名词解释（3分*4=12分）
一、审计定义
审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据的过程；它包括独立性和权威性两个基本特征。 二、审计独立性
是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。具体包括：（1）机构独立（2）经济独立（3）精神独立。 三、审计抽样
是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
种类有：
（1）统计抽样和非统计抽样。
统计抽样和非统计抽样的相同点：A、都需合理运用专业判断；B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
（2）属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。①属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）。②变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。 四、审计准则
又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 五、审计证据
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
审计证据的特性：（1）审计证据的客观性；（2）审计证据的相关性；（3）审计证据合法性。 六、审计工作底稿
是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 七、审计证据
是指审计人员在审计过程中采用各种方法获得的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料。 八、审计重要性
审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；反之，审计重要性水平越低，审计风险越高。 九、审计风险
是指财务报表存在重大错报或漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。 十、内部控制
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
十一、期后事项审计
含义：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
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十二、函证
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 函证的范围（多选题）
①单项金额重大或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目；④交易频繁，但余额较小或余额为零的项目；⑤主要客户项目；⑥非正常项目。 十三、监盘
监盘，意指监视、监控数据，图表等的即时动态显示画面，以达到利用即时数据进行动态分析，审计，操作控制的目的，例如股票盘面分析，工业生产中的DCS控制系统等。
实训课的内容（占30分）
实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训
1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）； （2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？
A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务； （1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”） 是 （2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC
2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。 问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是 （2）经济利益是直接的还是间接的？间接
（3）这一情形是否损害独立性？否
3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。 （1）这一情形是否损害独立性？是
（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？ 答：可以
4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
（1）黄辉的存在是否损害独立性？否
（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系
5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，
（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是 （2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC A. 会计师事务所终止该经营业务
B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C.拒绝执行该鉴证业务
D.出具非标准审计报告
6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。
问：(1)是否威胁独立性？是 (2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹
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(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？A
A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域
C 让其他人复核李鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务
7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ ABC
A委派更有经验的人来进行该项审计 B请其他注册会计师复核工作或提供建议 C进行业务质量控制复核 D针对这一情况与公司管理层沟通
8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。
问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？否 （2）必须调离张平吗？是
9. 注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则
问：（1）是否威胁独立性 ？ 是
（2）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。 10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007年度和2008年度的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。
假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？（1、3、4） （1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。
（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。 （4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银行编制会计报表。
（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。
实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训
1. 李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解释其原因。（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业道德。）
2. 光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将发行可转换公司债券。
（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？ 专业胜任能力尚不足 （2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？ 不接受客户业务
3. 天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。
（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？ 保密
（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？ （ABD） A 取得客户的授权 B向监管机构报告发现的违反法律的行为
C在与客户相关的诉讼中做为法律依据 D接受同业复核
4. 华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。
（1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。（是，人力成本较高，收费适当提高）
（2）张芳认为：远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的
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不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。 （是，变动风险较高）
（3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。
（否，注册会计师不得或有收费）
（4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。（否，注册会计师不得或有收费）
5. 远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。
答：否，审计业务与资产评估不相容
6. 下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：（否、否、是、否） （1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所，查账全靠我”。
（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”。 （3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。
（4）正信会计师事务所：“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”。
7. 新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通? （要) （2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些? （ABCD） A 是否发现管理层存在诚信方面的问题；
B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
C 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
D 导致被审计单位变更事务所的原因。
实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训
1. 指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示） ABD
A审计报告(无保留意见) B验资报告 C代编财务报表业务报告 D审阅报告 2. 请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ ABCD
A 审计报告 B审阅报告 C内部控制审核报告 D审计报告 3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告? B
A验资报告 B审计报告 C审阅报告 D基本建设工程决算审核报告
4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种？ A
A审核报告 B验资报告 C审计报告
5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？ A
A验资报告 B审计报告 C审阅报告
实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务实训
1.网中会计师事务所出具了下列报告（如背景资料所示），请问下列哪项为该业务的鉴证对象？ B
A 临夏股份有限公司财务报表 B 临夏股份有限公司财务状况、经营成果和现金流量
C 临夏股份有限公司管理层 D 临夏股份有限公司的内部控制
2.凌风股份有限公司为凌风股份有限公司的分公司编制了报表，网中会计师事务所对其报表出具的报告如背景单据所示，涉及的鉴证业务三方关系为哪三方？（用选项表示） ABD
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A 网中会计师事务所 B 凌风股份有限公司
C 凌风股份有限公司分公司 D 凌风股份有限公司全体股东
3.刘海在审计侃林股份有限公司过程中发现一张转帐凭证无后附销售发票和发运凭证，但刘海未对之重视，事务所出具了后附的审计报告。但事后公司破产，得知对方企业神六股份有限公司是虚构的。刘海在审计过程中违反了执行鉴证业务的哪项要求？ 违反了职业怀疑态度
实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训
1.审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2008年12月24日的一笔应收天兴股份有限公司的账款，如转账凭证所示，现追查发现2009年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2008年12月31日应收账款相关的哪些数据？ AB
A 存在 B 准确性与计价 C 完整性 D 截止
2.天发股份有限公司2008年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公司，2008年12月31日未取得销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？C 背景材料： A 检查出库单 B 检查销售发票 C 检查日后收款情况 3.后附的奇强股份有限公司的背景单据能否获取与存货计价有关的审计证据? 不能 背景材料：存货盘点(存根联)
4.下面是涌泉股份有限公司的两个单据,哪种证据通常情况下较为可靠？A A中国人民保险公司保险费收据 B差旅费报销单
5.下面是优康事务所得到被审计单位正大股份有限公司的两张单据，哪种证据通常情况下更为可靠？B A折旧费计提表 B参观被审计单位经营场所的记录
6.下面是正则会计师事务所获得的乐陶股份有限公司的两个审计证据，哪项证据在通常情况下更为可靠？B
A收款收据 B中国农业银行进账单(收账通知)
实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据与审计目标实训
1.注册会计师王林在对广海公司2008年度的会计报表进行审计时，从有关记录审查至“已付款”支票。请指出该审计程序获取的 审计证据类型，并指出获取了什么审计证据？ 背景材料：付款凭证 转账支票存根 具体的审计目标：金额的真实性 获取的审计证据：书面证据
2.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，重新计算应付利息费用。请指出该审计程序属于什么审计证据，对应哪项审计目标？ 具体的审计目标：数据的准确性 获取的审计证据：书面证据
3.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，向管理当局询问存货过时情况。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些具体目标相关。 具体的审计目标：计价和分摊
获取的审计证据：口头证据
4.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时， 计算存货周转率并与同行资料相比较。请指出该审计程序属于哪一种实质性测试，获取了什么审计证据？ 实质性测试的种类：分析性测试
获取的审计证据：书面证据
5.注册会计师王林在对广海公司2008年度的会计报表进行审计时，抽查报表日后销售收入、退货记录、发运单和货运凭证等。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些具体目标相关。 具体的审计目标：截止
获取的审计证据：书面证据
实训五——计划审计工作——审计重要性实训
1.据了解，江宁电器有限公司首先按照净资产的0.5%、营业收入的0.5%、利润总额的1%和最小值原则确
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