628 根据计算结果，应该选择甲方案，因为放宽了信用政策，使企业的收益增加了26万元 8、某企业只生产一种产品，每年赊销额为240万元，该企业产品变动成本率为80%，资金利润率为25%。企业现有A、B两种收账政策可供选择。有关资料如下表所示： 项目 A政策 B政策 平均收账期（天） 坏账损失率（%） 应收账款平均余额（万元） 收账成本 应收账款机会成本（万元） 坏账损失（万元） 年收账费用（万元） 60 3 － 1.8 45 2 － 3.2 收账成本合计 要求： 计算填列表中的空白部分（一年按360天计算）。 对上述收账政策进行决策。 答案： 项 目 A政策 平均收账期（天） 坏账损失率（%） 应收帐款平均余额（万元） 收账成本 60 3 （240×60）/360=40 -- B政策 45 2 (240×45)/360=30 --