（2）预计销售当月可收回货款60％，次月收回39．8％，其余的0．2％收不回来； （3）毛利为销售额的30％，每月进货为下月计划销售额的70％，并现金支付； （4）每月用现金支付的其他费用为20 000元，每月折旧6 000元。 根据上述资料回答下列问题：
（l）2001年2月份预算的现金期末余额是（）元。 A．157 600 B．120 000 C．73 600 D．39 600 （2）2001年2月份预计利润总额是（）元。
A．36 000 B．30 000 C．16 000 D．10 000 （3）2001年2月28日应收账款的计划净额是（ ）。
A。120 000 B.72 000 C.48 000 D.47 760
第十一章 企业财务分析
练习题
一、判断题
1．某公司今年与上年相比，销售收入增长10％，净利润增长8％，资产总额增加12％，负债总额增加 9％。可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。（ ）
2．如果固定资产净值增加幅度低于销售收入净额增长幅度，则会引起固定资产周转速度加快，表明企业的营运能力有所提高。（ ）
3．流动比率与速动比率之差等于现金流动负债比率。（ ）
4．某企业去年的销售净利率为5．73％，资产周转率为2．17；今年的销售净利率为4．88％，资产周转率为 2．88。若两年的资产负债率相同，今年的净资产收益率比去年的变化趋势为上升。（ ）
5．如果已获利息倍数低于1，则企业一定无法支付到期利息。（ ） 6．在总资产利润率不变的情况下，资产负债率越高净资产收益率越低。（ ）
7．尽管流动比率可以反映企业的短期偿债能力，但有的企业流动比率较高，却没有能力支付到期的应付账款。（ ）
二、单项选择题
1．某企业本年销售收入为20 000元，应收账款周转率为4，期初应收账款余额3500元，则期末应收账款余额为（ ）元。
A．5 000 B．6 000 C．6 500 D．4 000
2．既是企业盈利能力指标的核心，又是整个财务指标体系核心的指标是（ ）。 A．资本保值增值率 B．总资产报酬率 C．销售利润率 D．净资产收益率
3．与产权比率相比较，资产负债率评价企业偿债能力的侧重点是（ ）。 A．揭示财务结构的稳健程度
B．揭示债务偿付安全性的物质保障程度 C．揭示主权资本对偿债风险的承受能力 D．揭示负债与资本的对应关系
4．某公司年初负债总额为800万元（流动负债220万元，长期负债580万元），年末负债总额为1 060万元（流动负债300万 元，长期负债760万元）。年初资产总额1 680万元，年末资产总额2 000万元。则权益乘数为（ ）。
A．2．022 B．2．128 C．1．909 D．2.．1 5．已知经营杠杆为2，固定成本为4万元，利息费用为1万元，则已获利息倍数为 （ ）。 A．2 B．4 C．3 D．l
6．净资产收益率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具有代表性的指标。通过对系统的分析可知，提高净资产收益率的途径不包括（ ）。
A．加强销售管理，提高销售净利率
B．加强资产管理，提高其利用率和周转率 C．加强负债管理，提高其利用率和周转率 D．加强负债管理，提高产权比率
7．年初资产总额为100万元，年末资产总额为140万元，利润总额为24万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为（ ）。
A．20％ B．13．33％ C．23．33％ D．30％ 8．影响速动比率可信性的最主要因素是（ ）。 A．存货的变现能力 B．短期证券的变现能力 C．产品的变现能力 D．应收账款的变现能力 9．当企业的流动比率小于1时，赊购原材料将会（ ）。 A．增大流动比率 B．降低流动比率 C．降低营运资金 D．增大营运资金
10．衡量企业偿还到期债务能力的直接标志是（ ）。 A．有足够的资产 B．有足够的流动资产 C．有足够的存货 D．有足够的现金 三、多项选择题
1．产权比率与资产负债率相比较（ ）。
A．两个比率对评价偿债能力的作用基本相同
B．资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保险程度 C．产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度
D．产权比率则重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力 2．影响总资产报酬率的因素有（ ）。
A．净利润 B．所得税 C．利息 D．资产平均总额 3．影响存货周转率的因素有（ ）。
A．销售收入 B．销售成本 C．存货计价方法 D．进货批量 4．已获利息倍数指标所反映的企业财务层面包括（ ）。
A．获利能力 B．长期偿债能力 C．短期偿债能力 D．举债能力 5．反映企业盈利能力状况的财务指标有 （ ）。 A．主营业务利润率 B．总资产报酬率 C．净资产收益率 D．资本保值增值率
6．在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务是 （ ）。 A．用现金偿还负债 B．借入一笔短期借款
C．用银行存款购入一台设备 D．用银行存款支付一年的电话费 7．资产负债率，对其正确的评价有（ ）。 A．从债权人角度看，负债比率越大越好 B．从债权人角度看，负债比率越小越好 C．从股东角度看，负债比率越高越好
D．从股东角度看，当全部资本利润率高于债务利息率时，负债比率越高越好 8．若流动比率大于1，则下列结论不一定成立的是（ ）。 A．速动比率大于1 B．营运资金大于零
C．资产负债率大于1 D．短期偿债能力绝对有保障
9．由杜邦分析体系可知，提高净资产收益率的途径是（ ）。 A．提高总资产周转率 B．提高销售利润 C．降低负债率 D．提高权益乘数 10．分析企业短期偿债能力的比率有( )。
A．流动比率 B．负债比率 C．速动比率 D．权益乘数 四、思考与练习
1． 我们在进行财务报表分析中会遇到哪些限制和问题。
2． 近一段时期，杉木百货公司的流动比率大大提高，同时速动比率却有所下降，这是什么原因？该公司的流动性是否有所提高？该公司目前的净运营现金流为50 000元,流动负债为180 000元,存货为100 000元，计算该公司目前的流动比率及速动比率。
3． 公司最近一年的净利润为4 950元，所得税率为34%，公司共支付了1 200元的利息费用，扣除折旧1 300元,计算该公司目前的流动比率及速动比率。
4． 公司最近一年的净利润为4 950元，所得税率为34%，公司共支付了1 200元的利息费用，扣除折旧1 300元。该公司当年的利息倍数比率是多少？
第十二章 财务控制
练习题
一、判断题
1．成本中心是指既能控制收入又能控制成本的责任单位。（ ） 2．责任成本是各成本中心当期确定或发生的各项可控成本之和。（ ） 3．协商价格的上限是单位变动成本，下限是市价。（ ）
4．企业职工个人不能构成责任实体，因而不能成为责任控制体系中的责任中心。（ ） 5．考核投资中心的剩余收益是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。（ ）
6．结转本期损益法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的。（ ）
7．材料价格差异多采用结转本期损益法，其它差异则可因企业具体情况而定。（ ） 8．无论哪种变动成本项目的实际价格上升，都会引起整个变动成本差异的不利变化。（ ）
9．变动制造费用效率差异形成原因与人工效率差异不相同。（ ）
10．如果企业采用变动成本法计算成本，固定性制造费用不计入产品成本，因此单位产品的标准成本中不包括固定性制造费用的标准成本。不需要制定固定性制造费用的标准成本。（ ）
二、单项选择题
1．一个责任中心，如果只对成本、收入和利润负责，该中心则是（）。 A．成本中心 B．投资中心 C．利润中心 D．费用中心
2．考核成本中心的成本指标是（）。
A．期间费用 B．产品成本 C．制造成本 D．责任成本
3．在确定内部转移价格中的协商价格下限时，可供选择的标准是（）。 A．市价 B．标准成本 C．单位变动成本 D．单位成本
4．下列说法不正确的是（）。
A．财务控制是一种价值控制 B．财务控制是一种综合控制
C．财务日常控制是以现金流量控制为控制内容 D．财产控制以财务报告为目标
5．当采用单一的内部转移价格不能达到激励各责任中心的有效经营和保证责任中心与整个企业的经营目标达成一致时，应采用（）。
A．成本转移价格 B．市场价格 C．协商价格 D．双重价格
6．某企业2000年息税前利润150万元，总资产占用额800万元，预期最低总资产息税前利润率15％，则剩余收益为（）万元。 A．20 B．15 C．3 D．30
7．某投资中心当年实现利润10000元，投资额为50000元，预期最低的投资收益率为12％，则该中心的剩余收益为（）元。
A．4000 B．5000 C．1200 D．600
8．为便于考核各责任中心的责任业绩，下列各项中不宜作为内部转移价格的是（）。 A．标准成本 B．实际成本 C．标准变动成本 D．标准成本加成
9．某公司某部门的有关数据为：销售收入50000元，已销产品的变动成本和变动销售费用30000元，可控固定间接费用2500元，不可控固定间接费用3000元，分配来的公司管理费用1500元。那么，该部门的利润中心负责人可控利润为（）元。 A．20000 B．17500 C．14500 D．10750
10．下列指标中，能够使业绩评价与企业目标协调一致，并引导投资中心部门经理避免本位主义的决策指标是（）。
A．投资利润率 B．可控利润总额
C．边际贡献总额 D．剩余收益 三、多项选择题
1．财务控制接控制主体分类可分为（ ）。
A．出资者财务控制 B．经营者财务控制
C．财务部门的财务控制 D．上级主管部门的财务控制
2．责任中心进行内部结算所使用的内部转移价格主要有（ ）。 A．市场价格 B．协商价格 C．双重价格 D．成本转移价格 3．评价投资中心业绩的指标有（ ）。
A．投资利润率 B．净现值 C．剩余收益 D．投资回收期 4．成本中心的可控成本应具有的几个特征是（ ）。 A．可以计量，即成本中心能够对发生的成本进行计量
B．可以控制，即成本中心能够通过自身的行为控制和调节成本
C．可以预计，即成本中心能够通过一定的方式知道将要发生什么性质的成本 D．可以转移，即成本中心能够转移所发生的成本
5．影响剩余收益的因素有（ ）。 A．利润 B．投资额 C．规定或预期的最低投资报酬率 D．利润留存比率
6．甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下，如提高劳务的内部转移价格，可能出现的结果是（ ）。
A．甲利润中心内部利润增加 B．乙利润中心内部利润减少 C．企业利润总额增加 D．企业利润总额不变
7．下列各项中，能够造成变动制造费用耗费差异的有（ ）。
A．直接材料质量次，废料过多 B．间接材料价格变化 C．间接人工工资调整 D．间接人工的人数过多
8．标准成本按其所依据的生产技术和经营管理水平的分类包括（ ）。 A．基本标准成本B．理想标准成本 C．正常标准成本D．现行标准成本
9．影响变动制造费用效率差异的原因有（ ）。
A．工人劳动情绪不佳 B．作业计划安排不当 C．加班或使用临时工 D．出勤率变化 E．设备故障较多
10．在确定直接人工正常标准成本时，标准工时包括（ ）。 A．直接加工操作必不可少的时间
B．必要的工间休息 C．调整设备时间 D．不可避免的废品耗用工时 11．原材料质量低劣，会造成（ ）向不利方面扩大。
A．直接材料成本的用量差异 B．直接人工成本的效率差异 C．变动制造费用的效率差异 D．固定制造费用的能量差异 12．各成本差异科目的贷方登记（ ）。 A．成本超支差异 B．成本节约差异 C．超支差异转出额 D．节约差异转出额 四、计算分析题
1．下表中所给资料是关于甲、乙、丙三个公司1998年度的有关数据。
利润总额 资产占用额 股东权益额 规定的总资产 息税前利润 甲公司 72 000 600 000 500 000 12％ 乙公司 16 800 120 000 80 000 15％ 丙公司 40 000 500 000 350 000 10％ 假定负债资金的利息率为8％。三个公司的考核指标都用总资产息税前利润率。
要求：分别计算各个公司的剩余收益。
2．某公司一投资中心的1997年度有关数据如下： 销售收入2 000万元 销货成本1 000万元
分配的公司管理费300万元 其他间接费用200万元 本中心总资产5 000万元
本中心外部负债额1 000万元 预计最低投资报酬率12％ 要求：（1）计算本中心的投资利润率。
（2）计算本中心的剩余收益。
3．某产品的变动制造费用标准成本为：工时消耗3小时，变动制造费用小时分配率5元。本月生产产品500件，实际使用工时1 400小时，实际发生变动制造费用7 700（元）。要求：分析计算变动制造费用的耗费差异和效率差异，并进行相关账务处理。 4．某厂有关固定制造费用的资料如下：
固定制造费用的标准分配率按正常生产能力开工12 000小时计算，每机器小时2元，
该厂生产A、B两种产品，各产品生产每单位需要的标准机时是：A产品 1小时／件 、 B 产品1．5小时／件。本月生产A产品4 000件，生产B产品4 000件，共用9 500机器小时，本月固定制造费用的实际发生额为21 750元。 要求：用三因素法分析固定制造费用差异。